دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

اثر خرید اظهارنظر حسابرسی بر حق الزحمه غیرعادی بالای حسابرسی؛ شواهدی از بخش خصوصی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
قدرت الله وحدتی 1
سید حسین حسینی 1
محمدحامد خان محمدی 2
1 گروه حسابداری، واحد کرج، دانشگاه آزاد اسلامی، کرج، ایران.
2 گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران.
10.22034/jmaak.2024.77693.4299
چکیده
حق الزحمه بالای حسابرسی می تواند وابستگی اقتصادی میان حسابرس و صاحبکار ایجاد نماید. این موضوع، ممکن است تردیدی اساسی درباره استقلال حسابرس فراهم آورد. زیرا ممکن است حسابرس برای حفظ مشتری و کسب حق الزحمه بیشتر، گزارش مطلوبتری ارائه دهد. این مقاله قصد دارد تا به بررسی اثر خرید اظهارنظر حسابرسی بر حق الزحمه غیرنرمال حسابرسی در بخش خصوصی بپردازد. دوره زمانی تحقیق یک دوره ده ساله شامل سال های 1391 الی1400می باشد. مبانی نظری و داده های تحقیق از طریق مطالعات کتابخانه ای جمع آوری و آزمون فرضیه تحقیق نیز بر اساس رگرسیون چند متغیره انجام شده است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد خرید اظهارنظر حسابرسی، لگاریتم موجودی ها و حسابهای دریافتنی، نسبت بدهی ها به دارایی ها، اندازه شرکت و استقلال اعضاء هیئت مدیره با حق الزحمه غیر عادی حسابرسی رابطه‌ای معنی‌دار وجود دارد. بر اساس یافته های پژوهش، خرید اظهارنظر حسابرسی رابطه‌ای مثبت و معنی دار با حق الزحمه غیرعادی حسابرسی دارد. یعنی هر چه خرید اظهارنظر حسابرسی افزایش یابد، احتمال پرداخت حق الزحمه غیرعادی حسابرسی افزایش می یابد. از اینرو می توان گفت شرکت هایی که اقدام به خرید اظهار نظر حسابرسی می کنند تمایل دارند حق الزحمه حسابرسی بیشتری به موسسات حسابرسی پرداخت کنند. هم چنین و نسبت بدهی و اندازه شرکت رابطه‌ای مستقیم و معنی دار با حق‌الزحمه غیرعادی حسابرسی و نسبت استقلال اعضاء هیئت مدیره و لگاریتم موجودی ها و حسابهای دریافتنی رابطه معکوس و معنی دار با حق‌الزحمه غیر عادی حسابرسی دارد.
کلیدواژه‌ها
خرید اظهارنظر حسابرسی
حق الزحمه حسابرسی
حق الزحمه غیر عادی حسابرسی

عنوان مقاله English

The effect of Audit opinion Shopping on abnormal audit fees; Evidence from the private sector

نویسندگان English

Ghodratollah Vahdati 1
Seyyed Hossein Hosseini 1
Mohammadhamed Khanmohammadi 2
1 Department of Accounting, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran.
2 Department of Accounting, Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran
چکیده English

High audit fees can create economic dependence between the auditor and the client. This issue may create a fundamental doubt about the auditor's independence. Because the auditor may provide a more favorable audit opinion to maintain the client and earn more fees. This paper aims to investigate the effect of opinion shopping on abnormal audit fees in the private sector. The time period of the research is a ten-year period including the years 2012 to 2021. Theoretical foundations and research data were collected through library studies and the research hypothesis was tested based on multivariate regression. The results of the research show that there is a significant relationship between the opinion shopping, ration of Inventory and accounts receivable, the ratio of liabilities to assets, the size of the company and the independence of the board members with the abnormal audit fees. Based on the findings of the research, the opinion shopping has a positive and significant relationship with the abnormal audit fee. That is, the higher the opinion shopping, the higher the probability of paying an abnormal audit fee. Therefore, it can be said that the companies that opinion shopping tend to pay more audit fees to audit firms. Also, the debt ratio and the size of the company have a direct and significant relationship with the abnormal audit fees, and the independence ratio of the board members and ratio of Inventory and accounts receivable have an inverse and significant relationship with the abnormal audit fee. Also, sales growth, the company’s loss in the last year, return on assets, and the company’s age have no significant relationship with abnormal audit fees.

