دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تأثیر متغیرهای ساختاری کمیته حسابرسی بر افشای مسائل عمده حسابرسی

مقالات آماده انتشار

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
مهدی کاظمی علوم 1
محسن ختن لو 1
فاطمه خاکزاد رنانی 2
1 استادیار، حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اجتماعی، دانشگاه بوعلی سینا، همدان، ایران
2 کارشناس ارشد، گروه حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اجتماعی، دانشگاه بوعلی سینا، همدان، ایران
10.22034/jmaak.2025.78376.4512
چکیده
چکیده
کمیته حسابرسی نقش مهمی در شرکت‌‌ ایفا می‌کند؛ زیرا بر فرآیند گزارشگری مالی نظارت دارد. وجود کمیته حسابرسی و تعامل و ارتباط آن با حسابرسان مستقل می‌تواند میزان افشا را افزایش دهد. مسائل عمده حسابرسیِ صاحبکار ابتدا در اختیار ارکان درونی سازمان، همچون کمیته حسابرسی، قرار می‌گیرند و پس از آن، موارد نیازمند توجه بیشتر در گزارش حسابرسی افشا می‌شوند. بنابراین هدف این پژوهش بررسی تأثیر متغیرهای ساختاری کمیته حسابرسی بر افشای مسائل عمده حسابرسی است. متغیرهای ساختاری مورد بررسی شامل تنوع جنسیتی، تخصص مالی اعضا، استقلال اعضا و اندازه کمیته حسابرسی است. جامعه آماری پژوهش شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است که از میان آن‌ها، 113 شرکت طی سال‌های 1393 تا 1402 انتخاب شده است. برای آزمون فرضیه‌های پژوهش از روش رگرسیون لجستیک و مدل لاجیت استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد که تنوع جنسیتی و اندازه کمیته حسابرسی تأثیر مثبت و معناداری بر افشای مسائل عمده حسابرسی دارند، در حالی که تخصص مالی و استقلال اعضای کمیته تأثیر معناداری بر افشای مسائل عمده حسابرسی ندارند. نتایج بیانگر آن است که حضور بیشتر زنان در کمیته‌های حسابرسی و نیز کمیته‌های حسابرسی بزرگ می‌توانند به شناسایی و افشای بهتر مسائل عمده حسابرسی کمک کنند. نتایج پژوهش حاضر به شناسایی و درک عوامل تعیین‌کننده شیوه‌های گزارش‌دهی مسائل عمده حسابرسی کمک خواهد کرد و با نشان دادن این‌که ارتباطات و تعامل اعضای کمیته حسابرسی با حسابرسان مستقل بر محتوای مسائل عمده حسابرسی تأثیر می‌گذارد، می تواند در تعیین اعضای کمیته حسلابرسی و بهبود کیفیت حسابرسی اثرگذار باشد.
کلیدواژه‌ها
استقلال، اندازه، تخصص مالی، تنوع جنسیتی، مسائل عمده حسابرسی

عنوان مقاله English

The Impact of Structural Variables of the Audit Committee on Disclosure of Key Audit Matters

نویسندگان English

Mahdi Kazemiolum 1
Mohsen Khotanlou 1
Fatemeh Khakzad Ranani 2
1 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Economics and Social Sciences, Bu-Ali Sina University, Hamedan, Iran.
2 Master of Accounting, Department of Accounting, Faculty of Economic and Social Science, Bu-Ali Sina University, Hamedan. Iran.
چکیده English

The audit committee plays a critical role within companies as it oversees the financial reporting process. The existence of an audit committee and its interaction with independent auditors can enhance the level of disclosures. Key audit matters (KAMs) are initially communicated to the internal bodies of the organization, such as the audit committee. Subsequently, issues requiring further attention are disclosed in the audit report. Therefore, this study investigates the impact of the Structural Variables of the Audit Committee on the disclosure of key audit matters. The Structural Variables examined include gender diversity, financial expertise, independence, and the size of the audit committee. This research's statistical population consists of companies listed on the Tehran Stock Exchange, with a sample of 113 firms selected from 2014 to 2023. Logistic regression and the logit model were used to test the research hypotheses. The results indicate that gender diversity and the size of the audit committee have a significant positive impact on the disclosure of key audit matters. In contrast, financial expertise and the independence of the committee members do not significantly affect the disclosure of these matters. The findings suggest that a higher presence of women on larger audit committees can contribute to better identification and disclosure of key audit matters. This study's results will contribute to understanding the determinants of key audit matter reporting practices. For standard-setters, this research highlights how the communication and interaction between audit committee members and independent auditors influence the content of key audit matters.

