دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

مدل تفضیلی مراحل رشد حسابرسی داخلی در صنعت نفت از دیدگاه خبرگان حرفه با استفاده از روش تحلیل تم

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
سارا رازانی 1
آوان جمشیدی 2
علی صیادی سومار 3
1 دکترا، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهراء، تهران، ایران .
2 دکتری،گرو ه حسابداری، دانشکد ه علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگا ه الزهراء، تهران، ایران. مدرس مدعو دانشگاه ملی مهارت
3 استادیار، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه لرستان، خرم آباد، ایرا ن
10.22034/jmaak.2024.76422.4177
چکیده
هدف اصلی پژوهش حاضر، ارائه مدل بلوغ حسابرسی داخلی درصنعت نفت می‌باشد. روش مورد استفاده در این تحقیق، میدانی و تحلیل عاملی و به صورت ترکیبی می‌باشد. داده‌های این پژوهش با استفاده از دو روش اصلی بررسی متن و انجام مصاحبه، در سه مرحله، جمع آوری شدند.(1) بررسی مدل ها، اسناد و متن‌های مهم و مرتبط با موضوع پژوهش و تبیین ابعاد بااهمیت در بلوغ حسابرسی داخلی، (2) انجام مصاحبه‌های نیمه ساختار یافته به منظور شناخت مراحل بلوغ هریک از ابعاد تعیین شده. مصاحبه‌ها تا جایی ادامه پیدا کرد که مطالب جدیدی مطرح نشدند و یافته‌های پژوهش به اشباع نظری رسیدند.به منظور انجام این پژوهش، 30 مصاحبه انجام شد. بعد از کامل شدن پیاده سازی و کدگذاری داده ها، با استفاده از روش تحلیل تم، رایندهای مرتبط با هریک از ابعاد، استخراج شدند و با درنظر گرفتن مدل CMMI،سطح بندی شدند ودر نهایت مدل پژوهش تدوین گردید. (3)در گام آخر نیز از تعدادی از افراد مشارکت کننده در پژوهش (مصاحبه شوندگان) نسبت به مدل تدوین شده،نظرسنجی به عمل آمد ودر نهایت به سنجش مدل پرداخته شد.نتایج تحقیق نشان داد که خدمات مورد ارائه حسابرسان داخلی،عوامل مرتبط با مدیریت نیروی انسانی، عوامل مرتبط باضرورت وجود برنامه‌ها وسیاست‌های عملکرد حرفه ای حسابرسی،پاسخگویی ومدیریت عملکرد، فرهنگ و ارتباطات سازمانی، ساختار حاکمیتی، گزارشگری و موقعیت سازمانی حسابرسی داخلی، برون سپاری خدمات حسابرسی داخلی، شناسایی ذینفعان اصلی داخل و خارج از سازمان، توصیف اثربخشی حسابرسی داخلی،توسعه معیارهای اثربخشی حسابرسی داخلی و پایش و گزارش نتایج بر بلوغ حسابرسی داخلی در صنعت نفت تاثیر گذار می‌باشند.
کلیدواژه‌ها
مراحل رشد حسابرسی داخلی
بلوغ حسابرسی داخلی
سطوح بلوغ
تحلیل تم
صنعت نفت

عنوان مقاله English

A selective model of internal audit growth stages in the oil industry from the perspective of professional experts using the theme analysis method

نویسندگان English

sara razani 1
Avan jamshidi 2
Ali Sayadi Somar 3
1 Ph.D, Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran.
2 Ph.D, Department of Accounting, Faculty of Social and Economic Sciences, AlZahra University, Tehran, Iran, Visiting lecturer of Mahrat National University
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Lorestan University, Khorram Abad, Iran.
چکیده English

The main objective topic of this research is to present the maturity model of internal audit in the oil industry. This study data were gathered by reviewing texts and doing interviews and conducted in 3 steps: at first some models and texts were reviewed in order to identifying important factors which affect maturity of internal audit in the oil industry. Second, some texts were studied and structured interviews were done to discovering how this factors can be matured. 30 interviews were done. Interview’s data were analyzed by using thematic analysis. With regard to CMMI-SVC model research model was developed. Finally, some experts who participated in the study were asked about research model which was developed. The results of the research showed that the services provided by internal auditors, factors related to human resource management, factors related to the requirements of professional audit performance, accountability and performance management, organizational culture and communication, governance structure, reporting and organizational position have been obtained.. Internal audit, outsourcing of internal audit services, identification of the main stakeholders inside and outside the organization, description of the internal audit department, the effect of developing internal audit effectiveness indicators and monitoring and reporting the results affect the maturity of internal audit in the oil industry.

