دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

ارائه الگوی تعیین حق الزحمه حسابرسی در ایران با رویکرد مطالعه‌ی تطبیقی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
علی رمضان نژاد 1
قدرت الله طالب نیا 2
محمود همت فر 3
رمضانعلی رویایی 4
1 دانشجوی دکترای تخصصی حسابداری،دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران ،ایران
2 دانشیار گروه حسابداری،دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران ،ایران
3 دانشیار گروه حسابداری، واحد بروجرد، دانشگاه آزاد اسلامی، بروجرد ،ایران
4 استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران ،ایران
10.22034/jmaak.2024.23714
چکیده
حق الزحمه حسابرسی می تواند تحت تاثیر عوامل مختلفی تعیین گردد. هدف مطالعه حاضر ارائه الگوی تعیین حق الزحمه حسابرسی با رویکرد مطالعه‌ی تطبیقی می باشد. در این مطالعه برای تعیین حق الزحمه حسابرسی در ایران از روش کیفی استفاده شده است. در قسمت اول شامل تحلیل محتوا مقالات درباره تعیین حق الزحمه حسابرسی در کشورهای آمریکا، انگلستان، کانادا، استرالیا و ایران، از سال 2018 تا 2023 می باشد و در قسمت دوم شامل مصاحبه با ده خبرگان مدیر و شریک موسسات حسابرسی می‌باشد که با استفاده از تحلیل محتوا الگو نهایی تعیین حق الزحمه تهیه گردید. نتایج حاصل از کدگذاری ها در کشور آمریکا با 22 مفهوم و 9 مقوله، در کشور انگلستان با 21 مفهوم و 8 مقوله، در کشور استرالیا با 19مفهوم و 8 مقوله، در کشور کاندا با 30مفهوم و 11 مقوله و در کشور ایران با 28مفهوم و 9 مقوله شناسایی شد و با استفاده از تئوری داده بنیاد الگو نهایی استخراج گردید. مفاهیم شناسایی شده در صورت اتخـاذ راهبردهـای لازم و وجود زمینه مناسب در سطح موسسات حسابرسی و حرفـه حسابرسـی، ازجملـه فـراهم شـدن بسـتر لازم اقتصادی، بازار موسسات حسابرسی، قدرت نهادهای ناظر بر موسسات حسابرسی و ارتباط سازنده ایـن نهادهـا بـا دولـت و قانونگذاران باعث دستیابی به حق الزحمه مناسب می‌شـوند. مجموعـة مفاهیم شناسایی شده بـه همـراه مفاهیم شناسایی شده در کشورهای منتخب، مدل حق الزحمه حسابرسی را تشکیل می دهند.
کلیدواژه‌ها
حق الزحمه حسابرسی. موسسات حسابرسی . مطالعه تطبیقی در کشورهای آمریکا
انگلستان
کانادا
استرالیا. تئوری داده بنیاد

عنوان مقاله English

Providing a model for determining audit fee with a comparative study approach

نویسندگان English

Ali Ramezannejad 1
ghodratallah talebnia 2
mahmood hematfar 3
Ramezan Ali Royaee 4
1 PhD student of Accounting, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
2 Associate Professor of Department of Accounting, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran,Iran,
3 Associate Professor of Department of Accounting, Borujerd Branch, Islamic Azad University, Borujerd,Iran,
4 Assistant Professor of Department of Accounting, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده English

The audit fee can be determined under the influence of various factors. The purpose of the present study is to provide a model for determining audit fees with a comparative study approach. In this study, a qualitative method was used to determine the audit fee. The first part includes the content analysis of articles about the determination of audit fees in the countries of America, England, Canada, Australia, and Iran, from 2018 to 2023, and the second part includes interviews with ten experts, directors and partners of audit institutions. Using content analysis, the final template for determining the fee was prepared. The results of coding in America with 23 concepts and 9 categories, in England with 23 concepts and 8 categories, in Australia with 19 concepts and 8 categories, in Canada with 30 concepts and 11 categories and in Iran with 28 concepts and 9 categories were identified and the final model was extracted using the foundational data theory. The concepts identified in the case of adopting the necessary strategies and the existence of a suitable background at the level of auditing institutions and the auditing profession, including the realization of the necessary economic platform, the market of auditing institutions, the power of the institutions supervising the auditing institutions and the constructive relationship of these institutions with the government and legislators, will lead to the achievement of the right The salary is suitable. The set of identified concepts together with the concepts identified in selected countries form the audit fee model.

