دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

مقایسه صورت های مالی تحت استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) باصورت های مالی سنتی کشور از جنبه شفافیت ارائه اطلاعات

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
ابوالقاسم معظمی گودرزی 1
حمیدرضا وکیلی فرد 2
1 دانشجوی دکتری حسابداری،حسابداری ،واحد دانشگاه علوم تحقیقات ،دانشگاه آزاد اسلامی ،تهران
2 استاد گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
10.22034/jmaak.2025.24442
چکیده
این پژوهش به بررسی و مقایسه صورت‌های مالی تحت استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) باصورت های مالی سنتی(فعلی)کشور از جنبه شفافیت در ارائه اطلاعات در بورس اوراق بهادار تهران می‌پردازد. هرچند تاکنون تحقیقاتی پیرامون کیفیت گزارشگری مالی شرکتها در بورس اواق بهادار تهران صورت‌ گرفته؛ اما در هیچکدام از آنها به مقایسه صورتهای مالی مبتنی بر IFRS با صورتهای مالی فعلی کشور پرداخته نشده‌است. تحقیق حاضر به لحاظ هدف کاربردی- توسعه‌ای است که در زمره تحقیقات توصیفی جای دارد. جامعه آماری این پژوهش را می‌توان به شرکتهای عضو بورس اوراق بهادار تهران با سرمایه بیش از 10 هزار میلیارد ریال محدود نمود. نمونه آماری تحقیق متشکل از هفت شرکت هلدینگ ثبت شده در بورس اوراق بهادار تهران است که در مجموع دارای واحدهای تابعه (فرعی) بیش از 50 شرکت بورسی وغیر بورسی بوده و وضعیت و عملکرد مالی آنها در اطلاعات تلفیقی شرکتهای هلدینگ ارائه گردیده اند. برای تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیه پژوهش از آزمون ریشه واحد متغیر شفافیت با روش دیکی فولر تعمیم یافته در نرم افزار Eviews استفاده به عمل آمده است. نتایج به دست آمده نشان داد که استفاده از صورتهای مالی تحت استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی در مقایسه با صورتهای مالی فعلی کشور موجب بهبود قابل توجهی در شفافیت ارائه اطلاعات می‌شود. اطلاعات حسابداری با شفافیت بالا به سرمایه‌گذاران کمک می‌کند تا سرمایه‌گذاری‌های ناکارا را شناسایی نموده و مدیریت را به سمت‌ تمرکز بر هسته اصلی کسب‌وکار شرکت رهنمون می‌شود
کلیدواژه‌ها
کیفیت گزارشگری
شفافیت
IFRS
تصمیمات سرمایه‌گذاری
اطلاعات حسابداری

عنوان مقاله English

Comparison of Financial Statements under International Financial Reporting Standards (IFRSs) with Traditional (Current) Financial Statements the Country from Transparency Point of View

نویسندگان English

Abolghasem Moazami Goodarzi 1
hamidreza vakilifard 2
1 PhD Candidate in Accounting, Accounting, University of Research Sciences Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
2 Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده English

This study examines and compares financial statements under IFRS with traditional (current) Iranian GAAP-based financial statements in terms of transparency in Tehran Stock Exchange. Although there has been some research on the quality of financial reporting of companies in Tehran Stock Exchange, none of them have compared IFRS-based financial statements with current financial statements of the country. The present study is a descriptive and applied research in terms of methodology and purpose. The statistical population of this study can be limited to Tehran Stock Exchange companies with a registered capital of more than 10,000 billion rials. The statistical sample of the research consists of seven holding companies listed in Tehran Stock Exchange, which have more than 50 subsidiary and non-exchange subsidiary units and their financial position and performance are presented in consolidated information of holding companies. For analyzing the data and testing the hypothesis, the Unit Root Test of transparency variable was used by Augmented Dickey Fuller method in Eviews software. The results showed that the use of financial statements under International Financial Reporting Standards compared to the current financial statements of the country significantly improves the transparency of disclosed information. Highly transparent accounting information helps investors identify inefficient investments and directs management to focus on the core business of the company.