  • اسکندر، هدی و صافدل، عرفان. (1403). فرایند افشای مسائل عمده حسابرسی در گزارش حسابرس: نظریه داده‌بنیاد. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 14(3)، 45-74.
  • افخمی، محمد، فاضلی، نقی. (1402). تاثیر افشای مسائل عمده حسابرسی در گزارش حسابرس مستقل بر حق الزحمه حسابرسی و تاخیر در صدور گزارش حسابرس. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 4 (15)، 29-8.
  • افلاطونی، عباس. (1401). اقتصادسنجی در پژوهش‌های مالی و حسابداری با نرم‌افزار Eviews. انتشارات ترمه، چاپ دوم، تهران.
  • ایمانی برندقی، محمد، کاظمی علوم، مهدی و عبدی، مصطفی. (1397). بررسی تأثیر تنوع جنسیتی در هیئت‌مدیره بر احتمال وجود ضعف در کنترل‌های داخلی. دو فصلنامه علمی حسابداری ارزشی و رفتاری، 3(5)، 263-285.
  • جعفری‌نسب کرمانی، ندا، ملانظری، مهناز، رحمانی، علی، عزیزخانی، مسعود و بزرگ اصل، موسی. (1398). شناسایی و افشای موضوع‌های کلیدی حسابرسی در گزارش حسابرس: دیدگاه حسابرسان ایرانی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(29)، 242-229.
  • ختن لو، محسن، کاظمی علوم، مهدی و نادری، محمد. (1404). دیدگاه حسابرسان دربارۀ نحوۀ افشای مسائل عمدۀ حسابرسی در گزارش حسابرس مستقل.  بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی. 32(2)، 310-342.
  • ختن لو محسن، عبدی، مصطفی، کاظمی علوم، مهدی. (1403). تأثیر تنوع جنسیتی شریک موسسه حسابرسی بر افشای مسائل عمده حسابرسی. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری. 9(۱۸)، 78-47.
  • صفرزاده، محمدحسین و محمدی، عرفان. (1398). اثر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر رابطه بین پیچیدگی حسابرسی و تاخیر در گزارش حسابرسی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 16(62)، 45-76.
  • عبدی، مصطفی، آقایی، محمدعلی، امینیان، ابوالفضل، و کاظمی علوم، مهدی. (1399). ویژگی‌های کمیته حسابرسی و هزینه سرمایه سهام عادی: آزمون تجربی نظریه وابستگی منابع. دانش حسابرسی، 20(79)، 151-177.
  • عبدی، مصطفی، ثنایی محمدی، محمدحسین، کاظمی علوم، مهدی و حیدری، یونس. (1399). اثربخشی ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر عدم تقارن اطلاعاتی: دیدگاه نظریه نمایندگی. دانش حسابرسی، 19(74)، 209-236.
  • عبدی، مصطفی، همایون، سعید، کاظمی علوم، مهدی. (1399). بررسی تاثیر ویژگی‌های کمیته‌های حسابرسی بر سطح گزارشگری پایداری. دو فصلنامه علمی حسابداری ارزشی و رفتاری، 5(9)، 335-369.
  • علی‌خانی، رضیه، مران جوری، مهدی و داوودی، سمانه. (1400). ویژگی‌های کمیته حسابرسی و خوانایی گزارش حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 28(1)، 80-101.
  • قائمی، محمدحسین، براز، ملیکا و شاهسوند، منیره. (1403). بررسی محتوای افشا و عوامل مؤثر بر افشای مسائل کلیدی حسابرسی: سال اول اجرای استاندارد حسابرسی 701 در ایران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 31(1)، 154-181.