کلیدواژه‌ها English

Development stages of internal audit
maturity of internal audit
maturity levels
theme analysis
oil industry
  • ابوالقاسمی, محمود, عبدلی, محمدرضا, ولیان, حسن. (1399). بسط جامع تفسیرگرایانه و ساختارمندانه علل زمینه‌ای ایجادکننده بلوغ حرفه‌ای حسابرسان. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی, 27(3), 334-359.
  • آقایی , عارف (1398). بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی. پایان نامه کارشناسی ارشد. دانشگاه علوم پزشکی اردبیل، اردبیل.
  • حبشی, نعمت, حمیدیان, آذر, عادل, بزرگ اصل,.بیات، کریم. (1401). مدل قابلیت حسابرسی عملکرد برای بخش عمومی ایران. پژوهش های تجربی حسابداری, 12(3), 181-200.
  • حسینی, سید علی, مداحی, آزاده, مومن زاده, مرضیه. (1395). کارکرد حسابرسی داخلی در دانشگاه های علوم پزشکی ایران و تهران. حسابداری دولتی, 2(2), 55-68.
  • زیوری کامران, محمد جعفر, فخاری. (1398). تبیین الگوی حسابرسی داخلی اثربخش از منظر ذینفعان. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 16(64), 81-111.
  • سعادت، جلال( 1399).ارزیابی تاثیر معیار های عملکرد مالی و غیر مالی بر اثربخشی حسابرسی داخلی. پایان نامه کارشناسی ارشد،دانشگاه آزاد اسلامی،تهران.
  • طالعی, هادی, گرد, عزیز, خراشادی زاده, محمد. (1401). ارائه الگوی حسابرسی عملکرد برای مدیران اجرایی بیمارستان های دولتی. دوفصلنامه علمی حسابداری دولتی, 9(1), 161-180.
  • عباسی استمال, محمدرضا, معرفت, محمد. (1401). بررسی تأثیر بلوغ حرفه‌ای و رضایت شغلی حسابرسان بر تعهد سازمانی. مطالعات اخلاق و رفتار در حسابداری و حسابرسی, 1(3), 65-84.
  • فتحی عبدالهی احمد, آقایی محمدعلی.(1396). بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان های دولتی.مدیریت سازمان های دولتی.5(3).83-96
  • قشقایی, فاطمه, مشایخ, شهناز. (1397). تدوین مدل بلوغ واحد حسابداری در شرکت‌های ایرانی. پژوهش های تجربی حسابداری, 8(4), 175-196.
  • کیانی، اکرم و فیروزآبادی، محمد،(1401)،حسابرسی داخلی در سازمان ها،چهاردهمین کنفرانس ملی اقتصاد، مدیریت و حسابداری،شیروان،
  • گنجی, حسینی, سیدرسول, روزبان, محمدزاده, نامی فرد طهرانی, نیایش. (1402). تأثیر پیشایندها و پیامدهای اثربخشی حسابرسی داخلی بر کیفیت حسابرسی داخلی. قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری و حسابرسی, 2(5), 107-138.
  • محمدرضاخانی, وحید, باباجانی, جعفر. (1400). بررسی الگوهایی برای استقرار و قابلیت حسابرسی داخلی در نهادهای بخش عمومی ایران. رساله دکتری حسابداری. دانشگاه علامه طباطبائی،تهران.
  • مهربان پور, محمدرضا, علی‌پور لندی, حسین. (1401). ارائه مدل حسابرسی عملکرد در سازمان‌های بخش عمومی ایران با رویکرد فازی. دوفصلنامه علمی حسابداری دولتی, 9(1), 121-140.
  • ولی زاده لاریجانی, اعظم, حسینی, سید علی, علی عسگری, عاطفه. (1401). بررسی پیامدهای کیفیت حسابرسی داخلی در پیشگیری از مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت واقعی سود. دانش حسابداری مالی, 9(2), 71-95.
  • Abbasi Astamal, M., & Marefat, M. (2022). A Study of the Effect of Professional Maturity and Job Satisfaction of Auditors on Organizational Commitment.  studies of Ethics and behavior in accounting and auditing , 1(3), 65-84. (in Persian)
  • Abolghasemi, M., Abdoli, M. R., & Valiyan, H. (2020). Expanding of Total Interpretative and Structural of Causal Causes Professional Maturity of Auditors. Accounting and Auditing Review, 27(3), 334-359. doi: 10.22059/acctgrev.2020.291644.1008295.(in Persian)
  • Aghaei, A (2018). Investigating the relationship between the reliance of independent auditors and the performance of internal auditors. Master's thesis. Ardabil University of Medical Sciences, Ardabil. (in Persian)
  • Allegrini, M., D'Onza, G., Paape L., Melville R. & Sarens G. (2006). The European  literature review on internal auditing. Managerial Auditing Journal, 21(8): 845 – 853.
  • Alzeban, A., & Sawan, N. (2013). The role of internal audit function in the public sector context in Saudi Arabia. African Journal of Business Management, 7(6), 443–454( Scopus)
  • Baird, J. E., & Zelin Ii, R. C. (2009). An Examination of the Impact of Obedience Pressure on Perceptions of Fraudulent Acts and the Likelihood of Committing Occupational Fraud. Journal of Forensic Studies in Accounting & Business, 1(1).‏
