دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

انگیزه تونل‌زنی و قیمت‌گذاری انتقالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
علی خوشنود 1
عباسعلی حق پرست 2
رضا ستوده 3
حبیب پیری 4
1 دانشجوی دکترای تخصصی، گرو ه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران.
2 استادیار، گروه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران.
3 استادیار، گروه مالی وحسابداری، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه میبد، میبد، ایران.
4 استادیار، گروه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران
10.22034/jmaak.2026.23981
چکیده
مطالعه حاضر با هدف پژوهش در خصوص انگیزه تونل‌زنی و قیمت‌گذاری انتقالی انجام گرفته است. طبق مبانی نظری انگیزه تونل‌سازی به دلیل مشکلات نمایندگی بین سهامداران اکثریت و سهامداران اقلیت بوجود می‌آید. قیمت‌گذاری انتقالی توسط سهامداران اکثریت با انگیزه تونل‌زنی یا تونل‌سازی، به عنوان مثال، خرید موجودی کالا از شرکت مادر با قیمتی انجام می‌شود که متفاوت از قیمت منصفانه است و این خرید می‌تواند بر سود کسب شده توسط شرکت فرعی اثرگذار باشد. جامعه آماری شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار و نمونه‌گیری از بین این شرکت‌ها بر اساس روش حذف نظام‌مند انجام گردیده است. بر طبق شرایط در نظر گرفته شده برای انتخاب نمونه، حجم نمونه 84 شرکت در دوره 1394تا1401 می باشد. آزمون‌ها با استفاده از نرم افزار Eviews و همچنین نرم افزار Stata و بر مبنای تکنیک آماری داده‌های ترکیبی صورت پذیرفته است. نتایج بر اساس مدل رگرسیون تعمیم یافته (GLS) حاکی از آن است که انگیزه تونل‌زنی بر تصمیمات قیمت‌گذاری انتقالی تاثیرگذار می‌باشد. به عبارتی سهامداران اکثریت با انگیزه‌ای متفاوت و با درنظر گرفتن منافع خود به هزینه یا ضرر سهامداران اقلیت تصمیمات قیمت‌گذاری کالاهای انتقالی را اتخاذ می‌نمایند.
کلیدواژه‌ها
قیمت‌گذاری
قیمت‌گذاری انتقالی
انگیزه تونل زنی
موجودی کالا

عنوان مقاله English

Tunneling Incentive and Transfer Pricing

نویسندگان English

Ali Khoshnood 1
Abbasali Haghparast 2
Reza Sotudeh 3
Hbib Pere 4
1 Phd Student, Department of Accounting, Zahedan Branch, Islamic Azad University, Zahedan, Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Zahedan Branch, Islamic Azad University, Zahedan, Iran
3 Assistant Professor, Department of Financial and Accounting, Faculty of Humanities, Meybod University , Meybod, Iran
4 Assistant Professor, Department of Accounting, Zahedan Branch, Islamic Azad University, Zahedan, Iran
چکیده English

The present study was conducted with the aim of researching the motivation of tunneling and transfer pricing. According to the theoretical foundations, the motivation for tunneling arises due to representation problems between majority shareholders and minority shareholders. Transfer pricing is done by the majority shareholders with the motive of tunneling, for example, the purchase of inventory from the parent company at a price that is different from the fair price, and this purchase can affect the profit earned by Subsidiary is effective. The statistical population of companies admitted to the stock exchange and sampling among these companies was done based on the systematic elimination method. According to the conditions considered for sample selection, the sample size is 84 companies in the period 2015-2022. The tests were carried out using Eviews and Stata software and based on the statistical technique of combined data. The results based on the generalized regression model (GLS) indicate that tunneling motivation has an impact on transfer pricing decisions. In other words, the majority shareholders make pricing decisions for their interests with a different motive and considering their interests at the expense or loss of the minority shareholders.