  • قنبرزاده بهبهانی، علیرضا و عابدی گشنیگانی، محمد و علی پورزاده، زهیر. (1401). بررسی تأثیر کمیته حسابرسی بر رابطه بین کوته‌بینی سرمایه‌گذاران و هزینه‌های تحقیق‌وتوسعه. مطالعات اخلاق و رفتار در حسابداری و حسابرسی، (1) 3، 67-88.
  • منتی، وحید و شهبازی، علی. (1402). رابطه بین نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی و ماهیت فعالیت‌های حسابرسی داخلی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای. 3(11)، 162-132.
  • منشور کمیته حسابرسی (1391). سازمان بورس و اوراق بهادار، تهران.
  • Abdelfattah, T., M. Elmahgoub, and A.A. Elamer. 2021. Female audit partners and extended audit reporting: UK evidence. Journal of Business Ethics, 174(1): 177-197.
  • Abu, N. A., & Jaffar, R. (2020). Audit committee effectiveness and key audit matters. Asian Journal of Accounting & Governance, 14, 1–12.
  • Agoglia, C. P., Doupnik, T. S., & Tsakumis, G. T. (2011). Principles based versus rules-based accounting standards: The influence of standard precision and audit committee strength on financial reporting decisions. The Accounting Review, 86(3), 747–767.
  • Asay, H. S., Elliott, W. B., & Rennekamp, K. (2017). Disclosure readability and the sensitivity of investors' valuation judgments to outside information. The Accounting Review, 92(4), 1-25.‏
  • Baxter, P., & Cotter, J. (2009). Audit committees and earnings quality. Accounting & finance, 49(2), 267-290.‏
  • Beattie, V., Fearnley, S., & Hines, T. (2014). Boundary spanning and gatekeeping roles of UK audit committees. Accounting and Business Research, 44(3), 315-343.‏
  • Bédard, J., Gonthier-Besacier, N., & Schatt, A. (2014). Costs and benefits of reporting key audit matters in the audit report: The French experience. In International symposium on audit research (Vol. 24, pp. 1-24).‏
  • Bepari, M. K. (2023). Audit committee characteristics and key audit matters (KAMs) disclosures. Journal of Corporate Accounting & Finance, 34(1), 152-172.‏
  • Bepari, M. K., Mollik, A. T., Nahar, S., & Islam, M. N. (2022). Determinants of accounts level and entity level key audit matters: further evidence. Accounting in Europe, 19(3), 397-422.
  • Boonlert-U-Thai, K., & Suttipun, M. (2023). Influence of external and internal auditors on key audit matters (KAMs) reporting in Thailand. Cogent Business & Management, 10(3), 2256084.
  • Cheung, K. Y. (2019). Audit committee characteristics, trust and audit quality: Evidence from Hong Kong [Doctoral dissertation]. University of the West of England.
  • Fera, P., Pizzo, M., Vinciguerra, R., & Ricciardi, G. (2022). Sustainable corporate governance and new auditing issues: a preliminary empirical evidence on key audit matters. Corporate Governance: The International Journal of Business in Society, 22(1), 194-211.‏