  • Bhasin, M. L. (2013). Corporate governance and forensic accountants' role: Global regulatory action scenario. International Journal of Accounting Research, 1(1).‏ ( Scopus)
  • Chambers, A. D., & Odar, M. (2015). A new vision for internal audit. Managerial auditing journal.‏, 30(1): 34-55.
  • Chen, L. H., Chung, H. H., Peters, G. F., & Wynn, J. P. (2017). Does incentive-based compensation for chief internal auditors impact objectivity? An external audit risk perspective. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 36(2), 21-43.‏
  • Cohen, J. R., Krishnamoorthy, G., & Wright, A. (2004). The corporate governance mosaic and financial reporting quality. Journal of accounting literature, 87-152.‏
  • Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Internal Control—Integrated Framework: Executive Summary, 2011.‏
  • Cooper, B., Leung P. & Wong, G. (2006). The Asia Pacific literature review on internal auditing. Managerial Auditing Journal, 21(8): 822 – 834.
  • Deloitte (2017).. Nine ways to strengthen Internal Audit’s impact and influence in the organization.RetrievedfromPerspectives:https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/xe/Documents/About[1]Deloitte/mepovdocuments/mepovissue24/ifrs-9_mepo
  • DeSimone, S. M., D'Onza, G., & Sarens, G. (2019). Correlates of internal audit function maturity. Department of Economics, College of the Holy Cross
  • D'onza, G., Sarens, G., & DeSimone, S. (2020). Factors that influence the internal audit function's maturity. Accounting Horizons, 34(4), 57-74.‏
  • Dutta, A., Roy, R., & Seetharaman, P. (2022). An assimilation maturity model for IT governance and auditing. Information & Management, 59(1), 103569.‏
  • Fathi Abdollahi, A., & Aghaei, M. A. (2017). Survey of internal audit effectiveness in public sector risk management and control function. Public Organizations Management, 5(3), 81-94.(in Persian)
  • Francis, J. R. (2023). Going big, going small: A perspective on strategies for researching audit quality. The British Accounting Review, 55(2), 101167.‏
  • Ganji, H and Hosseini, S and Rozban, M and Mohammadzadeh, S and Namifard Tehrani, N, (2023), The effect of the antecedents and consequences of the effectiveness of internal audit on the quality of internal audit, Quarterly Journal of Judgment and Decision in Accounting and Auditing, 2( 5).(in Persian)
  • Ghashghaei, F., & Mashayekh, S. (2018). Developing Accounting Department Maturity Model for Iranian Firms. Empirical Research in Accounting, 8(4), 175-196. doi: 10.22051/jera.2018.22058.2174.(in Persian)
  • Gramling, A. A., Maletta, M. J., Schneider, A., & Church, B. K. (2004). The role of the internal audit function in corporate governance: A synthesis of the extant internal auditing literature and directions for future research. Journal of Accounting literature, 23, 194.‏
  • Habashi, N., Hamidian, M., Azar, A., Bozorg Asl, M., & Bayat, K. (2022). Performance Audit-Capability Model (PA-CM) for the public sector of Iran. Empirical Research in Accounting, 12(3), 181-200. doi: 10.22051/jera.2021.34166.2769.(in Persian)
  • Hass, S., Abdolmohammadi, M. & Burnaby P. (2006). The Americas literature review on internal auditing. Managerial Auditing Journal, 21(8): 835 – 844
  • Hosseini, SA, Madahi, A, Momenzadeh, M. (2015). internal audit function at Iran and Tehran universities of medical sciences. Government Accounting, 2(2), 55-68. (in Persian)
  • Kayani, A and Firozabadi, M, (2023), internal audit in organizations, 14th National Conference on Economics, Management and Accounting, Shirvan,.(in Persian)
  • Kouaib, A., & Jarboui, A. (2014). External audit quality and ownership structure: interaction and impact on earnings management of industrial and commercial Tunisian sectors. Journal of Economics Finance and Administrative Science, 19(37), 78-89.‏
