دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

شناسایى و رتبه‌بندى مشکلات صورت‌هاى مالى شرکت‌‌هاى پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار عراق بعد از اجراى IFRS

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
منتظر حامد عزیز 1
محمدحسین ستایش 2
نوید رضا نمازی 3
1 دانشجو دکتری، دانشگاه شیراز، گروه حسابداری،
2 استاد تمام، دانشگاه شیراز،گروه حسابداری،
3 استادیار، دانشگاه شیراز، گروه حسابداری،
10.22034/jmaak.2026.24327
چکیده
صورت‌های مالی به شرکت‌ها کمک می‌کند تا عملکرد مالی خود را ارزیابی کنند. این مطالعه به شناسایی مشکلات صورت‌های مالی بعد از اجرای استاندارهای بین‌المللی گزارشگری مالی در شرکت‌های پذیرفته در بورس اوراق بهادار عراق در سال 1402 (2024-2023) پرداخته است. جهت گردآوری اطلاعات از رویکرد کتابخانه‌ای و برای جمع‌آوری داده‌های لازم در بخش تجربی از پرسشنامه استفاده شده است. حجم نمونه با استفاده از نمونه‌گیری در دسترس 74 نفر درنظرگرفته شد. همچنین، برای تحلیل داده‌ها و رتبه‌بندی مشکلات صورت‌های مالی شرکت‌های پذیرفته شده در عراق از رویکرد مدل‌سازی معادلات ساختاری (SEM) در نرم افزار لیزرل استفاده شده است. نتایج رتبه‌بندی نشان داد که مشکلات مربوط به کمبود سرمایه‌گذاری زیرساختی برای تضمین رعایت IFRS، به‌روزرسانی‌ها و تغییرات مکرر استانداردهای IFRS، اثرات مالیاتی به کارگیری استانداردهای حسابداری IFRS، کمبود منابع و تخصص حرفه‌ای در زمینه استانداردهای حسابداری IFRS و همچنین پیچیده بودن انطباق استانداردهای IFRS با الزامات قانونی اصلی-ترین مشکلات صورت‌های مالی از دیدگاه پاسخ‌دهندگان بوده است. همچنین بین دوره قبل از به‌کارگیری استانداردهای بین‌المللی IFRS و دوره بعد از آن، از لحاظ بهبود کیفیت صورت‌های مالی، اختلاف معنی‌داری مشاهده نشد. بررسی مشکلات صورت‌های مالی خطرات موجود در سرمایه‌گذاری را شناسایی کرده به و تصمیم گیری عقلایی‌تر کمک می‌کند.
کلیدواژه‌ها
صورت‌های مالی
استانداردهای بین‌المللی
گزارشگری مالی
بورس اوراق بهادار عراق

عنوان مقاله English

Identifying and Ranking the Problems of The Financial Statements of The Companies Listed on The Iraqi Stock Exchange After the Implementation of IFRS.

نویسندگان English

Muntadher Hamed Azeez 1
Mohammad Hossein Setayesh 2
Navid reza Namazi 3
1 PhD, Shiraz University, Department of Accounting
2 Professor, Shiraz University, Department of Accounting
3 Assistant Professor, Shiraz University, Department of Accounting
چکیده English

Financial statements help companies evaluate their financial performance. This study has identified the problems of financial statements after the implementation of international financial reporting standards in companies listed on the Iraqi Stock Exchange in the year 1402 (2023-2024). A library approach was used, and a questionnaire was used to collect the necessary data in the experimental part. The sample size was considered to be 74 people using available sampling. Also, to analyze the data and rank the problems with the financial statements of the accepted companies in Iraq, the Structural Equation Modeling (SEM) approach was used in Lisrel software. The rating results showed that the problems related to the lack of infrastructure investment to ensure compliance with IFRS, frequent updates and changes of IFRS standards, tax effects of applying IFRS accounting standards, lack of resources and professional expertise in the field of IFRS accounting standards and also, the complexity of compliance of IFRS standards with legal requirements has been the main problem of financial statements from the point of view of the respondents. Also, no significant difference was observed between the period before the application of IFRS international standards and the period after, in terms of improving the quality of financial statements. Examining the problems of financial statements identifies the risks in investment and helps to make more rational decisions.

