دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

ارائه مدل تجدید ارزیابی ساختار دارایی‌ها از طریق نظریه داده بنیاد و فراترکیب

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
اصغر قمی 1
محمد حسنی 2
احسان رحمانی نیا 3
مهران متین فرد 4
1 دانشجوی دکتری، گرو ه حسابداری، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگا ه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 استادیار گرو ه حسابداری، دانشکده مدیریت، ، واحد تهران شمال، دانشگا ه آزاد اسلامی، تهران، ایران
3 استادیار گرو ه حسابداری، دانشکده مدیریت، ، واحد تهران شمال، دانشگا ه آزاد اسلامی، تهران، ایران .
4 استادیار گرو ه حسابداری، دانشکد ه مدیریت، ، واحد تهران شمال، دانشگا ه آزاد اسلامی، تهران، ایران
چکیده
باتوجه به شرایط رقابتی بازار؛ واکنش سریع و مناسب در برابر تغییرات ایجاد شده، از اهمیت بسزایی برخوردار است. در چنین فضای رقابتی احتمال ناتوانی مالی شرکت‌ها افزایش می‌یابد و این موضوع لزوم چابک‌تر نمودن کارکردهای رقابتی شرکت‌ها را از طریق تجدید ارزیابی دارایی‌ها، مسئله‌ی مهم و استراتژیکی جلوه می‌نماید. تجدید ارزیابی ساختار دارایی‌ها، مبنایی برای محاسبه‌ی ارزش منصفانه است که طبق استانداردهای حسابداری و گزارشگری مالی می‌تواند به توازن بیشتر عملکردهای مالی شرکت‌ها منجر شود..هدف این پژوهش ارائه مدل تجدید ارزیابی ساختار دارایی ها از طریق نظریه داده بنیاد و فراترکیب می باشد . این پژوهش از طریق روش گراندد تئوری به دنبال الگوسازی هست . داده ها از طریق مصاحبه با 15نفر از خبرگان بودند در زمینه تحقیق گرد آوری شد.که روش انتخاب خبرگان از طریق روش گلوله برفی بوده است. بررسی های نشان می دهد که تصمیم های مردم لزوماً همواره به طور منطقی با مدلهای تصمیم گیری معرفی شده در متون مالی هماهنگ نیست. در فرآیند تجدید ساختار شرکت- ها، به دو دلیل ساختار مالی واحدهای تولیدی تجدید ارزیابی می شوند. نخست زمانی اسـت کـه بـه خـاطر محاسبه نامناسب قیمت تمام شده، شرکت دچار زیان دهی میشود و دیگر این که زمانی سـاختار مـالی واحدها مورد تجدید ارزیابی واقع میشوند که نرخ تورم در اقتصاد یـک کشـور دو رقمـی بـوده و سـطح عمومی قیمت کالا و خدمات دائما در حال افـزایش باشـد و افـزایش نـرخ تـورم بافـت و عملیـات مـالی شرکتها را تحت تأثیر خود قرار دهد.
کلیدواژه‌ها
کلید واژه تجدید ارزیابی
ساختار دارایی ها
داده بنیاد

عنوان مقاله English

Presenting the revaluation model of asset structure through foundation data theory and metacomposition

نویسندگان English

asghar qomi 1
Mohammad Hassani 2
Ehsan Rahmaninia 3
Mehran Matinfard 4
1 Ph.D. Student, Department of Accounting, Faculty of Management, North Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management, North Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management, North Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
4 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management, North Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده English

Abstract
According to the competitive conditions of the market; It is very important to react quickly and appropriately to the changes made. In such a competitive environment, the possibility of financial incapacity of companies increases, and this makes the need to make the competitive functions of companies more agile through revaluation of assets, an important and strategic issue. Revaluation of asset structure is the basis for calculating fair value, which according to accounting and financial reporting standards can lead to greater balance of financial performance of companies. This research is looking for modeling through grounded theory method. Because we are looking for a model. This research is based on the systematic method of grounded theory. In this method, after defining the research problem and reviewing previous literature, sampling is done. The data was collected through interviews with 15 experts in the field of research. The method of selecting experts was through the snowball method. In the restructuring process of companies, the financial structure of production units is reevaluated for two reasons. The first is when the company suffers a loss due to the improper calculation of the final price, and the second is when the financial structure of the units is reassessed when the inflation rate in the economy of a country is in double digits and the general price level of goods and services is constantly changing. increase and increase the inflation rate and affect the financial operations of companies.