·         Fuad, N, S. (2017). The Impact of Audit Committe Charecteristics Financial Distress. Diponegord Journal of Accounting, 6(2), 1-9.

  • Fuller, S. H., Joe, J. R., & Luippold, B. L. (2021). The effect of auditor reporting choice and audit committee oversight on management financial disclosures. The Accounting Review, 96(6), 239-274.
  • Gold, A., & Heilmann, M. (2019). The consequences of disclosing key audit matters (KAMs): A review of the academic literature. Maandblad voor accountancy en bedrijfseconomie, 93(1/2), 5-14.‏
  • Hunton, J. E., & Rose, J. M. (2016). RETRACTED: Can directors' self-interests influence accounting choices?. Accounting, Organizations and Society, 50, 74.
  • Hussin, N., Md Salleh, M. F., Ahmad, A., & Rahmat, M. M. (2023). The association between audit firm attributes and key audit matters readability. Asian Journal of Accounting Research, 8(4), 322-333.
  • Joudeh, N., & Aqel, S. (2024). Do audit firm and audit committee characteristics influence the reporting of key audit matters? Evidence from Palestine. Cogent Business & Management, 11(1), 2396537.
  • Kitiwong, W., & Srijunpetch, S. (2019). Cultural influences on the disclosures of key audit matters. Journal of Accounting Profession, 15(46), 45-63.‏
  • Kreder, R., & Evert, A. (2016). Board diversity and earnings quality: The association between female board presence and the magnitude of discretionary revenue activities, evidence from US-listed firms. A thesis for Accounting Auditing and Control.‏
  • Liang, S. H., Hsieh, Y. T., Lin, H. C., & Hsiao, H. Y. (2023). What underlies key audit matters? Evidence from Taiwan. Review of Quantitative Finance and Accounting, 60(3), 1243-1258.
  • Lin, J. (2023). Does the disclosure of key audit matters improve the audit quality for sustainable development: Empirical evidence from China. Plos one, 18(5), e0285340.‏
  • Madi, H. K., Ishak, Z., & Manaf, N. A. A. (2014). The impact of audit committee characteristics on corporate voluntary disclosure. Procedia-social and behavioral sciences, 164, 486-492.‏
  • Minutti-Meza, M. (2021). The art of conversation: The expanded audit report. Accounting and Business Research, 51(5), 548-581.‏
  • Pinto, I., & Morais, A. I. (2019). What matters in disclosures of key audit matters: Evidence from Europe. Journal of International Financial Management & Accounting, 30(2), 145-162.‏
  • Pozzoli, M., Pagani, A., & Paolone, F. (2022). The impact of audit committee characteristics on ESG performance in the European Union member states: Empirical evidence before and during the COVID-19 pandemic. Journal of Cleaner Production, 371, 133411.‏
  • Rahaman, M. M., & Karim, M. R. (2023). How do board features and auditor characteristics shape key audit matters disclosures? Evidence from emerging economies. China Journal of Accounting Research, 16(4), 100331.‏
  • Saeed, A., Ali, Q., Riaz, H., & Khan, M. A. (2022). Audit committee independence and auditor reporting for financially distressed companies: Evidence from an emerging economy. SAGE Open, 12(2), 215824402210899. https://doi.org/10.1177/21582440221089951
  • Saei, M. J., Hesarzadeh, R., Makarem, N., & Aqel, S. (2022). Audit committee financial expertise, audit committee independence, and regulatory oversight on external auditors. Spanish Journal of Finance and Accounting, 52(4), 593–621.
  • Seebeck, A., & Kaya, D. (2023). The power of words: an empirical analysis of the communicative value of extended auditor reports. European Accounting Review, 32(5), 1185-1215.‏
  • Sila, V., A. Gonzalez, and J. Hagendorff. 2016. Women on board: Does boardroom gender diversity affect firm risk? Journal of Corporate Finance, 36: 26–53.
  • Sirois, L. P., Bédard, J., & Bera, P. (2018). The informational value of key audit matters in the auditor's report: Evidence from an eye-tracking study. Accounting Horizons, 32(2), 141-162.‏
  • Sultana, N., Singh, H., & Van der Zahn, J. L. M. (2015). Audit committee characteristics and audit report lag. International journal of auditing, 19(2), 72-87.
  • Velte, P. (2018). Does gender diversity in the audit committee influence key audit matters' readability in the audit report? UK evidence. Corporate social responsibility and environmental management, 25(5), 748-755.‏
  • Velte, P., & Issa, J. (2019). The impact of key audit matter (KAM) disclosure in audit reports on stakeholders’ reactions: a literature review. Problems and Perspectives in Management, 17(3), 323-341.‏

·         Vinten, G., & Lee, C. (1993). Audit committee and corporate control. Managerial Auditing Journal, 8 (3),113-42.

  • Zeng, Y., Zhang, J. H., Zhang, J., & Zhang, M. (2021). Key audit matters reports in China: Their descriptions and implications of audit quality. Accounting Horizons, 35(2), 167-192.‏
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

مقالات آماده انتشار، پذیرفته شده
انتشار آنلاین از 17 آذر 1404