  • Krane, R., & Eulerich, M. (2020). Going global: Factors influencing the internationalization of the internal audit function. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 41, 100353.‏
  • Krause, A. (2022). Strategic default and optimal audit resources with costly state verification. Research in Economics, 76(4), 413-421.‏
  • Lenz, R., & Hahn, U. (2015). A synthesis of empirical internal audit effectiveness literature pointing to new research opportunities. Managerial Auditing Journal, 30(1), 5-33.‏
  • McNulty, J. E., & Akhigbe, A. (2015). Toward a better measure of bank corporate governance. In International Corporate Governance (Vol. 18, pp. 81-124). Emerald Group Publishing Limited.‏
  • McNulty, J. E., & Akhigbe, A. (2017). What do a bank’s legal expenses reveal about its internal controls and operational risk?. Journal of Financial Stability, 30, 181-191.‏
  • Mehrabanpour, M., & Alipour Landi, H. (2022). Presentation of Performance Auditing Model in Public Sector Organizations with Fuzzy Approach. Governmental Accounting, 9(1), 183-222. doi: 10.30473/gaa.2022.62979.1546. (in Persian)
  • Mihret, DG. & Yismaw AW. (2007). Internal Audit Effectiveness: an Ethiopian Public Sector Case Study. Managerial Auditing Journal, 22(5): 470-484.
  • Mohammadrezakhani, V, Babajani, J. (2022). Examining models for the establishment and capability of internal audit in Iran's public sector institutions. Doctoral thesis in accounting Allameh Tabatabai University, Tehran.. (in Persian)
  • Nordin, I. G. (2022). Narratives of internal audit: The Sisyphean work of becoming “independent”. Critical Perspectives on Accounting, 102448.‏
  • Pizzini, M., Lin, S., & Ziegenfuss, D. E. (2015). The impact of internal audit function quality and contribution on audit delay. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(1), 25-58.‏
  • Qashqaei, F, Mashaikh, SH. (2017). Development of accounting unit maturity model in Iranian companies. Experimental Accounting Research, 8(4), 175-196. (in Persian)
  • Rehman, A., & Hashim, F. (2018, January). Forensic accounting on corporate governance maturity mediated by internal audit: A conceptual overview. In 1st Economics and Business International Conference 2017 (EBIC 2017) (pp. 161-168). Atlantis Press.‏
  • Saadat J )2019(. Evaluation of the impact of financial and non-financial performance criteria on the effectiveness of internal audit. Master's thesis Islamic Azad University, Tehran...(in Persian)
  • Schrimpf, A., Drechsler, A., & Dagianis, K. (2021). Assessing identity and access management process maturity: First insights from the german financial sector. Information Systems Management, 38(2), 94-115.‏ ( Scopus)
  • Stewart, J., & Subramaniam, N. (2009). Internal audit independence and objectivity: A review of current literature and opportunities for future research. Griffith Business School, 1, 3-26.‏ ( Scopus)
  • TALEI, H., gord, A., & Kharashadizadeh, M. (2022). Provide a performance audit model for executive managers of public hospitals. Governmental Accounting, 9(1), 255-286. doi: 10.30473/gaa.2022.64538.1588. (in Persian)
  • Valizadeh Larijani, A, Hosseini, SA, Ali Asgari, A. (2022). Investigating the consequences of internal audit quality in preventing accrual-based profit management and real profit management. Knowledge of financial accounting, 9(2), 71-95. .(in Persian)
  • Wan-Hussin, W. N., Fitri, H., & Salim, B. (2021). Audit committee chair overlap, chair expertise, and internal auditing practices: Evidence from Malaysia. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 44, 100413.‏
  • Zivari Kamran, M. J., & fakhari, H. (2019). Providing a Pattern for Effective Internal Audit from Beneficiary’s Perspective. Empirical Studies in Financial Accounting, 16(64), 81-111. doi: 10.22054/qjma.2020.42676.2019.(in Persian)