کلیدواژه‌ها English

pricing
transfer pricing
tunneling motivation
inventory
  1. آذر، عادل و مومنی منصور.( 1387). آمار و کاربرد آن در مدیریت (تحلیل آماری)، جلد دوم، تهران، انتشارات سمت.
  2. افلاطونی، عباس. (1395). تحلیل آماری در پژوهش­های مالی و حسابداری با نرم افزار stata، چاپ اول، تهران انتشارات ترمه
  3. بنی­مهد، بهمن، عربی، سیدمهدی. و حسن­پور شیوا.( 1395). پژوهش­های تجربی و روش­شناسی در حسابداری، چاپ دوم، تهران، انتشارات ترمه.
  4. سجادی, زانیار و پورحیدری, امید. (1396). بررسی رابطه همبستگی درون‌صنعتی با ضریب واکنش سود، دفعات پیش‌بینی سود و هزینه سرمایه. پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی, 6(2), 203-232.
  5. سجادی, زانیار. (1402). رابطه همبستگی درون صنعتی، تنوع سبد سهامداران عمده و عدم تقارن اطلاعاتی با تأکید بر نقش رقابت در بازار و استقلال هیئت مدیره. مجله دانش حسابداری, 14(1), 71-91. doi: 10.22103/jak.2022.19461.3706
  6. سرمد زهره ، بازرگان عباس ‌و حجازی الهه (1390) روش‌های تحقیق در علوم رفتاری، تهران، انتشارات آگاه
  7. عالی زاده، عسل و شهرابادی، ابوالفضل و بیات، علی (1398) تاثیر انگیزه و ویژگی هیئت مدیره بر اجتناب مالیاتی شرکت های تولیدی .چهارمین کنفرانس ملی در حسابداری،مدیریت و مهندسی مالی با تاکید در پارادایم های منطقه و جهان.
  8. عالی­ور، عزیز (1389) قیمت گذاری انتقالات داخلی، مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان حسابرسی. تهران
  9. عرب مازار ،علی اکبر. باقری بهروز.، جعفری پرور مصطفی. (1393) رویکرد مالیاتی به قیمت­گذاری انتقالات و بررسی آن در ایران. پژوهشنامه مالیات، دوره22. 9-38.
  10. نجف زاده، زینب. (1399) بررسی رابطه قیمت گذاری انتقالی و مدیریت سود با اجتناب مالیاتی شرکت با تاکید بر نقش هیات مدیره، پایان نامه کارشناسی ارشد رشته حسابداری مدیریت، موسسه آموزش عالی شمس تبریزی.
  11. واثق آباد شاپوری، لیلا، ناظمی، امین، و نمازی، نویدرضا. (1400). بررسی تاثیر متقابل کیفیت سود و عدم تقارن اطلاعاتی در صنعت بانکداری با استفاده از سیستم معادلات هم زمان. دانش حسابداری، 12(3 (پیاپی 46) )، 49-68. https://sid.ir/paper/957312/fa

 