کلیدواژه‌ها English

Reporting quality
Transparency
IFRS
Investment decisions
Accounting information
1.       استا, سهراب و احمد کرمی، ۱۳۹۴، حرکت از استانداردهای حسابداری ایران به سوی استانداردهای بین المللی حسابداری، همایش سراسری مباحث کلیدی در علوم مدیریت و حسابداری، گرگان، گروه آموزش و پژوهش شرکت مهندسی عمران بنای تدبیر، مرکز آموزش علمی و کاربردی هلال احمر استان گلستان، https://www.civilica.com/Paper-NCPIM01-NCPIM01_026.htm
2.       آرزو یزدانی چمزینی و مجتبی مطلبیان چالش تری  ، محمود بخشی نژاد مقایسه تحلیلی استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی IFRS و استانداردهای حسابداری ملی گامی در جهت افزایش کیفیت گزارشگری مالی کنفرانس بین المللی مدیریت تغییر و تحول  سال:1395  https://www.civilica.com/Paper-CMRECONF01-CMRECONF01_104.html
3.       کتاب استانداردهای حسابداری ایران، ناشر: سازمان حسابرسی، مدیریت تدوین استانداردها، نویسنده: کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی،
4.       ﻋﻠﯽﺍﺻﻐﺮ ﺳﺎﺭﯼ ، ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺩﻧﯿﺎﯼ ﺍﻗﺘﺼﺎﺩ – ﺷﻤﺎﺭﻩ 3382 ﺗﺎﺭﯾﺦ ﭼﺎﭖ : 1393/10/10
5.       فروغی ورهروی دستجردی ، داریو شعلیرضا ،. فرایند یکپارچه سازی استانداردهای بین المللی حسابداری در اروپا و امریکا ، شفروغی  WWW.CFODIRECT.PWC.COMو
 
6.       زهره امینی،1389:اثربکارگیریاستانداردهای حسابداری برکیفیت حسابداری استادراهنما :دکترشهنازمشایخ واستادمشاور : دکترعلیرحمانی تاریخ دفاع : 26 خرداد 1389
7.       دکتر نظام الدین رحیمیان،محمود مجدی اوغولبیک و علیرضا ملکی (1394) : ضرورت بکار گیری استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی در ایران و جنبه های مثبت آن،مجله حسابرس شماره80دی ماه 1394
8.       حسن همتی ،مجید چراغی،اسمعیل ملکی(1395): بررسی تطبیق استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی با اصول پذیرفته شده عمومی حسابداری ایالات متحده و استانداردهای حسابداری ایران.مجله حسابرسی شماره سی و چهارم تابستان 1395
 