کلیدواژه‌ها English

Opinion Shopping
Audit Fees
Abnormal Audit Fees
1.        بنی مهد بهمن.(1390 )، بررسی عوامل تاثیرگذار بر اظهار نظر مقبول حسابرس، فصلنامه بورس اوراق بهادار، سال چهارم، شماره 13، صص 59-83.
2.        امیری، اسماعیل و فخاری، حسین. (1400)، خرید اظهارنظر حسابرس و کیفیت گزارشگری مالی: با رویکرد الگوی معادلات هم زمان، دانش حسابرسی، دوره 21، شماره 82، صص27-58.
3.    امیری، اسماعیل و فخاری، حسین. (1400)، خرید اظهارنظر حسابرس و کیفیت حسابرسی: الگوی معادلات همزمان، نشریه حسابداری مالی، شماره 49، 110-138.
4.        امیری، اسماعیل و فخاری، حسین. (1399)، شاخص ترکیبی برای خرید اظهارنظر حسابرس مبتنی بر فن تحلیل ممیزی، بررسی های حسابداری و حسابرسی دروه 27، شماره 1، صص 31-1.
5.        امیری، اسماعیل و فخاری، حسین. (1399)، علل و پیامدهای خرید اظهارنظر حسابرس، مطالعات حسابداری و حسابرسی، دروه 9، شماره 36، صص 26-5.
6.        صالحی، تابنده؛ ناظمی، امین؛ نمازی، نویدرضا.(1401)، تدوین الگوی نرخ شکنی در حسابرسی نخستین با استفاده از نظریه پردازی زمینه ای، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 54، صص 31-81.
7.        مشهدی قره قیه، هادی؛ بنی مهد، بهمن؛ فرقاندوست حقیقی، کامبیز؛ مرادزاده فرد، مهدی.(1398)، ماکیاولیسم، پول پرستی، فرهنگ مشتری مداری و خرید اظهار نظر حسابرسی از سوی صاحبکار. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 8، شماره 29، صص 161-174.
8.        حاجیها، زهره و ابراهیمی، محمد رضا.(1395)، بهبود در اظهارنظر حسابرس و اثرات آن بر تغییرات قیمت و حجم معاملات سهام. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 30، صص 61-81.
9.        بنی مهد، بهمن؛ حساس یگانه، یحیی؛ یزدانیان، نرگس.(1393)، مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس، حسابداری مدیریت، شماره 2، صص 17-32.
10.     بنی مهد، بهمن؛ مراد زاده فرد، مهدی؛ زینالی، مهدی.(1391)، اثر حق الزحمه حسابرسی بر اظهار نظر حسابرس، فصلنامه علمی‎پژوهشی حسابداری مدیریت، سال پنجم، شماره 15، صص 41 -52.
11.     نادریان، هوشنگ.(1395)، استقلال حسابرس، دغدغه اصلی. نشریه حسابرس، دوره 18، شماره 84، صص 28-33.
12.     کاظم دخت، فرشید و برادران حسن زاده، رسول.(1402)، ارتباط فشار حق الزحمه حسابرسی و کیفیت حسابرسی، پژوهش های حسابرسی حرفه ای شماره 10، صص 116-139.
13.     وقفی، سید حسام؛ کامران راد، صدیقه؛ برسلانی، سکینه.(1401)، تأثیر تخفیف حق‌الزحمه حسابرسی بر جبران آن و کیفیت اطلاعات حسابداری با تأکید بر نقش تخصص حسابرس، پژوهش های حسابرسی حرفه ای، دوره 3، شماره 9، صص 44-70.
14.    واعظ، سیدعلی؛ مظاهری، اسماعیل؛ منتظر حجت، امیرحسین؛ بنافی، محمد. (1401). بررسی تأثیر حق الزحمه غیرعادی حسابرسی بر رابطه بین آنتروپی صورت های مالی و بازده سهام. دانش حسابداری، دوره 13، شماره 3، شماره پیاپی 50، 137-160.
15.    Chen, F., Peng, S., Xue, S., Yang Z., and Ye, F. 2016. Do audit clients successfully engage in opinion-shopping? Partner-level evidence. Journal of Accounting Research 54(1): 79-112.
16.    Chen, F., S. Peng, Z. Xue, Z. Yang & F. Ye. 2015. Do Audit Clients Successfully Engage in Opinion Shopping? Partner-Level Evidence. Journal of Accounting Research 54(1): 79-112.
17.    Choi, J.-H., and H. Chung. 2015. “Auditor Change for Audit Opinion Shopping and Impairment of Audit Quality.” Korean Management Review 44 (6): 1473–1505.
18.    Fang, J. X., Hong, J. Q. 2008. “Abnormal audit fees and their damage to audit quality”, China Accounting Review, 6: 425-442.
19.    Griffin, Paul A. and David H. Lont. 2011. Audit fees around dismissals and resignations: Additional evidence, Journal of Contemporary Accounting & Economics 7: PP. 65–81.