کلیدواژه‌ها English

Financial Statements
International Financial Reporting Standards
Iraqi Stock Exchange
  1. پاینده دوست ماسوله، حامد، خردیار، سینا، و وطن پرست، محمدرضا. (1403). ارتباط عملکرد پایداری اجتماعی شرکت‌ها با کیفیت افشای داوطلبانه. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 13 (49). 16-1.
  2. دریایی، عباسعلی، و ایمنی، محسن. (1402). خوانایی گزارشگری مالی و هزینه سرمایه: با تاکید بر نقش کیفیت گزارشگری مالی. فصلنامه دانش حسابداری مالی،10(1)، 133-161.
  3. رحمانی، علی، ولی زاده لاریجانی، اعظم، و میرزایی بیرامی، راحله. (1399). استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی(IFRS) و کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش های حسابداری مالی، 12(4)، 59-78.
  4. رحیمی، علیرضا، و کیانی، علی. (1403). تاثیر قابلیت مقایسه حسابداری برکیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی, 16(61), 187-218.‎
  5. سعدی، جهانگیر، جعفری، علی، و نسل موسوی، سیدحسین. (1401). تاثیر پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی بر محافظه کاری حسابداری, مدیریت سود و شفافیت اطلاعاتی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی (تحقیقات حسابداری)، 14(54 )، 165-186.
  6. سعدی، جهانگیر، جعفری لاریجانی، علی و نسل موسوی، سید حسین. (1403). تاثیر پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی(IFRS) بر شفافیت مالی، ارزش‌های تاییدکنندگی و پیش‌بینی‌کنندگی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 13 (49). 156-139.
  7. شیبه، سکینه، (1394). حسابداری بین الملل و کشورهای در حال توسعه. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 5(17)، 112-125.
  8. صادقی، غلامرضا، پورآقاجان، عباسعلی، و حسینی شیروانی، میر سعید. (1402). تاثیر شاخص های فضای کسب و کار بر احتمال تقلب در صورت مالی شرکت ها پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 12(47), 307-322.‎
  9. صداقت گالشکلامی، ایمان. (1398). استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS) مزایا، چالش‌ها و راهکارهای اجرائی پیاده‌سازی آن در ایران. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری،3(8)، 165-185.
  10. غبدیان، مرتضی، دهنوی، محمدعلی و قوام سعیدی، محمد. (1396). بررسی موانع و مشکلات سیستم‌های حسابداری گزارشگری مالی دولتی در مولد سازی و مدیریت دارایی­ها در ایران. مطالعات مدیریت و حسابداری، 2(3)، 208-198.
  11. مشایخ، شهناز، حکمت، هانیه، و کاشف، معصومه. (1391). فاصله‌ی گزارشگری مالی از اهداف مورد نظر استانداردهای حسابداری در ایران. حسابداری و منافع اجتماعی, 2(3), 41-64.
  12. مهام، کیهان، حیدرپور، فرزانه، و آقایی قهی، علیرضا. (1391). بررسی مزایا و معایب پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی به عنوان استانداردهای حسابداری ایران. پژوهش های تجربی حسابداری، 1(3)، 87-105.
  13. همت جو. (1398). بررسی توسعه سرمایه‌گذاری خارجی شرکت‌ها و نهادهای تحت پوشش سازمان تأمین اجتماعی. تأمین اجتماعی, 15(3), 103-137.‎
  14. الیاسی، الهام، و ابراهیمی رومنجان، مجتبی. (1398). شناسایی و رتبه بندی مشکلات سرمایه گذاران پس از اجرای استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی در ایران. دانش حسابداری مالی، 6(2)، 135-160.
  15. Adhana, D., 2020. Convergence of International Financial Reporting Standards (IFRS) in Indian Accounting Curriculum. Alochana Chakra Journal, 9(4), 470-486.
  16. Aidan B, J., & Nima A, Z. (2023). Reflection of the impact of applying International Financial Reporting Standards (IFRS) on investors’ decisions in Iraqi commercial banks. Gharee for Economics and Administration Sciences, 19(1), 571-590.
  17. Albu, N., & Albu, C. N. (2012). International Financial Reporting Standards in an emerging economy: lessons from Romania. Australian Accounting Review, 22(4), 341-352.
  18. Al-Htaybat, K., von Alberti-Alhtaybat, L., & Hutaibat, K. A. (2011). Users' perceptions on Internet Financial Reporting practices in emerging markets: Evidence from Jordan. International Journal of business and Management, 6(9), 170-182.
