دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

بررسی رابطه ارتباطات سیاسی و راهبرد تجاری با گزارشگری متهورانه مالیاتی در بازار سرمایه ایران(آزمون تجربی نظریه قدرت سیاسی)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
علی مولایی 1
کاوه پرندین 2
قدرت اله حیدری نژاد 3
1 گرو ه حسابداری، دانشگا ه پیام نور، تهران، ایران
2 گرو ه حسابداری، دانشگا ه پیام نور، تهران، ایران.
3 استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران
10.22034/jmaak.2025.77497.4236
چکیده
هدف این پژوهش بررسی تأثیر ارتباطات سیاسی و راهبرد تجاری بر گزارشگری متهورانه مالیاتی، اثر تعدیلی ارتباطات سیاسی را نیز بر ارتباط راهبرد تجاری و گزارشگری متهورانه مالیاتی، می باشد. برای سنجش ارتباطات سیاسی از دو معیار بدهی بلندمدت و وجود اعضای هیئت مدیره وابسته به دولت، برای سنجش راهبرد تجاری از سیستم امتیازدهی ترکیبی ایتنر و همکاران (1997) و برای سنجش گزارشگری متهورانه مالیاتی از تفاوت بین مالیات ابرازی و تشخیصی استفاده گردیده است. به منظور آزمون فرضیه‌های پژوهش، به بررسی 117 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1395 تا 1400 پرداخته شد. در این تحقیق از روش‌های آمار همبستگی و رگرسیون چند متغیره با الگوی داده‌های ترکیبی و روش حداقل مربعات تعمیم یافته برآوردی (EGLS) استفاده شده است. نتایج نشان می‌دهد ارتباطات سیاسی با گزارشگری متهورانه مالیاتی رابطه مثبت و معناداری، دارد ولی راهبرد تجاری، دارای رابطه منفی و معناداری، با گزارشگری متهورانه مالیاتی است. این در حالی است که ارتباطات سیاسی، موجب تضعیف ارتباط مستقیم بین راهبرد تجاری و گزارشگری متهورانه مالیاتی می‌شود. همچنین نتایج تجزیه و تحلیل اضافی نشان می‌دهد استفاده از معیارهای جایگزین برای سنجش گزارشگری متهورانه مالیاتی تاثیری بر نتایج پژوهش ندارد و نتایج از استحکام لازم برخوردار است.
کلیدواژه‌ها
ارتباطات سیاسی
راهبرد تجاری
گزارشگری متهورانه مالیاتی

عنوان مقاله English

Investigating the Relation between Political connections and business Strategy on Tax aggressiveness reporting in Iran capital market (Empirical test of political power theory)

نویسندگان English

ali Molaiy Eial Zoleh 1
kaveh parandin 2
Godratollah haidarinezhad 3
1 Department of Accounting, Payame Noor University, Tehran, Iran,
2 Department of Accounting, Payame Noor University, Tehran, Iran,
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Payame Noor University

