دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

بررسی ارزیابی سودمندی معیارهای مختلف کیفیت حسابرسی بر کارایی سرمایه-گذاری و قابلیت مقایسه صورت‌های مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
سهیلا خزامی 1
سیدعلی واعظ 2
علیرضا جرجرزاده 3
1 دانشجوی دکتری، گرو ه حسابداری، واحد اهواز، دانشگا ه آزاد اسلامی، اهواز ،، ایران
2 دانشیار مدعو، گرو ه حسابداری، واحد اهواز، دانشگا ه آزاد اسلامی، اهواز، ایران/ گرو ه حسابداری، دانشکد ه اقتصا د و علوم اجتماعی، دانشگا ه شهید چمران، اهواز، ایران
3 استادیار، گرو ه اقتصاد، واحد اهواز، دانشگا ه آزاد اسلامی، اهواز، ایرا ن
10.22034/jmaak.2025.77470.4225
چکیده
قابلیت مقایسه از ویژگی‌هایی است که صورت‌های مالی باید آن را دارا باشند این ویژگی به استفاده‌کنندگان از صورت‌های مالی کمک می‌نماید که بتوانند با مقایسه روند فعلی شرکت با روند قبلی، تصمیمات مناسب و صحیحی اتخاذ نمایند. از طرف دیگر، وجود حسابرسی با کیفیت سبب می‌شود تا دقت و کیفیت اطلاعات مالی و گزارشگری مالی بهبود یابد. علاوه بر این به‎دنبال تفکیک مدیریت شرکت‎ها از مالکیت آنها و ایجاد مسائل نمایندگی و نیز افزایش عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیران و مالکان، موضوع کیفیت فرضیه‌ها از طریق رگرسیون چندگانه و به روش حداقل مربعات تعمیم یافته با چیدمان داده‌های تابلویی صورت پذیرفت.
نتایج نشان داد چنانچه شرکت‌های با امکانات سرمایه‌گذاری زیاد، از حسابرسان با کیفیت بالاتر استفاده کنند، سطح بالاتری از کارایی سرمایه گذاری را تجربه خواهند کرد.نتایج جزئی تر نشان داد که اندازه حسابرس، تداوم تصدی حسابرس، تخصص حسابرس و استقلال حسابرس از طریق کاهش هزینه‌های نمایندگی و کاهش عدم تقارن اطلاعاتی باعث افزایش کارایی سرمایه‌گذاری می‌شوند. به عبارتی وجود حسابرسی با کیفیت بالا، مشکلات نمایندگی را کاهش داده و می‌تواند با افزایش توانایی سهامداران در نظارت بر مدیران، به بهبود کارایی سرمایه‌گذاری‌ها منجر شود، زیرا افزایش توانایی سهامداران در نظارت بر مدیران، موجب بهبود انتخاب پروژه‌ و کاهش هزینه‌های تأمین‌مالی می‌شود. علاوه بر این نتایج نشان داد که وجود معیارهای حسابرسی با کیفیت باعث افزایش قابلیت مقایسه صورت‌های مالی می‌شود که موید این مطلب است که به دلیل
کلیدواژه‌ها
کیفیت حسابرسی
کارایی سرمایه­گذاری
قابلیت مقایسه صورتهای مالی

عنوان مقاله English

Evaluating The Usefulness Of Different Criteria Of Auditing Quality On Investment Efficiency and Comparability Of Financial Statement.

نویسندگان English

soheila khazami 1
Seyed Ali Vaez 2
Alireza Jorjor Zadeh 3
1 Ph.D. Student, Department of Accounting, Ahvaz Branch, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
2 Invited Associated Profssor, Department of Accounting, Ahvaz Branch, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran/Department of Economic and social science, Shahid Chamran University, Ahvaz, Iran
3 Assistant Professor, Department of Economics, Ahvaz Branch, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
چکیده English

Abstract
Comparability is one of the features that financial statements must have. This feature helps the users of financial statements to make appropriate and correct decisions by comparing the current trend of the company with the previous trend. On the other hand, the existence of quality audit improves the accuracy and quality of financial information and financial reporting. In addition, following the separation of the management of companies from their ownership and the creation of agency issues, as well as the increase of information asymmetry between managers and owners, the issue of the quality of audit services has become very important and can be used as a tool to protect the interests of groups. The beneficiary should act and provide the basis for the correct use of resources for optimal investment with the aim of maximizing the wealth of the owners. Therefore, the purpose of this research is to evaluate the usefulness of different audit quality criteria on investment efficiency and comparability of financial statements in Tehran Stock Exchange during a 10-year period from 2011 to 2020 using the information of 105 companies. Hypotheses were tested through multiple regression and generalized least squares method with tabular data arrangement.
The results showed that if companies with large investment facilities use higher quality auditors, they will experience a higher level of investment efficiency. More detailed results showed that auditor size, auditor tenure, auditor expertise and independence. Auditors increase investment efficiency by reducing agency costs and reducing information asymmetry. In other words, the presence of high-quality auditing reduces agency problems and can improve the efficiency of investments by increasing the ability of shareholders to monitor managers, because increasing the ability of shareholders to monitor managers improves project selection and reduces financing costs.