کلیدواژه‌ها English

Key word Revaluation
asset structure
foundation data
تقی‌نتاج، غلامحسن.، مومن زاده، محمدمهدی.، مومن زاده، محمدهادی. (۱۳۹۶). نگاهی به افزایش سرمایه از محل مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها از منظر تحلیل بنیادی، مطالعات حسابداری و حسابرسی، ۲۳(۳): ۳۱-۴۶.
حاجیها، زهره.، قیلاوی، مونا. (1391). استفاده از تکنیک تحلیل پوششی داده‌ها برای سنجش کارایی شرکت‌های تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از مدل مبتنی بر گزارشگری مالی، مهندسی مالی و مدیریت اوراق بهادار، 3(12): 111-130.
حاجی‌هاشم، مسعود.، امیرحسینی، زهرا. (1398). پیش‌بینی ورشکستگی و راهبری شرکت‌ها: دیدگاه نسبت‌های مالی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(30): 201-220.
حقیقی‌طلب، بهاره.، نصیرزاده، فرزانه.، حقیقی، ریحانه. (1397). فراتحلیل اثرات پذیرش  بر بازار سرمایه، پژوهش‌های تجربی حسابداری، 8(4): 197-222.
خدامی‌پور، احمد.، انصاری، عبدالمهدی.، نمازیان، علی. (1388). بررسی تأثیر تجدید ارزیابی دارایی شرکت‌ها بر افشای دارایی‌ها ومالیات بر درآمد شرکت‌ها، فصلنامه پژوهشنامه مالیاتی، سال 17، شماره 7، 101-120.
عبدالباقی عطاآبادی، عبدالمجید.، میرلوحی، سیدمجتبی. (1398). چرخه عمر، درماندگی مالی و استراتژی‌های تجدید ساختار: شواهدی از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پیشرفت‌های حسابداری، 11(1): 221-252
علی‌پور، محمدصادق.، هژبرکیانی، کامبیز.، شیدایی، زهرا. (۱۳۹۳). اندازه‌گیری و تحلیل شاخص مالم‌کوئیست برای صنایع فلزات اساسی ایران، اقتصاد مالی، 6(20): 127-146.
منصوری، فردین.، سعیدی‌گراغانی، مسلم.، اسدی دوبانی، ناهید. (1396). بررسی تاثیر تجدید ارزیابی دارایی‌ها بر حق‌الزحمه حسابرسی، مجله علمی-پژوهشی دانش حسابداری، 8(4): 141-159.
مومن‌زاده، محمدمهدی.، مرفوع، محمد.، مومن‌زاده، محمدهادی. (1399). مروری بر ادبیات تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت، مطالعات حسابداری و حسابرسی، 9(34): 51-66
میرزائیان، فاطمه.، فلاح‌نژاد، رضا. (1400). شاخص بهره‌وری مالمکوئیست هزینه‌ای مبتنی بر تابع هزینه قطعه‌ای خطی در تحلیل پوششی داده‌ها، مدیریت صنعتی، 13(2): 300-328.
نایب‌محسنی، شیدا.، خلیفه‌سلطانی، سیداحمد.، حجازی، رضوان. (1400). تدوین مدل رفتاری تصمیم‌گیری سرمایه‌گذاران فردی در بازار سرمایه ایران، تحقیقات مالی، 23(4): 625-652.
ولیان، حسن.، عبدلی، محمدرضا.، استادهاشمی، علی. (1397). بررسی تاثیر حساسیت تجدید ساختار دارایی‌ها بر اهرم مالی هدف شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، راهبرد مدیریت مالی، 6(1): 115-142.
Abinzano, I., Seco, L., Escobar, M., & Olivares, P. (2009). Single and double black–cox: Two approaches for modelling debt restructuring, Economic Modelling, 26(5): 910–917
Albulescua, C, T., Turcu, C. (2022). Productivity, financial performance, and corporate governance: evidence from Romanian R&D firms, Applied Economics, https://doi.org/10.1080/00036846.2022.2056125
Banker, R., Charnes, A., Cooper, W.W. (1984). Some models for estimating technical and scale inefficiencies in data envelopment analysis. Management Science, 30(9): 1078–1092.
Brown, P., Izan, H. Y., & Loh, A. L. (1992). Fixed asset revaluations and managerial incentives. Abacus, 28(1): 36-57.
Cook, D., O., Fu, X., Tang, T. (2016). Are Target Leverage Ratios Stable? Investigating the Impact of Corporate Asset Restructuring, Journal of Empirical Finance, https://doi.org/10.1016/j.jempfin.2015.11.003
Cook, D.W., Zhu, J. (2009). Piecewise linear output measure in DEA. European Journal of Operational Research, 197(2): 312–319.
Dailey, A, J. (1988). Faculty consensus at a multi-campus college through Delphi, Community/Junior College Quarterly, 12(5): 21–26.
DeAngelo, H., and Roll, R. (2013). How stable are corporate capital structures? Journal of Finance forthcoming.
