دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

شناسایی مولفه های امتیازدهی جهت بهبود کیفیت گزارشگری یکپارچه با رویکرد زیست محیطی، اجتماعی و حاکمیتی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
صابر مجذوب 1
علی نجفی مقدم 2
محسن حمیدیان 3
1 دانشجوی دکتری مهندسی مالی دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب
2 استادیار گروه حسابداری و مالی دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب
3 دانشیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب
10.22034/jmaak.2026.24273
چکیده
هدف تحقیق شناسایی مولفه‌های امتیازدهی جهت بهبود کیفیت گزارشگری یکپارچه با رویکرد زیست محیطی، اجتماعی و حاکمیتی است. پژوهش حاضر ازنظر رویکرد جزو تحقیقات کیفی و ازلحاظ روش، تحلیل مضمون است. در بخش کیفی جامعه موردمطالعه این پژوهش اساتید دانشگاه در حوزه حسابداری و حسابرسی بودند. از طریق نمونه‌گیری هدفمند، از نوع ملاک محور، نمونه‌ی موردنظر انتخاب و نمونه‌گیری تا رسیدن به حد اشباع نظری داده‌ها ادامه یافت. ابزار گردآوری داده‌ها در این تحقیق، مصاحبه نیمه ساختاریافته است. فرایند تحلیل داده‌های حاصل از متن مصاحبه‌ها نیز با توجه به اهمیت آن در رویکرد تحلیل مضمون آتراید-استرلینگ، هم‌زمان با جمع‌آوری داده‌ها طی سه مرحله کدگذاری باز انجام شد و در قالب مضامین و زیر مقولات طبقه‌بندی شدند. درروش تحلیل مضمون از نرم‌افزار ATLASTI استفاده‌شده است.
شاخص های زیست محیطی عبارتند از: میزان انتشار گازهای گلخانه‌ای (CO₂, CH₄, N₂O)، شدت مصرف انرژی، سهم انرژی‌های تجدیدپذیر از کل مصرف انرژی، مصرف آب، میزان بازیافت پسماند، شدت تولید آلاینده‌های زیست‌محیطی،,...
شاخص های اجتماعی عبارتند از نرخ جابجایی کارکنان، نرخ رضایت کارکنان از شرایط کاری، تعداد شکایات رسمی کارکنان در مورد تبعیض و نابرابری، میانگین مدت زمان همکاری کارکنان با شرکت، نسبت دستمزد کارکنان به حداقل دستمزد قانونی، تعداد، ساعت‌های آموزش کارکنان,...
شاخص های حاکمیتی عبارتند از نسبت اعضای مستقل هیئت‌مدیره، میانگین حضور اعضای هیئت‌مدیره در جلسات، تعداد جلسات برگزار شده توسط کمیته‌های حسابرسی و نظارت، نسبت حقوق مدیرعامل به میانگین حقوق کارکنان، میزان شفافیت در افشای اطلاعات مالی و غیرمالی، امتیاز انطباق با مقررات ضد فساد و اخلاقی ,..
کلیدواژه‌ها
کیفیت گزارشگری، گزارشگری یکپارچه، رویکرد زیست محیطی، اجتماعی و حاکمیتی

عنوان مقاله English

Identifying the scoring components to improve the quality of integrated reporting with an environmental, social and governance approach

نویسندگان English

Saber Majzoob 1
Ali Najafi Moghadam 2
Mohsen Hamidian 3
1 Ph.D Candidate in Financial Engineering, south tehran branch islamic azad university, Tehran , Iran
2 Assistant Professor, south tehran branch islamic azad university, Tehran , Iran
3 Associate Prof, Department of Accounting, Faculty of Economics and Accounting, Islamic Azad University, South Tehran Branch,Tehran,Iran
چکیده English

The aim of the research is to identify the scoring components to improve the quality of integrated reporting with an environmental, social and governance approach. The present study is a qualitative research in terms of approach and a content analysis in terms of method. In the qualitative part of this study, the study population was university professors in the field of accounting and auditing. The process of analyzing the data obtained from the interview text was also carried out simultaneously with data collection through three stages of open coding, considering its importance in the Atride-Stirling content analysis approach, and they were classified into themes and subcategories. ATLASTI software was used in the content analysis method. Based on the content analysis, environmental indicators include: greenhouse gas emissions (CO₂, CH₄, N₂O), energy consumption intensity, share of renewable energy in total energy consumption, water consumption, waste recycling rate, environmental pollutant production intensity, costs spent on environmental measures…
Social indicators include employee turnover rate, employee satisfaction rate with working conditions, number of official employee complaints about discrimination and inequality, average length of employee employment with the company, ratio of employee wages to legal minimum wage, number of hours of employee training,…
Governance indicators include the proportion of independent board members, average board member attendance, number of meetings held by audit and oversight committees, ratio of CEO salary to average employee salary, level of transparency in financial and non-financial disclosure, anti-corruption and ethics compliance score, …