کلیدواژه‌ها English

Auditing Quality
Investment Efficiency
Comparability
Audit Fee
1-    بادآور نهندی، یونس و تقی زاده خانقاه، وحید. (1392). بررسی ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کارایی سرمایه­گذاری. بررسی­های حسابداری و حسابرسی 2 (20): 42-19.
2-    پارسائیان، علی (مترجم). (1388). تئوری حسابداری مالی (ترجمه کتاب تئوری ویلیام اسکات، جلد دوم). تهران، انتشارات ترمه، ص ص 85-79.
3-    ثقفی، علی و معتمدی فاضل، مجید. (1390). بررسی رابطه میان کیفیت حسابرسی و کارایی سرمایه­گذاری در شرکت­های با امکانات سرمایه­گذاری بالا. مجله پژوهش­های حسابداری مالی 10: 14-1.
4-    حساس یگانه، یحیی. مرفوع، محمد. نقدی، معصومه. (1396). رابطه دقت پیش­بینی سود با کارایی سرمایه­گذاری. فصلنامه علمی-پژوهشی مطالعات تجربی حسابداری مالی. سال 14 شماره 54. 65-45.
5-    حاجیها ، زهره ، چناری ، حسن (1402). تاثیر قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی با تاکید بر کیفیت حسابرسی ، فصلنامه قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری ، شماره 5 ، دوره 2 ، صص 87-106.
6-    مهرانی ، ساسان ، غواصب کناری ، محمد (1403)، مروری بر ادبیات مفهوم کیفیت حسابرسی داخلی ، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت ، دوره 13 ، شماره 49 ، صص 251-274
7-     نبات دوست باغمیشه، محمدحسین و حیدر محمدزاده سالطه (1395). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر قابلیت مقایسه صورت­های مالی در شرکت­های پذیرفته شده در بورس تهران. فصلنامه دانش حسابرسی 16 (62): 176-159.
 
8-                 Alkerz R. L and zmijewski, M. (2018). Some economic determinants of accounting policy choice, Journal of Accounting and Economics, 1,141-161
9-     Angelberg, M., Cram, D. P., & Nelson, K. (2017), Accruals and the prediction of future cash flows. The Accounting Review, Vol.76, Issue.1, pp.25-58.
10-Bertou, G., & Chen, Y. (2022). CEO compensation and the performance of firms in the hospitality industry: a cross-industry comparison. International Journal of Tourism Sciences, 15(3-4), 121-138.
11-Chen, L. H., Folsom, D., Paek, W., & Sami, H. (2018). Accounting conservatism, earnings persistence, and pricing multiples of earnings. Forthcoming, Accounting Horizons. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=964250.
12-Chou, C., Young, D., Zhuang, Z. (2022). Externalities of Mandatory IFRS Adoption: Evidence from Cross-Border Spillover Effects of Financial Information on Investment Efficiency. The Accounting Review, 88 (3), 881-914.
13-Chang. A. D. (2019 ) “Quality of financial reporting choice: determinants and economic consequences. (Unpublished Doctoral Dissertation) .”Northwestern University, SSRN, pp. 1-56.
14-DeFond, M., Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics. In Press, doi:10.1016/j.jacceco.2014.08.007.
15-Kim, E. (2013). The impact of CEO compensation on firm performance in Scandinavia. IBA Bachelor Thesis Conference, Enschede, the Netherlands. University of Twente, The Faculty of Behavioural, Management and Social sciences. 10(November).
16-  Hozou . M.Rajgopal, S., & Venkatachalam, M. (2018). Financial reporting quality and idiosyncratic return volatility. Jaournal of Accounting and Economics, 51(1-2), 1–20.
17-He, Y., Chen, c., Hu, Y. (2019). Managerial overconfidence, internal financing, and investment efficiency: Evidence from China. Research in International Business and Finance, 47 (January), 501-510.
18-Kothari, S.P. (2000). The role of financial reporting in reducing financial risks in the market. In: Rosengren, Eric, Jordan, John (Eds.), Building an Infrastructure for Financial Stability. Federal Reserve Bank of Boston: pp 89–102.
19-        Keroft, I. &Tang, V. W. (2018), Matching and the changing properties of accounting earnings over the last 40 years. The Accounting Review , Vol.83, Issue.6, pp. 1425-1460.
20-Keroft, D.C., Jennings,R , &McInnis, J. (2023), “Changes or over time in the revenue-expense relation: accounting or economics ?” The Accounting Review, Vol.86, Issue.3, pp.945-974.
21-Negranihei .M.Pandher, G. & Pathak, J. (2022), The essential role of accounting earnings in return-maximizing CEO compensation contracts. Odette School of Business University of Windsor.Vol.6, Issue.1, pp.1-37.
22-  Nikel .M. Zakaria, I. (2013), "Performance measures, benchmarks and targets in executive remuneration contracts of UK Firms." The British Accounting Review, Vol.44, Issue.3, pp. 189-203.
23-            Ourhles, G., Hilary, G., & Verdi, R. (2021). How does financial reporting quality relate to investment efficiency? Journal of Accounting and Economics, 48 (2-3), 112–131.
24-Sing N, Roychowdhury, S. (2022), Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, Vol.42, Issue.3, pp.335-370
25-Sanjavey .N, Schutt, H. (2016). “  The matching principle: Insights into earning's usefulness to investors .” Haas School of Business University of California at Berkeley