  19. Ali, M.J., Ahmed, K. & Eddie, I.A. (2009). The adoption of international financial reporting standards (IFRS) in emerging economies: the case for South Asia. Accounting in Emerging Economies, 9(1), 1-30.
  20. Atrill, P., & McLaney, E. J. (2015). Accounting and Finance for Non-specialists. Pearson Education.
  21. Barth, M. E., Landsman, W. R., & Lang, M. H. (2008). International accounting standards and accounting quality. Journal of Accounting Research, 46(3), 467-498.
  22. Berger, T. M. M. (2018). IPSAS explained: A summary of International Public Sector Accounting Standards. John Wiley & Sons.
  23. Black, E. L. (2012). IFRS convergence and adoption: Challenges and opportunities. Journal of International Accounting Research, 11(1), 1-3.
  24. Bradshaw, M. T., & Miller, G. S. (2008). Will harmonizing accounting standards really harmonize accounting? Evidence from non-US firms adopting US GAAP. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 23(2), 233-264.
  25. Brown, P. (2011). International Financial Reporting Standards: what are the benefits. Accounting and Business Research, 41(3), 269-285.
  26. Brusca, I., Gomes, P., Fernandes, M. J., & Montesinos, V. (2021). Challenges in the Adoption of International Public Sector Accounting Standards. Springer International Publishing.
  27. Byrne, B. M. (2016). Structural equation modeling with AMOS (3rd ed.). New York: Taylor & Francis.
  28. Camfferman, K., & Zeff, S. A. (2015). Aiming for global accounting standards: the International Accounting Standards Board, 2001-2011. Oxford University Press, USA.
  29. Carnegie, G. D., & Napier, C. J. (2002). Exploring comparative international accounting history. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 15(5), 689-718.
  30. Chen, H., Tang, Q., Jiang, Y., & Lin, Z. (2010). The role of international financial reporting standards in accounting quality: Evidence from the European Union. Journal of International Financial Management & Accounting, 21(3), 220-278.
  31. Chouaibi, J., & Mutar, S. M. (2024). The Impact of Mandatory IFRS Adoption on the Value Relevance of Published Accounting Information: Evidence from Iraqi Private Banks. Asian Journal of Economics, Business and Accounting, 24(3), 125-138.
  32. Dang, D. Y., Akwe, J. A., & Garba, S. B. (2020). Credit relevance after mandatory IFRS adoption in deposit money banks of Nigeria: A difference-in-differences (D-in-D) approach. Asian Journal of Accounting Research, 5(1), 47-61.
  33. Daske, H., Hail, L., Leuz, C., & Verdi, R. (2008). Mandatory IFRS reporting around the world: Early evidence on the economic consequences. Journal of Accounting Research, 46(5), 1085-1142.
  34. Donnelly, S. (2007). The international accounting standards board. New Political Economy, 12(1), 117-125.
  35. Ebaid, I. E. S. (2022). IFRS adoption and accounting-based performance measures: evidence from an emerging capital market. Journal of Money and Business, 2(1), 94-106.
  36. Flayyih, H. H., & Ali, Z. N. (2021). International Financial Reporting Standards IFRS and the reasons for its adoption in developing countries: A Literature Review. Social Science and Humanities Journal (SSHJ), 5(4), 2171-2183.
  37. Fridson, M. S., & Alvarez, F. (2022). Financial statement analysis: a practitioner's guide. John Wiley & Sons.
  38. Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., Anderson, R. E., & Tatham, R. L. (2014). Multivariate data analysis. Pearson Prentice Hall.
