دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

سنجش نقش تعدیل‌کننده‌ی رتبه کیفی موسسات حسابرسی بر ارتباط میان استقلال هیئت مدیره و تغییر طبقه‌بندی در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
فریدون رهنمای رودپشتی 1
آناهیتا زندی 2
1 استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 گروه حسابداری، واحد شهر قدس، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
10.22034/jmaak.2025.77688.4297
چکیده
این پژوهش قصد دارد تحلیل کند که مدیران مستقل و رتبه کیفی موسسات حسابرسی به چه میزان می‌توانند جلوی طبقه‌بندی نادرست هزینه‌ها را بگیرند. با استفاده از محدودیت‌های در نظر گرفته شده، تعداد 152 شرکت در بازه زمانی 1392 -1401 به‌عنوان نمونه پژوهش انتخاب گردید. جهت آزمون فرضیه‌های پژوهش از رگرسیون خطی چند متغیره مبتنی بر داده‌های تابلویی بهره گرفته شده است. در این پژوهش، استقلال هیئت مدیره با به دست آوردن نسبت مدیران مستقل در هیئت مدیره‌ی شرکت اندازه‌گیری می‌شود و تغییر طبقه‌بندی با استفاده از مدل انتظار سود اصلی به دست می‌آید. نتایج فرضیه‌های پژوهش نشان می‌دهند که شرکت‌هایی که نسبت بالاتری از مدیران مستقل را در هیئت مدیره‌ی خود دارند، در محدود کردن تغییر طبقه‌بندی هزینه کارآمدترند. به علاوه، شرکت‌هایی که حسابرسان رتبه الف، آن‌ها را حسابرسی می‌کنند نقش بسزایی در مهار کردن تغییر طبقه‌بندی هزینه دارند. در مجموع، نتایج همچنین نشان می‌دهند که شرکت‌های حسابرسی رتبه الف اثر معناداری در رابطه‌ی میان استقلال هیئت مدیره و تغییر طبقه‌بندی دارند. نتایج این پژوهش کاربردهایی را برای سرمایه‌گذاران، مدیریت، تحلیلگران، و سیاست‌گذاران به همراه دارد. همچنین یافته‌های این پژوهش روش نوینی از مدیریت سود را به هیئت مدیره و مدیران داخلی و مستقل نشان می‌دهند؛ روشی که تشخیص آن دشوار است.
کلیدواژه‌ها
مدیریت سود
تغییر طبقه‌بندی
استقلال هیئت مدیره
رتبه کیفی موسسات حسابرسی

عنوان مقاله English

Assessing the moderating role of the quality rating of audit institutions on the relationship between the independence of the board of directors and the change in classification in the Tehran Stock Exchange.

نویسندگان English

Fraydoon Rahnamay Roodposhti 1
anahita zandi 2
1 Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Shahr-e-Qods Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده English

This research attempts to analyze the extent to which independent directors and the quality rating of audit institutions can prevent the misclassification of expenses. Using the considered limitations, 152 companies were selected as the research sample in the period of 2013-2022. In order to test the research hypotheses, multivariate linear regression based on panel data has been used. In this research, Board independence is measured by taking the proportion of independent directors on a firm’s board and classification change is measured from the core earnings expectation model. The results of research hypotheses show that companies that have a higher proportion of independent directors in their board of directors are more efficient in limiting the change of cost classification. In addition, the companies that A-level auditors audit have a significant role in controlling the change in cost classification. Overall, the results also show that A-rated audit firms have a significant effect on the relationship between board independence and classification change. The results of this research have applications for investors, management, analysts, and policy makers. Also, the findings of this research show a new method of profit management to the board of directors and internal and independent managers; A method that is difficult to detect.

