دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تحلیل رابطه فشار بودجه زمانی، کیفیت گزارش حسابرسی مستقل و نوع اظهارنظر حسابرس در بازار سرمایه ایران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
زهرا مرادی 1
آریا پاریاد 2
محمد گودرزی 3
1 استادیار گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران.
2 دانشجوی دکترای حسابداری، گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران
3 دانشجوی دکترای حسابداری، گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسالمی، دماوند، ایران
10.22034/jmaak.2025.77544.4253
چکیده
چکیده
اظهارنظر حسابرس مستقیماً منعکس کننده درستی و عادالنه بودن یا نبودن صورت های مالی است که دلیل اهمیت
حسابرسی نیز در همین راستا است. استاندارد شماره 700 حسابرسی، هدف حسابرس را اظهارنظر نسبت به صورتهای
مالی، براساس ارزیابی نتایج به دست آمده از شواهد حسابرسی کسب شده و همچنین ارائه اظهارنظر به صورت شفاف
در قالب یک گزارش کتبی، همراه با توصیف مبنای آن بیان می کند. اهمیت اظهارنظر حسابرس با توجه به کیفیت
گزارشات و میزان ساعات حسابرسی به اعتباربخشی در صورتهای مالی تعیین میشود. بنابراین تحقیق حاضر با هدف
تحلیل رابطه فشار بودجه زمانی، کیفیت گزارش حسابرسی مستقل و نوع اظهارنظر حسابرس انجام گرفت. نمونه
آماری تحقیق شامل 184 شرکت بورسی طی سالهای 1401-1396 ،است. روش تحقیق، روش توصیفی از نوع
همبستگی و روش تحقیق ترکیبی است. نتایج بدست آمده نشان میدهد که فشار بودجه زمانی و کیفیت گزارش
حسابرسی مستقل رابطه منفی و معکوس و بین فشار بودجه زمانی و نوع اظهارنظرحسابرس رابطه منفی و معکوس؛
بین کیفیت گزارش حسابرسی مستقل و نوع اظهارنظرحسابرس رابطه مثبت ومستقیم وجود دارد. همچنین بین فشار
بودجه زمانی و کیفیت گزارش حسابرسی مستقل با نقش تعدیلکنندگی نوع اظهارنظر حسابرس رابطه منفی و
معکوس برقرار است.
کلیدواژه‌ها
فشار بودجه زمانی
اظهارنظر حسابرس
کیفیت گزارش حسابرسی

عنوان مقاله English

Analysis of the relationship between time budget pressure, the quality of independent audit report and the type of auditor's opinion in the Iranian capital market

نویسندگان English

Zahra Moradi 1
Arya Paryad 2
Mohammad Goudarzi 3
1 Assistant Professor, Department of Accounting, Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran
2 PhD student of Accounting, Department of Accounting, Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran
3 Accounting PhD student, Accounting Department, Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran
چکیده English

Abstract
The auditor's opinion directly reflects the correctness and fairness of the financial statements, which is
the reason for the importance of auditing in this regard. Auditing Standard No. 700 states the objective
of the auditor to express an opinion on the financial statements, based on the evaluation of the results
obtained from the audit evidence obtained, and also to provide the opinion in a transparent manner in
the form of a written report, along with the description of its basis. The importance of the auditor's
opinion is determined according to the quality of the reports and the amount of audit hours to the
accreditation in the financial statements. The current research was conducted with the aim of
analyzing the relationship between time budget pressure, the quality of the independent audit report and
the type of auditor's opinion. The statistical sample of the research includes 184 stock companies during
the years 1396-1401. The research method is descriptive method of correlation type and mixed research
method. Results show that there is a negative relationship between the time
budget pressure and the quality of the independent audit report, and a negative and inverse relationship
between the time budget pressure and the auditor's opinion type; There is a positive and direct
relationship between the quality of the independent audit report and the auditor's opinion. Also, there is
a negative relationship between the time budget pressure and the quality of the independent
audit report with the modifying role of the auditor's opinion type.