  1. Acquah P. (2017) Transfer Pricing, Earnings Management, And Tax Avoidance, Thesis Submitted to University Of Ghana, in Accounting Field
  2. Aflatoni, A. (2016). Statistical analysis in financial and accounting researches with stata software, first edition, Tehran, Termeh Publications.
  3. Alizadeh, A. Shahrabadi, A. Bayat, A. (2018) The effect of the motivation and characteristics of the board of directors on the tax avoidance of manufacturing companies. The fourth national conference in accounting, management and financial engineering with emphasis on regional and world paradigms. (in Persian)
  4. Arab Mazar A. A., Bagheri B., Jafar Parvar M. (2013) Tax approach to transfer pricing and its investigation in Iran. Research paper on taxation, volume 22. 9-38,
  5. Azar, Adel. and Momeni. Mansour(2008) Statistics and its application in management (statistical analysis), second volume, Tehran, Samt Publications.
  6. Alivar, Aziz (2010) Transfer Pricing, specialized research center for accounting and auditing, audit organization. Tehran
  7. Amidu, M., Coffie, W., and Acquah, P. (2019). Transfer Pricing, Earnings Management And Tax Avoidance Of Firms In Ghana. Journal of Financial Crime, 26(1), 235– 259. https://doi.org/10.1108/JFC-10-2017-0091.
  8. Andayani, A. S., and Sulistyawati, A. I. (2020). Pengaruh Pajak, Tunnelling Incentive dan Good Corporate Governance dan Mekanisme Bonus Terhadap Indikasi Transfer Pricing Pada Perusahaan Manufaktur. Majalah Ilmiah Solusi, 18(1), 33–50.
  9. Anh, N. H., Hieu, N. T., & Nga, D. T. (2018). Determinants of Transfer Pricing Aggressiveness: A Case of Vietnam. Southeast Asia Journal of Contemporary Business, Economics, and Law, 16(5), 104-112. https://seajbel.com/wp-content/uploads/2018/10/seaj-bel5_237.pdf
  10. Anisyah, F. (2018). Pengaruh Beban Pajak, Intangible Assets, Profitabilitas, Tunneling Incentive Dan Mekanisme Bonus Terhadap Transfer Pricing (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Listing di BEI Periode 2014–2016). Universitas Riau. (In Indonesian). Retrieved from https://digilib.unri. ac.id/index.php?p=show_ detail&id=71454&keywords
  11. Fadhilah, M. A. (2018). Pengaruh Pajak Dan Intangible Assets Terhadap Motivasi Perusahaan Melakukan Transfer (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2016). Universitas Islam Indonesia. (In Indonesian).
  12. Firmansyah, A., & Yunidar, A. (2020). Financial Derivatives, Financial Leverage, Intangible Assets, And Transfer Pricing Aggressiveness: Evidence from Indonesian Companies. Jurnal Dinamika Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 1-14. https://doi. org/10.24815/Jdab.V7i1.15334
  13. Ginting, D. B., Triadiarti, Y., & Purba, E. L. (2020). The Influence of Profitability, Taxes, Bonus Mechanisms, Foreign Ownership, Debt Covenants and Intangible Assets on Transfer Pricing (Empirical Study on Manufacturing Companies Registered in Bei Year 2015 - 2017). JAKPI - Indonesian Journal of Accounting, Finance & Taxation, 7(2), 32.
  14. Horngren, T, Charles, Srikant M, Datar, and George Foster. (2012). Cost Accounting: With Managerial Emphasis. Jakarta: Erlangga.
  15. Jafri, H. Effendi, and E. (2018). "The Influence of Tax Planning, Tunneling Incentives and Intangible Assets on Transfer Pricing Behavior in Manufacturing Companies That Have Special Relationships Registered on the Indonesian Stock Exchange Period 2014-2016." Indonesian Journal of Accounting and Finance 3 (2): 63. https://doi.org/10.20473/baki.v3i2.9969.
  16. Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs, and Ownership Structure. Journal of Financial and Economics, 3(4), 205-360. https://doi. org/10.1016/0304-405X(76)90026X.
  17. Khasanah, U., & Suryarini, T. (2020). The Role of Prudence in Moderating the Effect of Bonus Mechanism, Intangible Assets, And Inventory Intensity Ratio on Transfer Pricing. Journal of Accounting and Strategic Finance, 3(2), 154-168. http://dx.doi. org/10.33005/jasf.v3i2.89
  18. Mintorogo, A., and Djaddang, S. (2019). Pengaruh Tunnelling Incentive dan Debt Covenant terhadap Transfer Pricing yang Dimoderasi oleh Tax Minimization. In Jurnal Akuntansi dan Auditing (Vol. 16, Issue 1).
  19. Najafzadeh, Zainab. (2019) Investigating the relationship between transfer pricing and profit management with corporate tax avoidance with an emphasis on the role of the board of directors, master's thesis in the field of management accounting, Shams Tabrizi Institute of Higher Education. (in Persian)
  20. Nazihah, A., Azwardi, & Fua-dah, L. L. (2019). The Effect of Tax, Tunneling Incentive, Bonus Mechanisms, And Firm Size on Transfer Pricing (Indonesian Evidence). Journal Of Accounting Finance and Auditing Studies, 5(1), 1-17. https://doi.org/10.32602/Jafas.2019.0