کلیدواژه‌ها English

Profit management
classification change
Board independence
quality rating of audit firms
  • ابراهیمی، مهرنوش، حاجیها، زهره، حنیفی، فرهاد، و شاهوردیانی، شادی. (1404). مدل‌سازی نحوه اثرگذاری مدیریت سود واقعی و تعهدی بر دستکاری قیمت در چرخه‌های تجاری مختلف. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 14(53)،201-219.
  • اخلاقی یزدی نژاد، اسماعیل ، نورانی، حسین.(1402). بررسی تاثیر استقلال هیئت مدیره بر رابطه میان ویژگی های حسابرسی و تاخیر در گزارش حسابرسی،اولین کنفرانس بین المللی توانمندی مدیریت، مهندسی صنایع، حسابداری و اقتصاد، بابل.
  • حساس خلاصی، مریم، وطن پرست، محمدرضا، و شبگو منصف، سید محمود. (1402). تاثیر اطلاع‌رسانی مطبوعات تجاری بر مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 12(46)، 527-542.
  • خدایی وله زاقرد، محمد، عسکریان، هاله، و یزدانی مقدم، سعید. (1395). بررسی رابطه بین مدیریت سود و استقلال هیات مدیره. کنفرانس بین المللی پژوهش های نوین در مدیریت، اقتصاد و حسابداری.
  • قاطبی، مسلم، خدادادی، ولی، جرجرزاده، علیرضا، و کعب عمیر، احمد. (1403). بررسی تاثیر مکانیزم های مدیریت سود تعهدی بر توان پیش بینی مدل های ورشکستگی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(50)، 45-60.

 

 

  • Akhlaghi Yazdinejad, Ismail, Noorani, Hossein. (2023). Examining the effect of independence of the board of directors on the relationship between audit characteristics and delay in the audit report, the first international conference on management capability, industrial engineering, accounting and economics, Babol.

 

  • Alfonso, E., Cheng, C. A., & Pan, S. (2015). Income classification shifting and mispricing of core earnings. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 0148558X15571738.

 

  • Athanasakou, V. E., Strong, N. C., & Walker, M. (2009). Earnings management or forecast guidance to meet analyst expectations?. Accounting and business research, 39(1), 3-35.

 

  • Athanasakou, V., Strong, N. C., & Walker, M. (2011). The market reward for achieving analyst earnings expectations: Does managing expectations or earnings matter?. Journal of Business Finance & Accounting, 38(1‐2), 58-94.

 

  • Bansal, M. (2021). Influence of firm size and firm age on classification shifting: an empirical study on listed firms in India. Journal of Financial Reporting and Accounting, 19(5), 772-792.

 

  • Bansal, M., Kumar, A., & Badhani, K. N. (2021). Do Indian firms engage in classification shifting to report inflated core earnings?. Managerial Finance, 47(11), 1533-1552.

 

  • Bansal, M. (2023). Debt covenants and classification shifting: moderating role of audit quality. Managerial Finance.

 

  • Barua, A., Davidson, L. F., Rama, D. V., & Thiruvadi, S. (2010). CFO gender and accruals quality. Accounting Horizons, 24(1), 25-39.

 

  • Beasley, M. S. (1996). An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud. Accounting review, 443-465.

 

  • Be´ dard, J., Chtourou, S. M., & Courteau, L. (2004). The effect of audit committee expertise, independence, and activity on aggressive earnings management. Auditing: A journal of practice & theory, 23(2), 13-35.

 

  • Cohen, D. A., & Zarowin, P. (2010). Accrual-based and real earnings management activities around seasoned equity offerings. Journal of accounting and Economics, 50(1), 2-19.

 

  • DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of accounting and economics, 3(3), 183-199.

 

  • Dechow, P. M., & Schrand, C. M. (2004). Earnings quality ." (2004): 3927

 

  • Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. Accounting review, 193-225.

 

  • Desai, N., & Nagar, N. (2016). A research note: Are auditors unable to detect classification shifting or merely not willing to report it? Evidence from India. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 12(2), 111-120.

 

  • Fama, E. F. (1980). Agency problems and the theory of the firm. Journal of political economy, 88(2), 288-307.

 

  • Fama, E. F., & Jensen, M. C. (1983). Separation of ownership and control. The journal of law and Economics, 26(2), 301-325.

 

  • Fan, Y., Barua, A., Cready, W. M., & Thomas, W. B. (2010). Managing earnings using classification shifting: Evidence from quarterly special items. The Accounting Review, 85(4), 1303-1323.

