دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تبیین فازی مدل پیش بینی شفافیت گزارشگری مالی در شرکتهای پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
یونس پرواره 1
محمود رحمانی 2
مهرداد قنبری 3
1 دانشجوی دکتری حسابداری، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی،سنندج، ایران.
2 استادیار گروه مدیریت، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی،سنندج، ایران
3 استادیار گروه حسابداری، واحد کرمانشاه، دانشگاه آزاد اسلامی،کرمانشاه ، ایران.
چکیده
شفافیت گزارشگری مالی یعنی گزارش‌های مالی واحد تجاری، واقعیت‌های اقتصادی واحد تجاری را به شیوه‌ای که برای استفاده‌کنندگان صورت‌های مالی قابل درک باشند، ارائه کند. شفافیت گزارشگری مالی از عوامل زیادی تأثیر پذیر است که به ذی‌نفعان و ذی‌حقان برون‌سازمانی در آگاهی از وضعیت یا عملکرد مالی شرکت، کمک می‌کند. هدف از این پژوهش شناسایی عوامل موثر بر شفافیت گزارشگری مالی بر اساس مطالعه متون تخصصی و نظرخواهی از 20 نفر از خبرگان حوزه گزارشگری مالی می‌باشد. برای بررسی پایایی مولفه‌ها از شاخص کاپا استفاده شد. در جهت کمی‌سازی عوامل شناسایی شده از محاسبات فازی در نرم‌افزار صفحه گسترده اکسل استفاده شد. یافته‌های پژوهش نشان داد که عوامل بیرونی و مرتبط با بازار با شش زیر مولفه، معیارهای راهبری شرکتی با هشت زیر مولفه، معیارهای مالی با شش زیر مولفه و معیارهای غیرمالی با هشت زیر مولفه بر شفافیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران موثرند. همچنین رابطه کیفیت حسابرسی و شفافیت گزارشگری مالی رد نشد. بر اساس یافته‌های پژوهش چنین نتیجه-گیری می‌شود که عوامل موثر بر شفافیت گزارشگری مالی در محیط‌های اقتصادی مختلف متفاوت است که در هنگام تصمیم‌گیری‌ها و سیاست‌گذاری‌ها باید مورد توجه قرار گیرد.
کلیدواژه‌ها
شفافیت گزارشگری مالی
عوامل بیرونی
معیارهای راهبری شرکتی
معیارهای مالی
معیارهای غیرمالی

عنوان مقاله English

Fuzzy explanation of the model for predicting the transparency of financial reporting in Tehran Stock Exchange listed companies

نویسندگان English

yunes parvareh 1
Mahmoud Rahmani 2
mehrdad ghanbari 3
1 PhD student in accounting, Sanandaj Branch, Islamic Azad University, Sanandaj, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Management, Sanandaj Branch, Islamic Azad University, Sanandaj, Iran.
3 Assistant Professor of Accounting Department, Kermanshah Branch, Islamic Azad University, Kermanshah, Iran.
چکیده English

Transparency of financial reporting means that the financial reports of the business entity present the economic realities of the business entity in a way that is understandable to the users of the financial statements. The transparency of financial reporting is one of many influential factors that help external stakeholders and interested in knowing the financial status or performance of the company. The purpose of this research is to identify the factors affecting the transparency of financial reporting based on the study of specialized texts and the opinion of 20 experts in the field of financial reporting. Kappa index was used to check the reliability of the components. In order to quantify the identified factors, fuzzy calculations were used in Excel spreadsheet software. The findings of the research showed that external and market-related factors with six sub-components, corporate governance criteria with eight sub-components, financial criteria with six sub-components and non-financial criteria with eight sub-components affect the transparency of financial reporting of companies accepted in the Tehran Stock Exchange. Also, the relationship between audit quality and transparency of financial reporting was not rejected. Based on the findings of the research, it is concluded that the factors affecting the transparency of financial reporting are different in different economic environments, which should be considered when making decisions and policies.