کلیدواژه‌ها English

Reporting quality, integrated reporting, environmental, social and governance approach
  1. ابوالفتحی، حسن. نوراله زاده، نوروز. جعفری، سیده محبوبه (1402). ارتقای کیفیت گزارشگری یکپارچه بر اساس شناسایی عوامل مؤثر شرکتها از طریق رویکرد فراترکیب و تحلیل های کمی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 57، 111-140.
  2. برزیده، فرخ. قاسم بولو، زهرا نخبه فلاح(1402). الگوی بهبود افشا در گزارشگری مالی. فصلنامه پژوهش های تجربی حسابداری. سال سیزدهم/ شماره 47/ صص 26-1.
  3. حسنزاده، علی. یارمحمدی، زلیخا. (1403). تأثیر کیفیت حسابرسی بر رابطه بین افشای حاکمیتی، اجتماعی، زیست محیطی  ESG و سیاست سود سهام پرداختی. حسابداری و بودجهریزی بخش عمومی. 15(1)، 90-110.
  4. رحمانی، محمد، محمد کاشانی پور، محمد رضا فتحی، امید فرجی (1402). تبیین پیشران های موثر بر آینده گزارشگری پایداری. نشریه صنعت لاستیک ایران/ سال 27/ شماره 110/
  5. رشیدی منفرد، سیما عبدی، رسول رضائی، نادر و پاکمرام عسگر (۱۴۰۴) ارایه مدل گزارشگری یکپارچه مبتنی بر اطلاعات آینده نگر با رویکرد مبتنی بر نظریه داده. بنیاد حسابداری امور مالی و هوش محاسباتی، ۳(۱)، ۱۵-۱.
  6. کریمی، سمانه ؛ صفا، مژگان؛ غلامی جمکرانی رضا .(۱۴۰۳) تاثیر نوآوری بر عملکرد زیست محیطی، اجتماعی و حاکمیتی. پژوهشهای حسابداری و راهبری شرکتی، ۳ (۸)، ۵۳ – ۳۵
  7. گیوکی، اکبر. گرکز، منصور. صفری گرایلی، مهدی. معطوفی، علیرضا. (1403). تدوین الگوی گزارشگری یکپارچه. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 50(2)، 153-167.
  8. یوسفی زاده سحر، فخاری حسین(1403)، ویژگی­های شرکتی تعیین کننده گزارشگری پایداری، فصلنامه پژوهش­های تجربی حسابداری، سال چهاردهم، شماره 54، صص 184-149.
  9. Al Amosh, Hamzeh, Saleh F. A. Khatib, and Khaled Hussainey. (2022). The Financial Determinants of Integrated Reporting Disclosure by Jordanian Companies. Journal of Risk and Financial Management 15: 375. https://doi.org/10.3390/jrfm
  10. Aladwey, L., Elgharbawy, A., & Ganna, M. A. (2022). Attributes of corporate boards and assurance of corporate social responsibility reporting: evidence from the UK. Corporate Governance (Bingley), 22(4), 748–780. https://doi.org/10.1108/CG-02-2021-0066
  11. Appiagyei, K. and Donkor, A. (2023), "Integrated reporting quality and sustainability performance: does firms' environmental sensitivity matter?", Journal of Accounting in Emerging Economies, Vol. ahead-of-print No. ahead-of print. https://doi.org/10.1108/JAEE-02-2022-0058
  12. ATKINS, J, & MAROUN, W (2015). “Integrated reporting in South Africa in 2012: Perspectives from South African institutional investors”, in: Meditari Accountancy Research, 23(2), pp.197-221
  13. BAMBER, M, & MCMEEKING, K (2016). “An examination of international accounting standard-setting due process and the implications for legitimacy”, in: British Accounting Review, 48(1), pp.59–73
  14. Barth, M. E., Cahan, S. F., Chen, L. and Venter, E. R. (2017), "The Economic Consequences Associated with Integrated Report Quality: Early Evidence from a Mandatory Setting". Available from: https://ssrn.com/abstract=269940
  15. BARTH, ME, CAHAN, SF, CHEN L, & VENTER, ER (2017). “The economic consequences associated with integrated report quality: Capital market and real effects”, in: Accounting, Organizations and Society, 62, pp.43-64
  16. Colak, M.; Sarioglu, M. 2025 The Effect of Corporate Governance on the Quality of Integrated Reporting and ESGRisk Ratings. Sustainability 2025, 17, 4868. https://doi.org/ 10.3390/su17114868
  17. Cooray, T., Gunarathne, A. D. N., & Senaratne, S. (2020). Does corporate governance affect the quality of integrated reporting? Sustainability, 12.
  18. Dicuonzo، G.، Donofrio ، F.، Ranaldo، S.، & Dell'Atti، V. (2022). The effect of innovation on environmental، social and governance (ESG) practices. Meditari Accountancy Research، 30(4) ، 1191-1209.
  19. Erin, O.A.; Olojede, P. 2024 Do nonfinancial reporting practices matter in SDG disclosure? An exploratory study. Meditari Account. Res. 2024, 32, 1398–1422.
  20. Hamad, S., Lai, F.W., Shad, M.K., Khatib, S.F.A. and Ali, S.E.A. (2023), "Assessing the implementation of sustainable development goals: does integrated reporting matter?", Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, Vol. 14 No. 1, pp. 49-74. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-01-2022-0029
  21. Hartmann, B. (2021). Triple bottom line. In G. Rimmel (Ed.), Accounting for sustainability (pp. 101–110). Routledge