 

  • Farnsel, C., & Ha, K. (2024). Do socially responsible firms demonstrate a preference for using classification shifting to manage earnings?. Advances in Accounting, 100763.

 

  • Gul, F. A., Fung, S. Y. K., & Jaggi, B. (2009). Earnings quality: Some evidence on the role of auditor tenure and auditors’ industry expertise. Journal of accounting and Economics, 47(3), 265-287.

 

  • Haw, I. M., Ho, S. S., & Li, A. Y. (2011). Corporate governance and earnings management by classification shifting. Contemporary Accounting Research, 28(2), 517-553.

 

  • Jones, J. J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of accounting research, 29(2), 193-228.

 

  • Jones, M. J. (2010). Creative accounting, fraud and international accounting scandals. John Wiley & Sons.

 

  • Kim, J. B., Chung, R., & Firth, M. (2003). Auditor conservatism, asymmetric monitoring, and earnings management. Contemporary accounting research, 20(2), 323-359.

 

  • Khodaei Valehzaghard, Mohammad, Askarian, Hale, and Yazdani Moghadam, Saeed. (2016). Examining the relationship between profit management and independence of the board of directors. International conference on new researches in management, economy and accounting.

 

  • Kothari, S. P., Leone, A. J., & Wasley, C. E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of accounting and economics, 39(1), 163-197.

 

  • Krishnan, G. V. (2003). Does Big 6 auditor industry expertise constrain earnings management?. Accounting horizons, 17, 1-16.

 

  • Lougee, B. A., & Marquardt, C. A. (2004). Earnings informativeness and strategic disclosure: An empirical examination of “pro forma” earnings. The Accounting Review, 79(3), 769-795.

 

  • RL, M., & Mishra, A. K. (2021). Exploring the role of family ownership in internationalization: empirical investigation of Indian firms. Review of International Business and Strategy, 31(1), 1-15.

 

  • McVay, S. E. (2006). Earnings management using classification shifting: An examination of core earnings and special items. The accounting review, 81(3), 501-531.

 

  • Nagar, N., & Raithatha, M. (2016). Does good corporate governance constrain cash flow manipulation? Evidence from India. Managerial Finance, 42(11), 1034-1053.

 

  • Nagar, N., & Sen, K. (2016a). Earnings management in India: Managers’ fixation on operating profits. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 26, 1-12.

 

  • Nagar, N., & Sen, K. (2016b). How does regulation affect the relation between family control and reported cash flows? Comparative evidence from India and the United States. Corporate Governance: An International Review, 24(5), 490-508.

 

  • Nagar, N., & Sen, K. (2017). Classification shifting: Impact of firm life cycle. Journal of Financial Reporting and Accounting, 15(2), 180-197.

 

  • Nagar, N., Desai, N., & Jacob, J. (2021). Do Big 4 auditors limit classification shifting? Evidence from India. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 42, 100376.

 

  • Narayanaswamy, R., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2012). Corporate governance in the Indian context. Accounting Horizons, 26(3), 583-599.

 

  • Nelson, M. W., Elliott, J. A., & Tarpley, R. L. (2002). Evidence from auditors about managers' and auditors' earnings management decisions. The accounting review, 77(s-1), 175-202.

 

  • Paiva, I. S., Lourenço, I. C., & Dias Curto, J. (2019). Earnings management in family versus non-family firms: the influence of analyst coverage. Spanish Journal of Finance and Accounting/Revista Española de Financiación y Contabilidad, 48(2), 113-133.

 

  • Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of accounting and economics, 42(3), 335-370.

 

  • Simunic, D. A., & Stein, M. T. (1987). Product differentiation in auditing: Auditor choice in the market for unseasoned new issues. (No Title).

 

  • Siu, D. T., & Faff, R. W. (2013). Management of core earnings using classification shifting around seasoned equity offerings. Available at SSRN 1928578.

 

  • Zalata, A., & Roberts, C. (2016). Internal corporate governance and classification shifting practices: An analysis of UK corporate behavior. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 31(1), 51-78.

 

  • Zang, A. Y. (2012). Evidence on the trade-off between real activities manipulation and accrual-based earnings management. The accounting review, 87(2), 675-703.