کلیدواژه‌ها English

Transparency of Financial Reporting
External Factors
Corporate Governance Criteria
Financial Criteria
Non-Financial Criteria
امیری، اسماعیل، خدامی­پور، احمد، کامیابی، یحیی، (1397). اثر رفتارهای کوته‎بینانه و خوش‎بینانه مدیریت بر شفافیت اطلاعات مالی، پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 7(2)، 141-177.
بشکوه، مهدی، (1400)، رتبه شفافیت گزارشگری مالی مبتنی بر ویژگی­های کیفی اطلاعات حسابداری؛ ارائه مدل جامع اندازه­گیری و شواهدی از نقش ویژگی­های حسابرس در بهبود آن، مطالعات حسابداری و حسابرسی، 10(38)، 69-86.
بنی مهد، بهمن، عربی، مهدی، حسن پور، شیوا، (1395)، پژوهش های تجربی و روش شناسی در حسابداری، چاپ دوم، تهران: انتشارات ترمه.
بهارستان، جلال، خان­محمدی، محمدحامد، یزدانی، شهره، (1398)، رتبه‌بندی روش‌های اندازه‌گیری شفافیت گزارشگری مالی: کاربرد تجزیه و تحلیل سلسله‌مراتبی، مجله دانش حسابداری، 10(2)، 157-182.
پیری، حبیب. (1401). مطالعه نقش توانایی مدیریت، نفوذ سیاسی و فشار مالی بر کیفیت گزارشگری مالی بانکهای فعال در بورس. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(44)، 391-410.
حیدری، مهدی، منصورفر، غلامرضا،  رضایی، مهدی، (1395)، بررسی اثر کیفی اجزای افشاء ریسک شرکتی بر عدم تقارن اطلاعاتی با توجه به متغیر‌های تعدیل­گر ریسکی بودن، شرایط رکود و تحلیل­گران نهادی در بورس اوراق بهادار تهران، تحقیقات مالی، 18(3)، 391-414.
خلج، مهدی، (1393)، پر ریسک­ترین و کم ریسک­ترین صنایع بورس، نشریه اقتصاد و بیمه، ماهنامه آبان 1393 ، شماره47.
خواجوی، شکراله، جهاندوست مرغوب، مهران، ویسی‌حصار، ثریا، (1400)، تأثیر توانایی مدیران بر پیامدهای عدم شفافیت اطلاعات شرکت، پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 10(1)، 149-185.
خواجوی، شکراله، قدیریان­آرانی، محمدحسین، قدیریان­آرانی، زهره، نصیری­فر، هاشم، (1401)، تأثیر هزینه نقدشوندگی موجودی‌ها بر رابطه بین کیفیت اطلاعات حسابداری و اعتبار تجاری، پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 11(1)، 7-28.
رسولی، حبیب اله، رمضان احمدی، محمد، نصیری، سعید، بصیرت، مهدی. (1402). تاثیر قدرت مدیرعامل بر کیفیت گزارشگری متقلبانه. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 12(45)، 317-334.
زحمتکش، زینب، معین­الدین، محمود، ناظمی­اردکانی، مهدی، (1398)، بررسی تأثیر زبان گزارشگری تجاری توسعه­پذیر بر شفافیت اطلاعات مالی در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 8(1)، 147-171.
عزلتی، فاطمه، نوری فرد، یداله، امام وردی، قدرت اله، دارابی، رویا، حاجیها، زهره. (1400). نقش سازوکارهای نظارتی بر افشای داوطلبانه اطلاعات غیرمالی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(40)، 59-70.
عظیمی، مجید،  گنجی­ارجنکی، سمیه، (1395)، تأثیر مسئولیت­پذیری اجتماعی شرکت بر کیفیت گزارشگری مالی، مطالعات حسابداری و حسابرسی، 5(17)، 96-111.
علوی، سیدمصطفی، قائمی، محمدحسین، رضازاده، جواد، (1396)، بررسی تاثیر ‌فعالیت‌های کمیته‌های‌حسابرسی بر گزارشگری‌مالی، پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 6(1)، 35-66.
مقدم، حسین، خسروی­پور، نگار، لشگری، زهرا، فرساد، غلامرضا، توانگر، افسانه، (1399)، شفافیت گزارش گری مالی، گزارش حسابرسی و تغییرات ساختار سرمایه شرکت­ها، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 9(35)، 321-338.
نمازی، نویدرضا، دهقانی، سعیده، (1401)، بررسی رابطه بین نوآوری شرکت و شفافیت اطلاعات حسابداری با تأکید بر نقش تعدیلی ابعاد حسابرسی، پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 11(1)، 187-224.
یوسفی­اصل، فرزانه، ملانظری، مهناز، سلیمانی­امیری، غلامرضا، (1393)، تبیین مدل شفافیت گزارشگری مالی، پژوهش های تجربی حسابداری، 4(4)، 1-38.
یوسفی­اصل، فرزانه، ملانظری، مهناز، سلیمانی­امیری، غلامرضا، (1395)، ارزیابی الگوی شفافیت گزارشگری مالی پیشنهادی بر مبنای نقد شوندگی سهام، مجله دانش حسابداری، 7(24)، 113-136.
منابع انگلیسی
Akerlof, G.A., Spence, A.M., Stiglitz, J.E. (1970). Asymmetric Information. Annual Review of Sociology. 2, 263–284.
Barth, M. E., & Schipper, K. (2008). Financial Reporting Transparency. Journal of Accounting, Auditing & Finance, Vol(n). 23(2), pp.173–190.
Chima ,Emmanuel, ,ikunle, Jide, Ahmed A. Zik-Rullahi, (2015),The impact of XBRL on financial reporting: a conceptual Analysis, International Journal of Empirical Finance, Vol. 4, No. 2, pp: 78-85.