20.    Hobson, L. J., Marley, R., Mellon, J. M. & Stevens, E. D. 2019. “The Presence and Effect of the Winner's Curse in the Market for Audit Services”. Behavioral Research in Accounting, 31(2): 73-91.
21.    Hossain, S., Wang J.J., 2022. Abnormal audit fees and audit quality: Australian evidence Australian Journal of Management, Vol. 48(3):596-624.
22.    Krauss, Patrick & Pronobis, Paul & Zulch, Henning. (2015). Abnormal audit fees and audit quality: initial evidence from the German audit market. Journal of Business Economics. 85. 45-84.
23.    Lennox, C. 2003. Opinion Shopping and the Role of Audit Committees When Audit Firms are Dismissed: The US Experience Institute of Chartered Accounts of Scotland Edinburgh
24.    Lennox, Clive. 2000. Do Companies Successfully Engage in Opinion Shopping? Evidence from the UK. Journal of Accounting and Economics, Vol. 29:321-337.
25.    Liu, W., Huang, H.2024. Internal Control Opinion Shopping: Does Initial Audit Fee Discounting Matter , Research in International Business and Finance , 102248, DOI:10.1016/j.ribaf.2024.102248
26.    Nawalin, R., & Syukurillah, I. A. 2017. The Influence of Abnormal Audit Fee and Auditor Switching Toward Opinion Shopping. Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 1(1): 103-118.‏
27.    Saleh Aly, S.A., Diab, A. and Abdelazim, S.I. 2023. "Audit quality, firm value and audit fees: does audit tenure matter? Egyptian evidence", Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. ahead-of-print No. ahead-of-print. 
28.    Spathis C., Efstathios K., Nanopoulos A., and A. Manolopoulos. 2007. Predicting Qualified Auditor’s Opinions: A Data Mining Approach, Department of Accounting Technological Educational Institution of Thessaloniki, Greece, working Paper.
29.    Stanley, J. D., Brandon, D. M., & McMillan, J. J. 2015. “Does Lowballing Impair Audit Quality?”. Journal of Accounting & Public Policy, 34(6): 625-645.
30.    Sunder Shyam 1997, Theory of Accounting and control, South western college publishing PP.3-29
31.    Syofyan, E., & Vianti, K. O. 2021. GOING CONCERN AUDIT OPINION: THE ROLE OF AUDIT DELAY, OPINION SHOPPING, FINANCIAL DISTRESS, LEVERAGE AND SIZE OF COMPANY. Jurnal Akuntansi, 11(3): 235-246.‏
32.    Tang. Y .2011. “Audit fees, motivation of avoiding loss and opinion shopping”, China Finance Review International, 1(3): 241 – 261.
33.    Usman, M., Ezeani, E., Salem, R.I.A. and Song, X. 2022, "The impact of audit characteristics, audit fees on classification shifting: evidence from Germany", International Journal of Accounting & Information Management, Vol. 30 No. 3, pp: 408-426. 
34.    Walker, M. 2003. Principal/agency theory when some agents are trustworthy. Accounting and Finance Working Paper, Manchester: Manchester Business School, Manchester University.
35.    Zanchun, X., & Chun, C, and Jianming, Y, 2015. Abnormal Audit Fees and Audit Opinion- Further Evidence from China’s Capital Market. CHINA JOURNAL OF ACCOUNTING RESEARCH, Vol 3 Issue 1.
36.    Zhou, X., Lou, P., Wu, Y., Zhang, L., 2022. "Earnings Persistence and Abnormal Audit Fees", Discrete Dynamics in Nature and Society, opportunism in the choice of buyer-supplier relationships. Journal of Accounting Research ۴۰ (۲): ۲۴۷–۲۷۸.