کلیدواژه‌ها English

audit fees. auditing firms. comparative study in the countries of America
England
Canada
Australia. foundational data theory
  • زنگانه، موسی الرضا و همکاران،( 1403) ارائه مدل قیمت گذاری خدمات اطمینان بخشی حسابرسی مستقل به روش ترکیبی کیفی، دلفی فازی و تفسیری- ساختاری ، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 13 ، شماره 1بهار 1403 صفحه 169 تا 194.
  • قناد،مصطفی.( 1402) ،تحلیل شبکه همکاریهای علمی و دیداریسازی پژوهشهای حق الزحمه حسابرسی در ایران ، پژوهش های حسابرسی حرفه ای،سال سوم،شماره یازدهم، ص63-36.
  • اسماعیلی حسن و دیگران (1400) ، تعیین استراتژی های(راهبرد) قیمت گذاری خدمات حسابرسی مبتنی بر نظریه تمایز قیمت براساس کیفیت در موسسات بخش خصوصی، فصل نامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 10، شماره 39 - شماره پیاپی 39 مهر 1400 صفحه 1-19

 

  • محمدزاده، فاطمه. (1400) ، بررسی رابطه بین حق الزحمه حسابرسی با کیفیت سود و کیفیت حسابرسی در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش در مدیریت و مهندسی صنایع،27(6)1-14.
  • نوشادی،میثم،ولی خدادای،واعظ، حسین زاده.( 1397) .تدوین مدل حق الزحمه خدمات حسابرسی، مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز،دوره دهم،شماره دوم، ص277-307
  • پورحیدری، امید، گلمحدی شورکی،مجتبی( 1394 .)سنجش رقابت در بازار خدمات حسابرسی از طر یق چسبندگی حق الزحمه حسابرسی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 47، ص 1-21
  • امانی، علی ؛ دوانی، غلامحسین (1388). خدمات حسابرسی حق الزحمه ی حسابرسی و رتبه بندی حسابرسان. حسابدار رسمی. زمستان. شماره 8.
  • بادآور نهندی، یونس؛ درخشی، رضا؛ شیرمحمّدلو، رضا. (1393). بررسی تأثیر اندازه حسابرس و تخصص حسابرس در صنعت بر حق‌الزحمه حسابرسی، دومین همایش ملی رویکردی بر حسابداری، مدیریت و اقتصاد.
  • بنی مهد و همکاران(1396) ، اثر حق الزحمه حسابرسی بر اظهار نظر حسابرس ، حسابداری مدیریت، دوره 5، شماره 4(پیاپی 15). 41-54.
  • عبادی و نظری(1392)، بررسی تطبیقی تغییرات حق الزحمه خدمات حسابرسی و اظهارنظر حسابرس در بخش خصوصی و غیر خصوصی، فصل نامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 3، شماره 12 - شماره پیاپی 12 دی 1393 صفحه 75-86
  • علوی طبری، سید حسین؛ رجبی، روح­اله و شهبازی، منصوره. (1390)، رابطه نظام راهبری و حق‌الزحمة حسابرسی مستقل شرکت‌ها، مجله دانش حسابداری، 2(2)، 75-101.
  • مهرانی، ساسان و جمشیدی اوانکی، کورش (1390)، عوامل مؤثر بر تعیین حق‌الزحمة حسابرسی، فصل‌نامه حسابدار رسمی، 3(1)، 60-78.
  • میثم نوشادی و همکاران(1396)، تدوین مدل حق الزحمة خدمات حسابرسی،  پیشرفت های حسابداری (علوم اجتماعی و انسانی شیراز). 3(75). 283-318.
  • نایب زاده و بنی مهد (1397)، بررسی قیمت گذاری خدمات حسابرسی مستقل و نظریه رقابت ، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت ، سال هفتم / شماره 52 /بهار 7
  • نیک‌بخت، محمدرضا و تنانی، محسن (1389)، آزمون عوامل مؤثر بر حق‌الزحمة حسابرسی صورت‌های مالی، مجله پژوهش‌های حسابداری مالی، 2(2)، 111-132.
  • نیک‌بخت، محمدرضا؛ بزرگ اصل، موسی و آزادی، کیهان. (1395)، ارائه مدلی جامع برای قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی با استفاده از منطق فازی، مجله دانش حسابداری مالی، 3(3)، ص 97-116.
  • Bellemare, M., Masaki, T., & Pepinsky, T. (2017). Lagged explanatory variables and the estimation of causal effect. The Journal of Politics, 79(3), 949–963
  • Chen, Y., Gul, F.A., Veeraraghavan, M. & Zolotoy, L. (2015) Executive equity risk-taking incentives and audit pricing. The Accounting Review, 90(6), 2205–2234.
  • Fcma, T. H., Afroze, S., & Fatema-Tuz-Zohra. (2019). Impact of corporate governance on audit fees and audit quality: A study in the insurance industry of Bangladesh. The Cost and Management, 47, 2.
