دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

به‌کارگیری الگوریتم های درخت تصمیم گیری در پیش بینی کیفیت حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
پیام خدایی اسمعیل کندی 1
پیمان امینی 2
عطاالله محمدی ملقرنی 3
عادل فاطمی 4
1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی سنندج، ایران.
2 استادیار حسابداری، گروه حسابداری، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران، (نویسنده مسئول)
3 استادیار حسابداری، گروه حسابداری، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی، سنندج، ایران.
4 استادیار آمار، گروه ریاضی و آمار، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی، سنندج، ایران.
چکیده
هدف مقاله حاضر پیش‌‌‌بینی کیفیت حسابرسی با استفاده از الگوریتم‌های درخت تصمیم­گیری است. بنابراین کلیه مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران در بازه زمانی 1391 تا 1396، جامعه آماری پژوهش هست که بعد از غربالگری تعداد 1367 مشاهده به‌عنوان نمونه آماری باقی ماندند. این پژوهش ازنظر هدف کاربردی و به لحاظ روش پژوهشــی، توصیفی از نوع همبستگی است. تجزیه‌وتحلیل داده­ها مطابق با استاندارد داده­کاوی CRISP-DM و اجرای چهار الگوریتم درخت تصمیم­گیری CHAID, C&RT, C5.0 و QUEST صورت پذیرفت. نتایج نشان داد که مدل­های بهینه بدون در نظر گرفتن عمق درخت، با بیشترین قدرت تشخیص مربوط به درخت C5.0 بالغ‌بر 97 درصد و با در نظر گرفتن عمق درخت با بیش از 92 درصد مربوط به درخت C&RT هست. بدین‌صورت که از مجموع 19 معیار ارزیابی کیفیت حسابرسی، تعداد 16 معیار در الگوریتم C5.0 و 12 معیار در الگوریتم CHAID و 5 معیار در C&RT و 3 معیار در QUEST، در پیش‌بینی کیفیت حسابرسی مؤثر قلمداد و مابقی کنار گذاشته‌شده‌اند. نکته حائز اهمیت اینکه معیارهای مشترک در هر چهار الگوریتم که عبارت‌اند از استخدام کارکنان، آموزش کارکنان و برنامه‌ریزی کنترل و سرپرستی کار همگی از فاز ورودی‌های مؤثر بر کیفیت حسابرسی می­باشند.
کلیدواژه‌ها
کیفیت حسابرسی
الگوریتم درخت تصمیم‌گیری
داده‌کاوی
الگوریتم C5.0

عنوان مقاله English

Application of decision tree algorithms in predicting audit quality

نویسندگان English

Payam Khodaei Esameilkandi 1
Peyman Amini 2
Ataollah Mohammadi Melgharni 3
Adel Fatemy 4
1 Department of Accounting, Sanandaj Branch, Islamic Azad University, Sanandaj, Iran
2 Assistant professor, Department of Accounting, Faculty of Literature and Social Sciences, University of Kurdistan, Kurdistan (Corresponding Author)
3 Assistant professor, Department of Accounting, Sanandaj Branch, Islamic Azad University, Sanandaj, Iran
4 Assistant professor, Department of Applied Statistics, Sanandaj Branch, Islamic Azad University, Sanandaj, Iran
چکیده English

The purpose of this paper is to predict the quality of the audit using decision tree algorithms. Therefore, all audit institutions of the member of the Iranian Society of Official Accountants during the period 1391 to 1396 are the statistical population of the study, which after the screening of 1367 observations remained as a statistical sample. This research is a descriptive-correlative research in terms of applied and descriptive research method. Data analysis was performed in accordance with the CRISP-DM data mining standard and the implementation of four decision tree CHAID, C & RT, C5.0, and QUEST algorithms. Decision trees were modeled using simulation software of IBM modeler18 and the results showed that the optimal models, regardless of tree depth, with the maximum recognition power associated with the tree C5.0 over 97% and considering the depth of the tree with more than 92% is related to the C & RT tree. From the total of 19 quality assessment criteria, 16 criteria in the C5.0.12 Criterion Algorithm in the CHAID algorithm and 5 C & RT criteria and 3 criteria in QUEST are considered in the prediction of effective audit quality It is important to note that the common criteria in all four algorithms, which are employee recruitment, employee training, and entrepreneurship All work control and supervision are all input phases that affect audit quality.
 