Chulkov, Dmitriy and Wang, Xiaoqiong, (2022), Corporate Social Responsibility and Financial Reporting Quality. Available at SSRN: https://ssrn.com
Claessens, S., and J.P.H. Fan. (2002). Corporate Governance in Asia: A Survey, International Review of Finance, 3(2), 71–103.
Erin, O. and Adegboye, A. (2022), "Do corporate attributes impact integrated reporting quality? An empirical evidence", Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. 20 No. 3/4, pp. 416-445.
Fernandes, R.B. and Barbosa, A. (2022), "Factors associated with the voluntary disclosure of the integrated report in Brazil", Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. 20 No. 3/4, pp. 446-471.
Fung, B. (2014). The demand and need for transparency and disclosure in corporate governance. Universal Journal of Management, 2(2), 72-80.
Gonzalez, Maximiliano, Alexander Guzmán, Diego Fernando Téllez, and María Andrea Trujillo. (2021). What you say and how you say it: Information disclosure in Latin American firms. Journal of Business Research, 127: 427–43.
Habibi, A., Firouzi Jahantigh, F., Sarafrazi, A., (2015), Fuzzy Delphi Technique for Forecasting and Screening Items, Asian Journal of Research in Business Economics and Management, Vol. 5, No. 2, pp. 130-143.
Ijiri, Y., Jaedicke, R.K. (1996). Reliability and Objectivity of Accounting Measurements. The Accounting Review. 41, 474–483.
Islam, M., Slof, J. and Albitar, K. (2023), "The mediation effect of audit committee quality and internal audit function quality on the firm size–financial reporting quality nexus", Journal of Applied Accounting Research, Vol. ahead-of-print No. ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/JAAR-06-2022-0153
Joshi, R., Banwet, D., Shankar, R., (2011), A Delphi-AHP-TOPSIS based benchmarking framework for performance improvement of a cold chain, journal of Expert Systems with Applications, vol. 38, n. 2, pp. 10170-10182.
Lang, M., Lins, K.V., Maffett, M. (2012). Transparency, liquidity, and valuation: International evidence on when transparency matters most. Journal of Accounting Research, 50(3), 729-774.
Liu Y., Heinberg M., Huang X. & Eisingerich A.B., (2022), Building a competitive advantage based on transparency: When and why does transparency matter for corporate social responsibility? Business Horizons, in press.
Liu, Chengcheng, Li, Qing, Lin, Yu-En, (2022), Corporate transparency and firm value: Does market competition play an external governance role?, Journal of Contemporary Accounting & Economics, in press.
Liu.N, Laing.E, Cao.Y, Zhang. X. (2018). Institutional Ownership and Corporate Transparency in China, Finance Research Letters,  Vol. 24, pp. 328-336.
Lobo, G. J., Xie, Y., Zhang, J. H. (2017). Innovation,financial reporting quality, and audit quality. Review of Quantitative Finance and Accounting, 51, 719-749.
Nguyen, Tran Thai Ha,Wing-KeungWong, Gia Quyen Phan, Dang Thanh Minh Tran, and Massoud Moslehpour. (2021). Corporate valuation spurred by information transparency in an emerging economy. Annals of Financial Economics, 16: 1–21.
Nurunnabi, M. (2021), "Disclosure, Transparency, and International Financial Reporting Standards", International Financial Reporting Standards Implementation: A Global Experience (Contributions to International Accounting), Emerald Publishing Limited, Bingley, pp. 199-311.
Salewski, Marcus & Henning Zülch. (2012). “The Impact of Corporate Social Responsibility (CSR) on Financial Reporting Quality”. Available at SSRN: https://ssrn.com.
Simon .C. (2006). Corporate Information Transparency", Journal of Management Development, 25 (10),1029 – 1031.
Truong, Loc Dong, Thai Xuan Le, and H. Swint Friday. (2022), The Influence of Information Transparency and Disclosure on the Value of Listed Companies: Evidence from Vietnam. Journal of Risk and Financial Management, 15: 345.