  22. Jiang,Y; García-Meca, E.; Martinez-Ferrero, J. 2023 Do board and ownership factors affect Chinese companies in reporting sustainability development goals? Manag. Decis. 2023, 61, 3806–3834.
  23. Juska Meidy Enyke Sjam , Yuniarwati, Yuyu Mulyana , Harimurti Amertapama 2024. Sustainable Reporting: Integrating Environmental, Social And Governance Aspects In Corporate Report. Journal of Logistics, Informatics and Service Science Vol. 11 (2024) No. 7, pp. 137-148 DOI:10.33168/JLISS.2024.0708
  24. Khatib, Saleh F. A., and Abdul-Naser Ibrahim Nour. 2021. The impact of corporate governance on firm performance during the COVID-19 pandemic: Evidence from Malaysia. Journal of Asian Finance, Economics and Business 8: 943–52.
  25. Khatib, Saleh F. A., Dewi Fariha Abdullah, Ahmed A. Elamer, and Raed Abueid. 2021a. Nudging toward diversity in the boardroom:A systematic literature review of board diversity of financial institutions. Business Strategy and the Environment 30: 985–1002.
  26. Khatib, Saleh F. A., Dewi Fariha Abdullah, Ernie Hendrawaty, and Ahmed A. Elamer. 2021b. A bibliometric analysis of cash holdings literature: Current status, development, and agenda for future research. Management Review Quarterly, 1–38, ahead of print.
  27. Leukhardt, Luca., Michel Charifzadeh,. Fabian Diefenbach (2022) Does integrated reporting quality matter to capital markets? Empirical evidence from voluntary adopters, Corp Soc Responsib Environ Manag. 2022;29:1482–1494
  28. Mustafa Ahmed Muhi, Mounir Benaissa  2023. THE IMPACT OF INTEGRATED REPORTING ON IMPROVING THE QUALITY OF FINANCIAL REPORTING. Doi: https://doi.org/10.26668/businessreview/2023.v8i5.1737
  29. Nada, O.H.A. and Győri, Z. (2023), "Measuring the integrated reporting quality in Europe: balanced scorecard 2024", Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. ahead-of-print No. ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/JFRA-03-2023-0134
  30. Nicolò, G., Zanellato, G., Tiron-Tudor, A., & Tartaglia Polcini, P. (2022). Revealing the corporate contribution to sustainable development goals through integrated reporting: a worldwide perspective. Social Responsibility Journal. https://doi.org/10.1108/SRJ-09- 2021-0373
  31. Pavlopoulos, a, magnis, c, & iatridis, ge (2017). “integrated reporting: is it the last piece of the accounting disclosure puzzle?”, in: journal of multinational financial management, 41, pp.23–46.
  32. Pavlopoulos, P. Malakasiotis, and AndroutsopoulosI. 2017a. Deep learning for user comment modera-tion. InProc. of the ACL Workshop on Abusive Lan-guage Online, Vancouver, Canada
  33. PISTONI, A, SONGINI, L, & BAVAGNOLI, F (2018). “Integrated reporting quality: an empirical analysis.”, in: Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 25(4), pp.489-507.
  34. Sandra P. Cruz, Rui Dias, Miguel Varela, Rosa Galvão 2024. INTEGRATED REPORTING: A LITERATURE REVIEW. Interinstitutional Scientific Committee. Article  in  Revista de Gestão Social e Ambiental · May 2024 DOI: 10.24857/rgsa.v18n4-134
  35. SHERMAN, DH, & YOUNG, DS (2016). Where Financial Reporting Still Falls Short. Harvard Business Review, July – August 2016 edition
  36. Siti Mariam Mansor, Mohamat Sabri Hassan, Romlah Jaffar & Maizatulakma Abdullah 2023. The Role of Integrated Reporting Quality and Sustainability Governance in Stakeholder Value Creation. Asian Journal of Accounting and Governance 20: 48–63 (2023) ISSN 2180-3838 e-ISSN2716-6060 (http://dx.doi.org/10.17576/AJAG-2023-20-04)
  37. Sun, Y. 2024 The real effect of innovation in environmental, social, and governance (ESG) disclosures on ESG performance: An integrated reporting perspective. J. Clean. Prod. 2024, 460, 142592.
  38. Sun, Yanqi,. Cheng Xu , Rui Ding , Yuanyuan Cao (2023) Does innovation in environmental, social, and governance disclosures pay off in China? An integrated reporting perspective, Borsa _Istanbul Review
  39. Velte, P. (2023). The relationship between earnings management and integrated reporting quality: Board gender diversity as moderator. Corporate Ownership & Control, 20(2), 63–74.
  40. Zamil, Izdihar Abdullah, Suresh Ramakrishnan, Noriza Mohd Jamal, Majeed Abdulhussein Hatif, and Saleh F. A. Khatib. (2021). Drivers of corporate voluntary disclosure: A systematic review. In Journal of Financial Reporting and Accounting. ahead of print.