9.       مهام کیهان،علی اصغر فرج زاده و علیرضا آقایی مزایا و معایب بگار گیری استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی به عنوان استاندارد های ملی حسابداری ، فصلنامه پژوهش های تجربی حسابداری، دانشگاه الزهرا،بهار1391
10.   رضوان حجازی ،غلامرضا سلیمانی و امیدی مریم(1392) اثرات پذیرش استانداردهای حسابداری بین المللی در بعد اقتصادی رشد تجارت جهانی و تقاضا برای قابلیت مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز  دوره پنجم شماره اول بهار وتابستان 1392
11.   احمد ناصری ،مهدی مختاری، حمید زارعی : بررسی میزان تأثیر به‌کارگیری استانداردهای بین‌المللی گزارشگری پژوهش های تجربی حسابداری   تابستان 1396  10.22051/JERA.2017.14688.1629
12.   یوسفی, شیدا، ۱۳۹۴، هماهنگ سازی در استانداردهای بین المللی حسابداری و گزارش گری مالی و محدودیت های آن در ایران، پنجمین کنفرانس ملی و سومین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت، تهران، شرکت خدمات برتر، https://www.civilica.com/Paper-MNGTCONF03-MNGTCONF03_019.html
13.   مریم هاشمی بهرمانی و بهمن بنی مهد(1394) مدیریت سود به  و به موقع بودن اطلاعات حسابداری فصلنامه علمی پزوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت سال جهارم شماره13بهار94
14.  Ball, R., Brown, P., 1968. An empirical evaluation of accounting income numbers. J. Account. Res. 6 (2), 159–178.
15.  Ball, R., Shivakumar, L., 2005. Earnings quality in UK private firms: comparative loss recognition timeliness. J. Account. Econ. 39, 83–128.
16.  Beaver, W.H., 1968. The information content of annual earnings announcements. J. Account. Res. 6 (3), 67–92.
17.  Beaver, W.H., 1989. An accounting revolution, second ed. Prentice Hall, Englewood Cliffs, NJ.
18.  Bhattacharya, U., Daouk, H., Welker, M., 2003. The world price of earnings opacity. Account. Rev. 78 (3), 641–678.
19.  Biddle, G., Hilary, G., 2006. Accounting quality and firm-level capital investment. Account. Rev. 81 (5), 963–982.
20.  Biddle, G., Hilary, G., Verdi, R., 2009. How does financial reporting quality relate to investment efficiency? J. Account. Econ. 48, 112–131.
21.  Bushman, R., Smith, A., 2003. Transparency, financial accounting information and corporate governance. FRBNY Econ. Policy Rev. 9,65–87.
22.  Dechow, P.M., Dichev, I.D., 2002. The quality of accruals and earnings: the role of accrual estimation errors. Account. Rev. (Suppl), 35–59.
23.  Eisenberg, Theodore, Sundgren, Stefan, and Martin T. Wells, (1998), Larger board size and decreasing firm value in small Firms, Journal of Financial Economics, 48: 35-54.
24.  Easley, D., O’Hara, M., 2004. Information and the cost of capital. J. Finance 59, 1553–1583.
25.  Francis, J.R., Huang, S., Khurana, I.K., Pereira, R., 2009. Does corporate transparency contribute to efficient resource allocation? J.Account. Res. 47, 943–989.
26.  McNichols, M.F., Stubben, S.R., 2008. Does earnings management affect firms’ investment decisions? Account. Rev. 83 (6), 1571–1603.
27.  Myers, S.C., Majluf, N., 1984. Corporate financing and investment decisions when firms have information that investors do not have. J.Financial Econ. 13, 187–221.
28.  Zhai, Jinbu, and Yutao Wang. "Accounting information quality, governance efficiency and capital investment choice." China Journal of Accounting Research 9.4 (2016): 251-266.
29.  Zhou, Z., Chen, H., 2008. Accounting information transparency and resources allocation efficiency: theory and empirical evidence. Account. Res. 2, 53–62.
30.  Publisher : Elsevier - Science Direct: International Financial Reporting Standards and the quality of financial statement information
31.  Journal : International Review of Financial Analysis, Volume 19, Issue 3, June 2010, Pages 193–20
32.  urnal : Research in Accounting Regulation, Volume 26, Issue 2, October 2014, Pages 230–238
33.  George Iatridis: International Financial Reporting Standards and the quality offinancialstatement information International Review of Financial Analysis 19 (2010) 193-204
34.  Article history:Received 19 January 2010Received in revised form 3 February 2010Accepted 28 February 2010Available online 6 March 2010
35.  Ghanshyam Poudel, Andreas Hellmann,HectorPerer: The adoption of International Financial Reporting Standards in anon-colonized developing country: The case of Nepal: Publisher : Elsevier - Science Direct Journal : Advances in Accounting, Available online 28 March 201
36.  Nurunnabi Mohamad ‘Does accounting regulation matter?’: An experience of international financial reporting standards implementation in an emerging country - Publisher : Elsevier - Science Direct Journal : Research in Accounting Regulation, Volume 26, Issue 2, October 2014, Pages 230–238
37.  Marta Silva Guerreiro, Lúcia Lima Rodriguesb, Russell Craig : Voluntary adoption of International Financial Reporting Standards bylarge unlisted companies in Portugal – Institutional logics andstrategic responses Journal : Accounting, Organizations and Society, Volume 37, Issue 7, October 2012, Pages 482–499