  • Fukukawa, H., & Karube, M. (2013). Personal knowledge of audit partners and organizational knowledge of audit firms and the impact on audit fees (No. 13-06). Institute of Innovation Research, Hitotsubashi University.
  • Kikhia, H. Y. (2014). Determinants of audit fees: evidence from Jordan. Accounting and Finance Research, Vol. 4, No. 1. www.sciedu.ca/afr.
  • Machokoto, M., Sikochi, A., & Gyimah, D. (2022). A Cross-Country Study of Peer Effects on Working Capital Management. Available at SSRN.
  • Michael .L, Ettredge, Yang .Xu, and HanS. Yi. (2014). Fair Value Measurements and Audit Fees: Evidence from the Banking Industry, A Journal of Practice & Theory,August 2014, Vol 33, No3. 33-58
  • Ohidoa, T. & Okun, O. O. (2018). Firms Attributes and Audit Fees in Nigeria Quoted Firms. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 8(3), 686- 699.
  • orbin, J., & Strauss, A. (2008). Basics of qualitative research, techniques and procedures for developing grounded theory. Thousand Oaks, CA: Sage.
  • Power, M, K., & Gendron, Y. (2015). Qualitative research in auditing: A methodological roadmap. A Journal of Practice and Theory, 34(2), 147-165.
  • Rusmanto, T., and S. R. Waworuntu. (2015). Factors influencing audit fee in Indonesian Publicly Listed Companies applying GCG: Procedia - Social and Behavioral Sciences, 172, pp. 63-67.
  • Shapiro, C. (1989). Theories of oligopoly behavior. In: Schmalansee, R., Willig, R. (Eds.), Handbook of Industrial Organization, North-Holland, New York.
  • Vivek Mande, Myungsoo Son, Hakjoon Song, (2017) Auditor search periods as signals of engagement risk: Effects on auditorchoice and audit pricing, Advances in Accounting
  • W,& Willekens. M. (2012). An empirical test of spatial competition in the audit market. Journal of Accounting and Economics, 53 (2), 450-465
  • Walther Bottaro de Lima Castro , Ivam Ricardo Peleias , Glauco Peres da Silva . (2015). Determinants of Audit Fees: a Study in the Companies Listed on the BM&FBOVESPA, Brazil
  • Wang, C., Wang, Q., Zheng, S., Wan, L., Li, J., & Zang, J. (2023). Peer effects of bank loan portfolio on systemic insolvency risk: evidence from China. Applied Economics, 53(30), 3457–3473. https://doi.org/ 10.1080/00036846.2021.1883527
  • Wu, X. (2012). Corporate governance and audit fees: Evidence from companies listed on the Shanghai Stock Exchange. China Journal of Accounting Research, 5, 321-342.
  • Ying, H. N., Tronnes, P. C. & Wong, L. (2018). Audit seasonality and pricing of audit services: Theory and evidence from a meta-analysis. Journal of Accounting Literature 40, (2018) 16–28.
  • Ohidoa, T. & Okun, O. O. (2018). Firms Attributes and Audit Fees in Nigeria Quoted Firms. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 8(3), 686- 699.
  • Chang, H., Hsu, C., & Ma, Z. (2022). Does product similarity of audit clients influence audit efficiency and pricing decisions? Journal of Business Finance & Accounting, 49(5-6), 807–840. https://doi.org/10.1111/jbfa.12578
  • Bae, G. S., Choi, S. U., & Lee, J. E. (2019). Auditor industry specialization and audit pricing and effort. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 38(1), 51–75. https://doi.org/10.2308/ajpt-52039
  • Hategan, C.-D., Pitorac, R.-I, & Crucean, A. C. (2022). Impact of COVID-19 pandemic on auditors’ responsibility: Evidence from European listed companies on key audit matters. Managerial Auditing Journal, 37(7), 886–907
  • Kimeli, E. K. (2016). Determinants of Audit Pricing: Evidence from Nairobi Security Exchange. International Journal of Research in Business Studies and Management. 3(1). 23-35.