  39. Hassan, E. A., Rankin, M., & Lu, W. (2014). The development of accounting regulation in Iraq and the IFRS adoption decision: an institutional perspective. The International Journal of Accounting, 49(3), 371-390.
  40. Ismail, R. (2017). An Overview of International Financial Reporting Standards (IFRS). International Journal of Engineering Science Invention, 6(5), 15-24.
  41. Jeffers, A. E., & Askew, S. (2010). Analyzing financial statements under IFRS-opportunities & challenges. Journal of Leadership, Accountability and Ethics, 8(1), 1-12.
  42. Johnson, A., & Brown, R. (2019). Conflict Dynamics in Yemen: A Comparative Analysis. International Journal of Conflict Studies, 10(3), 89-105.
  43. Kaaya, I. D. (2015). The International Financial Reporting Standards (IFRS) and value relevance: A review of empirical evidence. Journal of Finance and Accounting, 3(3), 37-46.
  44. Karapınar, A., & Zaif, F. (2022). Does the IFRS improve earnings quality? A comparison of Turkish GAAP and IFRS. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 13(2), 277-296.
  45. Khlif, H., & Samaha, K. (2016). Audit committee activity and internal control quality in Egypt: does external auditor’s size matter. Managerial Auditing Journal, 31(3), 269-289.
  46. Khudir, I. (2021). Challenges in Transitioning from a Unified Accounting System to International Financial Reporting Standards: The Case of Kurdistan. Iraq Auckland University of Technology.
  47. Kumar, K. A. (2014). International financial reporting standard (IFRS): Prospects and challenges. Journal of Accounting & marketing, 3(1), 1-4.
  48. Liapis, K. J., & Thalassinos, E. (2014). A Comparative Analysis for the Accounting Reporting of ˜ Employee Benefits Between IFRS and Other Accounting Standards: A Case Study for the Biggest Listed Entities in Greece. American Journal of Economics and Business Administration, 5(4), 153-167.
  49. Light, J. O. (2009). Financial statement analysis. Wiley Online Library.
  50. Little, T. D. (2013). The Oxford Handbook of Quantitative Methods in Psychology. OUP USA.
  51. Ortega, X. (2017). A review of IFRS and US GAAP convergence history and relevant studies. International Business Research, 10(9), 31-38.
  52. Poudel, G., Hellmann, A., & Perera, H. (2014). The adoption of International Financial Reporting Standards in a non-colonized developing country: The case of Nepal. Advances in Accounting, 30(1), 209-216.
  53. Ramanna, K., & Sletten, E. (2009). Why do countries adopt International Financial Reporting Standards. Working paper, Harvard Business School.
  54. Smith, J. (2020). The Humanitarian Crisis in Yemen: Causes and Consequences. Journal of Humanitarian Studies, 15(2), 45-67.
  55. Subramanyam, K. R. (2014). Financial statement analysis. McGraw-Hill.
  56. Suryanto, T., & Komalasari, A. (2019). Effect of mandatory adoption of international financial reporting standard (IFRS) on supply chain management: A case of Indonesian dairy industry. Uncertain Supply Chain Management, 7(2), 169-178.
  57. Trimble, M. (2017). The historical and current status of IFRS adoption around the world. University of Mannheim.
  58. Wahlen, J. M., Baginski, S. P., & Bradshaw, M. T. (2018). Financial reporting, financial statement analysis, and valuation: A strategic perspective. Cengage learning.

59.    Walton, P., Haller, A., & Raffournier, B. (2003). International accounting. Thomson Learning.

  1. Weerathunga, P. R., Xiaofang, C., Nurunnabi, M., Kulathunga, K. M. M. C. B., & Swarnapali, R. M. N. C. (2020). Do the IFRS promote corporate social responsibility reporting? Evidence from IFRS convergence in India. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 40, 100336.