کلیدواژه‌ها English

political communication
business strategy
bold tax reporting
  1. ابراهیمی، سیدکاظم، بهرامی‌نسب، علی، حسن‌زاده، مهدی (1396)، واکاوی کیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی در پرتو مالکیت دولتی و ارتباطات سیاسی، مدیریت سازمانهای دولتی، دوره 5، شماره 2، 151- 166.
  2. افلاطونی، عباس، نیکبخت، زهرا، منصوری، کفسان (1401) راهبرد تجاری شرکت، نگهداشت وجه نقد و سرعت تعدیل آن، مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال نوزدهم، شماره 73، صص 57- 84.
  3. پارسا، امیدعلی، مهرکام، مهرداد، حصنی مقدم فاطمه (1399) تأثیر تحریم‌های اقتصادی و ارتباطات سیاسی بر درآمدها و شکاف مالیاتی: آزمون تئوری اقتصاد سیاسی، پژوهشنامه مالیات، شماره 48، 83- 108.
  4. خانی، عبدالله، ایمانی، کریم، ملایی، مهنام (1392)، بررسی رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و اجتناب مالیاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابرسی، دوره 13، شماره 51، 1-‌‌ 25.
  5. دیانتی دیلمی، زهرا، بنی‌مهد، بهمن، روستایی، الهام (1394) رابطه بین استراتژی تجاری شرکت و سطح اجتناب مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهش‌نامه مالیات، شماره 25(73)، صص 123-156.
  6. رشیدیان، مینا، پاک مرام، عسگر.، بیک زاده، جعفر(1393)، رابطه بین مالکیت دولتی و محافظه‌کاری شرطی حسابداری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهش حسابداری، شماره 11، 61- 79.
  7. رضایی، یاسر، غلامرضا پور، محمد، امیرنیا، نرجس، کاظمی، سید پوریا(1400) راهبرد تجاری و افشای مسئولیت‎پذیری اجتماعی شرکت، مجله دانش حسابداری/ دوره دوازدهم، شماره 2، صص
  8. کاشانی پور، محمد، فرجی، امید، برجی، پریسا (1398) ارتباط سیاسی، راهبری شرکتی و تهور مالیاتی، مجلۀ دانش حسابداری، دورۀ دهم، شمارۀ چهار، 143- 175.
  9. مهدی فرد، محمدرضا، رویائی، رمضانعلی(1394)، اثر مدیریت سیاسی بر رابطه بهره‌وری و هزینه حقوق صاحبان سهام:آزمون نظریه اقتصاد سیاسی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال چهارم، شماره 5، 27- 36.
  10. نجفی، نجف، طوطیان اصفهانی، صدیقه (1399) تأثیر استراتژی آینده‌نگر و تدافعی بر درماندگی مالی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران،  مدیریت کسب و کار ،  شماره ، 45 ، صص335 تا 351،
  11. نیکومرام، هاشم، بنی مهد، بهمن، رهنمای‌رودپشتی، فریدون، کیانی، علی(1392) ؛ اقتصاد مبتنی بر روابط، روابط سیاسی و کیفیت اقلام تعهدی، دانش حسابرسی، دوره 1۸، شماره50، 41- 55.
  12. Aflatouni, Abbas, Nikbakht, Zahra, Mansouri, Kafsan (1401) Company's business strategy, cash retention and its adjustment speed, Financial Accounting Empirical Studies, 19th year, No. 73, pp. 57-84.  [In Persian]
  13. Aswadi, E, Ariff, A, M, Marzuki, M, M, Sanusi, Z, M, (2017) Political connections, corporate governance, and tax aggressiveness in Malaysia, Asian Review of Accounting, Vol. 25 No. 3, 424-451.
  14. Bentley, K.A., T.C. Omer, and N.Y. Sharp. (2010). "Business
    strategy, audit fees and financial reporting irregularities". Working paper, Texas A&M University. Available at URL:
    Http://Www.Ssrn.Com
  15. Deng, Z., Yan, J., & Sun, P. (2020). Political status and tax haven investment of emerging market firms: Evidence from China. Journal of Business Ethics, 165, 469–488
  16. Diyanti Dilami, Zahra, Bani-Mohd, Bahman, Roustai, Elham (2014) The relationship between the company's business strategy and the level of tax avoidance in companies admitted to the Tehran Stock Exchange, Tax Research Journal, No. 25(73), pp. 123-156 .  [In Persian]
  17. Ebrahimi, Seyyedkazem, Bahraminasab, Ali, Hassanzadeh, Mehdi (2016), Analyzing the quality of financial reporting and tax avoidance in the light of government ownership and political connections, Management of Government Organizations, Volume 5, Number 2, 151-166.  [In Persian]
  18. Fan, H. Chen, Liqiang (2023)Political connections, business strategy and tax aggressiveness: evidence from China, China Accounting and Finance Review,Vol. 25 No. 2, 2023, pp. 125-144.
  19. Hanlon, M, Heitzman, S (2010), A review of tax research, Journal of Accounting and Economics, vol 50, issue 2-3, 127-178.
  20. Higgins, D., Omer, T. and Phillips, J. D. (2015). The Influence of a Firm's Business Strategy on its Tax Aggressiveness, Contemporary Accounting Research, 32 (2): 674-702.
  21. Iswari, P, Sudaryono, E, Widarjo, W (2019), Political connection and tax aggressiveness: A study on the state-owned enterprises registered in Indonesia stock exchange. Journal of International Studies, 12(1), 79-92.
  22. Kashanipour, Mohammad, Faraji, Omid, Borji, Parisa (2018) Political communication, corporate governance and tax evasion, Accounting knowledge magazine, 10th period, number 4, 175-143.  [In Persian]
  23. Khani, Abdullah, Imani, Karim, Molai, Mohnam (2012), investigating the relationship between auditor expertise in the industry and tax avoidance of companies listed on the Tehran Stock Exchange, Audit Knowledge, Volume 13, Number 51, 1-25.  [In Persian]
  24. Kim, B, Jung, K (2016), The Influence of Tax Costs on Accounting Conservatism, Working Paper Working Paper, Korea Advanced Institute of Science and Technology, vol 3, 56 –82.
  25. Lee, W, Wang, L (2017), Do political connections affect stock price crash risk? Firm-level evidence from China, Review of Quantitative Finance and Accounting,vol 1, 1-34.
  26. Ling, L, Zhou, X, Liang, Q, Song, P, Zeng, H (2018), Political connections, overinvestments and firm performance: Evidence from Chinese listed real estate firms, Finance Research Letters, 1–6.
  27. Magerakis, E., & Tzelepis, D. (2020). The impact of business strategy on corporate cash policy. Journal of Applied Accounting Research, 21(4), 677-699.
  28. Mehdi Fard, Mohammad Reza, Royai, Ramzan Ali (2014), the effect of political management on the relationship between productivity and cost of equity: a test of political economy theory, knowledge of management accounting and auditing, fourth year, number 5, 27-36.  [In Persian]
  29. Najafi, Najaf, Tutian Esfahani, Siddiqa (2019) The effect of forward-looking and defensive strategy on financial distress in companies listed on the Tehran Stock Exchange, Business Management, No. 45, pp. 335-351.  [In Persian]
  30. Nikumram, Hashem, Bani Mahd, Bahman, Rahnamai Rudpashti, Fereydoun, Kayani, Ali (2012); Economics based on relationships, political relationships and the quality of accruals, audit knowledge, volume 18, number 50, 41-55.  [In Persian]
  31. Park, J, Youl Ko, c, Jung, H, Yong,Y (2017), Managerial Ability and Tax Avoidance: Evidence from Korea, Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, Vol 23(4), 449- 477.
  32. Parsa, Omid Ali, Mehrkam, Mehrdad, Hosni Moghadam Fatemeh (2019) The effect of economic sanctions and political connections on incomes and the tax gap: a test of political economy theory, Tax Research Journal, No. 48, 83-108.  [In Persian]
  33. Rashidian, Mina, Pak Maram, Asghar., Beikzadeh, Jafar (2013), the relationship between state ownership and conditional accounting conservatism in companies listed on the Tehran Stock Exchange, Accounting Research, No. 11, 61-79.  [In Persian]
  34. Tsai, P, Liu, Y, Liu, W, (2021) Collusion, political connection, and tax avoidance in China، Journal of Corporate Accounting & Finance, 74(3), 417-441.