کلیدواژه‌ها English

Audit Quality
Decision Tree Algorithm
Data Mining
Algorithm C5.0
*       àاحمدی فایق (1393) شاخص‌های اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی مجله حسابدار رسمی شماره 25 بهار.
*       àاکبریان فرد، مریم، وکیلی‌‌ ‌‌‌‌‌‌‌فرد، حمیدرضا ونیکومرام، هاشم (1398)، تاثیرعرضه اولیه سهام بر کیفیت حسابرسی: مطالعه تجربی با شواهدی از اظهارنظر حسابرس و حق‌الزحمه حسابرسی مجله دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 8، شماره 29.
*       àپزشک، یاسمن، پور زمانی، زهرا (1398)، فصلی بودن حسابرسی، کیفیت افشا اطلاعات و کیفیت حسابرسی مجله دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 8، شماره 29.
*       àتقوی‌‌‌‌‌ فرد، محمدتقی و‌‌‌‌ نوروزی، اشرف و حسن‌پور، سید مصطفی (1396)، سنجش کیفیت حسابرسی شرکت‌ها با استفاده از مدل درخت احتمال (موردمطالعه: شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران)، مجله پژوهش‌های نوین در حسابداری و حسابرسی، دوره 1، شماره 3.
*       àتقی نتاج ملکشاه، غلامحسن و بلوردی، فاطمه (1396)، ارزیابی ادراکات و انتظارات متقاضیان از کیفیت خدمات حسابرسی با استفاده از مدل سروکوال، مجله دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 6، شماره 24.
*       àچالاکی، پری و یوسفی، مرتضی (1391)، پیش‌بینی مدیریت سود با استفاده از درخت تصمیم‌گیری، مطالعات حسابداری و حسابرسی، شماره 1.
*       àستایش، م.ح.، کاظم نژاد، م.، رضایی، غ.، دهقانی سعدی، ع. (1395). بررسی سودمندی انتخاب متغیرهای
*       پیش‌بین در پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، (3)23 373-392
 
*       àشهرابی، جمال و زارع، ابوالفضل (1392)، داده‌کاوی با کلمنتاین، چاپ اول، انتشارات جهاد دانشگاهی واحد صنعتی امیرکبیر.
*       àغضنفری، مهدی، علیزاده، سمیه وتیمورپور، بابک (1395)، داده‌کاوی و کشف دانش، چاپ اول، انتشارات دانشگاه علم و صنعت ایران.
*       àکوثری لنگری، روح اله، مقدم چرکری، نصرالله وحدت، داود (1392) به‌کارگیری الگوریتم‌های درخت تصمیم‌گیری جهت کشف رفتارهای مشکوک در بانکداری اینترنتی، فصلنامه علمی پژوهشی پژوهشگاه علوم و فناوری اطلاعات ایران، دوره 28، شماره 3.
*       àلطفی وکیل‌آباد، سامان (1392)، مقایسه تکنیک‌های مختلف داده‌کاوی برای پیش‌بینی تغییر حسابرس با استفاده از متغیرهای درماندگی مالی، پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشکده علوم اقتصادی.
*       àمشایخی، بیتا و مهرانی، کاوه و رحمانی، علی و مداحی، آزاده (1392)، تدوین مدل کیفیت حسابرسی، مجله بورس اوراق بهادار، دوره 6، شماره 23.
*       àمهدوی، غلامحسین و نمازی، نوید رضا (1396)، تدوین الگوی رابطه بین متغیرهای کیفیت حسابرسی با استفاده از رویکرد علت معلولی سیستم‌های پویا، مجله مطالعات تجربی حسابداری مالی، دوره 13، شماره 53.
*       àنونهال نهر، علی‌اکبر و علی نژاد ساروکلائی، مهدی و خضری، پریسا (1392)، ارزیابی تأثیر کیفیت حسابرس بر مدیریت سود در شرکت‌های تازه پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 2، شماره 7.
*       àنیک‌بخت، محمدرضا و رضایی، ذبیح‌الله و منتی، وحید (1396)، طراحی مدل کیفیت حسابرسی داخلی، مجله دانش حسابرسی، دوره 17، شماره 96.
*       àنیکبخت، محمدرضا و محمودی خوشرو، امید (1396)، بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی در ایران با توجه به شاخص‌های هیئت نظارت بر حسابداری شرکت‌های سهامی عام (PCAOB)، مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 24، شماره 3.
*       (Chih, F. and yen, J. (2009), “Earnings management prediction: a pilot study of combining neural networks and decision trees”. Expert Systems with Applications, Vol. 36, PP. 7183-7191.
*       àDuff. (2009)."Measuring audit quality in an era of change: An empirical investigation of UK audit market stakeholders in 2002 and 2005" Managerial Auditing Journal,Vol. 24, pp: 400-422.
*       (Francis, J. and E. Wilson(. 2014). Auditor changes: A joint test of theories related to agency costs and auditor differentiation. The Accounting Review 63 (4).p.p: 663-682.
*       (Gonthier‐Besacier, N., Hottegindre, G., & Fine‐Falcy, S. (2016). Audit quality p erception: Beyond the ‘Role‐Perception Gap’. International Journal of Auditing, 20(2), 186-201.
*       (Wooten, T.C. (2013). Research about audit quality, The CPA Journal, 73(1):4851.
(IAASB2011 " Audit Quality an IAASB perspective", www.iaasb. org
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 32
زمستان 1398
صفحه 209-224