  21. Nuradila, R. F., & Wibowo, R. A. (2018). Tax Minimization Sebagai Pemoderasi Hubungan Antara Tunneling Incentive, Bonus Mechanism Dan Debt Convenant Dengan Keputusan Transfer Pricing. Journal of Islamic Finance and Accounting, 1(1). (In Indonesian). https://doi. org/10.22515/Jifa.V1i1.1135
  22. Putra R .J. and Rizkillah A. A(2022) Effect Tunneling Incentive, Intangible Assets, Profitability on Transfer Pricing Moderation Tax Avoidance, Budapest International Research and Critics Institute-Journal (BIRCI-Journal) Volume 5, No 2, May 2022, Page: 14373-14383 e-ISSN: 2615-3076 (Online), p-ISSN: 2615-1715 (Print) www.bircu-journal.com/index.php/birci
  23. Putra R .J. and Rizkillah A. A(2022) The Effect of Bonus Mechanisms, Good Corporate Governance on Transfer Pricing with Tax Avoidance as Moderation, International Journal of Industrial Management (Ijim). ISSN: 2289-9286 e-ISSN: 0127-564X, VOL. 14, ISSUE 1, 543 – 556DOI: https://doi.org/10.15282/ijim.14.1.2022.7495
  24. Refgia, T., Ratnawati, V., and Rusli, R. (2017). Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus, Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Asing, dan Tunnelling Incentive Terhadap Transfer Pricing (Perusahaan Sektor Industri Dasar dan Kimia yang Listing di BEI Tahun 2011-2014). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 543–555.
  25. Richardson, G., Taylor, G., & Lanis, R. (2013). Determinants of Transfer Pricing Aggressiveness: Empirical Evidence from Australian Firms. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 9(2), 136-150. https:// doi.org/10.1016/J.Jcae.2013.06.002
  26. Saraswati, A. M. (2022) Determinants of Transfer Pricing Decisions in Mining Companies Listed on The Indonesian Stock Exchange, Jurnal Economia, Vol. 17, No. 2, October 2021, 152-161Website: https://journal.uny.ac.id/index.php/economia.
  27. Stefano, G. et al. (2021). The Impacts Of Inventory In Transfer Pricing And Net Income: Differences Between Traditional Accounting And Throughput Accounting. British Accounting Review, Xxxx, 101001. Https://Doi.Org/10.1016/J.Bar.2021.101001
  28. Sari, M. P., et al. (2022). The determinant of transfer pricing in Indonesian multinational companies: Moderation effect of tax expenses. Investment Management and Financial Innovations, 19(3), 267-277. doi:10.21511/imfi.19(3).2022.22
  29. Sari, E. P., & Mubarok, A. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Pajak Dan Debt Convenant Terhadap Trans- fer Pricing (Studi Empiris Peru-sahaan Manufaktur Terdaftar Di Bei Tahun 2012–2016). Proseding Seminar Nasional Akuntansi, 1-6. (In Indonesian). Retrieved from http://openjournal.unpam.ac.id/ php/SNU/article/view/982
  30. Sajjadi, Z., & Pourheidari, O. (2018). Intra-Industry Connectedness, Earnings Response Coefficient, Earnings Forecasts Quantity and Cost of Capital. Applied Research in Financial Reporting, 6(2), 203-232 [In Persian].
  31. Sajjadi, Z. (2023). Large Shareholder Portfolio Diversification, Intra-Industry Connectedness, and Information Asymmetry and Moderation Effect of Competition and Board Independence. Journal of Accounting Knowledge, 14(1), 71-91. doi: 10.22103/jak.2022.19461.3706 (in Persian)
  32. Saraswati, G. A. R. S., and I. K. Sujana. (2017). The Influence of Taxes, Bonus Mechanisms, and Tunneling Incentive on the Indication of Transfer Pricing. E-JOURNAL Udayana University ACCOUNTING 19 (2): 29.
  33. Saraswati Ade Maya (2021)Determinants of Transfer Pricing Decisions in Mining Companies Listed on The Indonesian Stock Exchange, Jurnal Economia, Vol. 17, No. 2, October 2021, 152-161 Website: https://journal.uny.ac.id/index.php/economia
  34. Talab, H. R., Flayyih, H. H., and Yassir, Y. N. M. (2017) transfer pricing and its effect on financial reporting: a theoretical analysis of global tax in multinational companies, International Business Management, vol. 11, pp. 921-928
  35. Sarmad Zohreh, Bazargan Abbas and Hijazi Elaheh (2011) Research Methods in Behavioral Sciences, Tehran, Aghaz Publications
  36. Suryarini, Trisni. Cahyaningrum, Adhilia Mega and Hidayah, Retnoningroum (2020) The Effect of Tunneling Incentive to Transfer Pricing Decision with Tax Minimization As a Moderating Variable, International Conference on Economics, Business and Economic Education 2019 / Pages 1–13
  37. Tarmidi, D. Fadjarenie, A. & L. Oktris. (2023). Corporate Tax Policy: Impact Tunnelling Incentive, Debt Covenant, And Transfer Pricing. Jurnal Akuntansi, 27(1), 157–175. https://doi.org/10.24912/ja.v27i1.1249
  38. Tarmidi, D., and Novitasari, N. D. (2022). Transfer Pricing: Dampak Beban Pajak, Tunnelling Incentive, dan Profitabilitas. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis Krisnadwipayana, 9(2), 691. https://doi.org/10.35137/jabk.v9i2.658.
  39. Ubaidillah Moh. (2023) The Role of Tunneling in Doing Transfer Pricing, Accounting and Finance Studies Vol. 3 No. 3 2023 Page 218-228 DOI: 10.47153/afs33.7522023