Ghosh, S. (2019). Corporate distress, troubled debt restructurings and equity stripping: Analyzing corporate debt restructurings in India, South Asian Journal of Business Studies, 8(1): 105-126. https://doi.org/10.1108/SAJBS-05-2018-0059
Herrmann, D., Thomas, W, B., and Saudagaran, Sh, M. (2006). The Quality of Fair Value Measures for Property, Plant, and Equipment, (December 1, 2005). Accounting Forum, March 2006. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.312150
Hsu, C. C. and Sandford, B. A. (2007). The Delphi Technique: Making Sense of Consensus, Practical Assessment, Research and Evaluation, 12(10): 34-56.
Koh, S., Durand, R., Dai, L., & Chang, M. (2015). Financial distress: Lifecycle and corporate restructuring. Journal of Corporate Finance, 33(1): 19–33.
Kyllingstad, N., Ole Rypestøl, J., Schulze-krogh, A, C., Tønnessen, M. (2021). Asset modification for regional industrial restructuring: digitalization of the culture and experience industry and the healthcare sector, Regional Studies, 55(10/11): 1764-1774. https://doi.org/10.1080/00343404.2021.1878126
Leng, J. F., & Wang, K. (2006). An empirical study of asset restructuring performance of listed agricultural company. Journal of Nanjing Agricultural University (Social Sciences Edition), 6(1): 18–22.
Li, H., Chen, Q, X., Hong, L, Y., Zhou, Q. (2019). Asset restructuring performance prediction for failure firms, Journal Corporate Accounting & Finance, 30(4): 25-42.
Li, Sh., Liu, Ch., Zheng, M., Chang, Ch, P., Fu, Q. (2021). Financial Market Friction and Corporate Restructuring Activities in China, Emerging Markets Finance and Trade, 57(14): 4089-4104. https://doi.org/10.1080/1540496X.2020.1801409
Lin, Y. N., & Peasnell, K. V. (2000b). Asset revaluation and current cost accounting: UK corporate disclosure decisions in 1983. British Accounting Review, 32(4): 161-187.
Malone, D. W (2014). An introduction to the application of interpretive structural modeling. Proceedings of the IEEE, 63(3), 397-404.
Northcutt, N. McCoy, D. (2004). Interactive Qualitative Analysis: A Systems Method for Qualitative Research, US: Sage.
Ole Rypestøl, J., Isaksen, A., Eriksen, E, L., Iakoveleva, T., Sjøtunc, S, G., Njøs, R. (2022). Cluster development and regional industrial restructuring: agency and asset modification, European Planning Studies, 29(12): 2320-2339. https://doi.org/10.1080/09654313.2021.1937951
Plant, K., Barac, K., De Jager, H. (2017). Developing early career professional auditors at work: What are the determinants of success?, Meditari Accountancy Research, 25(3): 368-390. https://doi.org/10.1108/MEDAR-03-2017-0119
Ramesh, A., Banwet, D.K., Shankar, R (2010). “Modeling the Barriers of Supply Chain Collaboration”, Journal of Modelling in Management, 5(2): 176–193.
Ruggiero, J. (1996). On the measurement of technical efficiency in the public sector. European Journal of Operational Research, 90, 553–565.
Sahoo, B. K., Mehdiloozad, M., Tone, K. (2014). Cost, revenue and profit efficiency measurement in DEA: A directional distance function approach. European Journal of Operational Research, 237(2): 921–938.
Singh, M. D., & Kant, R (2011). Knowledge management barriers: An interpretive structural modeling approach. International Journal of Management Science and Engineering Management, 3(2), 10.
Thanh, S, D., Nguyen, D, V., Trung, B, Th. (2017). Corporate restructuring in Vietnam: An analysis of asset restructuring, Journal of Economic Development. 23(3): 2-35.
Walheer, B. (2018). Disaggregation of the cost Malmquist productivity index with joint and output-specific inputs. Omega, 75(2): 1-12.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1990). Positive Accounting Theory: A ten year perspective, Accounting Review, 2(2): 131-156.