کلیدواژه‌ها English

Time budget pressure
auditor's opinion
audit report quality
  • اعرابی ع., آقایی چادگانی آ. (1402). بررسی تاثیر حجم کاری حسابرس تحت فشار بودجه زمانی بر کیفیت قضاوت و تصمیم گیری حسابرس. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری, 7(27), 287-298. Retrieved از https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/2342
  • بخشی مجید، آذین فر کاوه، نبوی چاشمی سیدعلی، بررسی تاثیر فشار زمانی حسابرس بر کیفیت حسابرسی و کیفیت سود با تأکید بر نقش تعدیلی استرس کاری حسابرسان، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 11، شماره 43، مهر 1401، صفحه 67-80.
  • بهرامی، احمد و داداشی، ایمان و غلا نیا روشن، حمیدرضا،1402،تجارت الکترونیک، مکانیزه شدن و شفافیت سیستم های حسابداری: رویکرد ترکیبی،https://civilica.com/doc/1881379
  • ذبیحی شیخ رجه، کیا، (1401)، عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی (مطالعه موردی: دیوان محاسبات ایران)، یازدهمین کنفرانس بین المللی پژوهش های نوین در مدیریت، اقتصاد، حسابداری و بانکداری.
  • ستوده, مسعود, پورحیدری, امید, خدامی پور, احمد. (1402). بررسی تأثیر فشار شغلی و تردید حرفه‌ ای بر قضاوت حسابرس. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 15(58), 5-28. doi: 10.22034/iaar.2023.179244
  • شاه آبادی، شیما، (1401)، استرس و تسلط حسابرسان دو روی کیفیت حسابرسی، یازدهمین کنفرانس بین المللی پژوهش‌های نوین در مدیریت، اقتصاد، حسابداری و بانکداری.
  • فتحی ز., بیرجندی ح., افضلی س. ح., بیرجندی م. (1402). تأثیر استقلال، حرفه‌ای بودن، تردید حرفه‌ای و فشار بودجه زمانی بر کیفیت حسابرسی با توجه به نقش تعدیلگر استدلال اخلاقی. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری, 7(27), 1317-1344. Retrieved از https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/2546
  • فروغی راد، رسول و بزاززاده تربتی، حمیدرضا (1398)، تأثیر استرس کاری حسابرسان بر کیفیت حسابرسی. دانش حسابرسی، 19(74)، 174- 159.
  • عمویی, مریم, فاضلی, نقی, فغانی ماکرانی, خسرو. (1404). بررسی تاثیر ابعاد استرس شغلی و فشار بودجه زمانی بر کیفیت حسابرسی با تاکید بر نقش واسطه ای فرسودگی شغلی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 14(56), 17-32.
  • کاظمی, زینب, خادم, محسن. (1402). تاثیر کیفیت اطلاعات حسابداری و اظهارنظر حسابرسان بر ابعاد پایداری شرکت. چشم انداز حسابداری و مدیریت, 6(85), 159-175.
  • مزینانی، مهدی ؛ کرمی، غلامرضا ؛ وکیلی فرد، حمید رضا، بررسی ارتباط بین فشار زمانی، پیچیدگی‌کار و اثربخشی حسابرسی در دیوان محاسبات کشور، دانش حسابرسی تابستان 1395 - شماره 63 رتبه علمی-پژوهشی (وزارت علوم/ISC (‎30 صفحه - از 5 تا 34 )
  • AbuRaya, R. (2023), "Audit consortium impact on audit quality assessment: evidence from Egypt", Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. ahead-of-print No. ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/JFRA-04-2023-0192
  • Adnyani, Dewi & Latrini, Made & Widhiyani, Ni. (2020). The Influence of Time Budget Pressure, Audit Complexity and Audit Fee on Audit Quality (Case Study at Public Accounting Firms in Bali Province). Timor Leste Journal of Business and Management. 2. 27-32. 10.51703/bm.v2i2.11.
  • Akinyomi, O. J., & Joshua, A. A. (2022). Determinants of audit quality in Nigeria: evidence from listed consumer goods sector in Nigeria. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 26, 1-14.‏
  • Amiruddin, A. (2019). Mediating effect of work stress on the influence of time pressure, work-family conflict and role ambiguity on audit quality reduction behavior", International Journal of Law and BJPsych Bulletin, 40(6), 318-325.
  • Andreana, M., & Putri, I. G. A. M. A. D. (2020). The effect of intellectual intelligence, emotional intelligence, spiritual intelligence and gender on ethical behavior. Accounting, 6(7), 1411-1418. http://growingscience.c om/beta/ac/4243-the-effect-of-intellectual-intelligence-emotional-intelli gence-spiritual-intelligence-and-gender-on-ethical-behavior.html
  • Angi, Y. F., & Tiwu, M. I. (2023). Pengaruh Locus Of Control, Independensi, Dan Kompetensi Dalam Mendeteksi Fraud (Studi Kasus Pada BPK Perwakilan Provinsi Ntt). Jurnal Akuntansi: Transparansi Dan Akuntabilitas, 11(1), 22-30. https://ejurnal.undana.ac.id/index.php/JAK/article/view/10247.
  • Ariestanti, Ni Luh Dwi, and Made Yenni Latrini. 2019. "The Effect of Task Complexity, Time Budget Pressure and Auditor Experience on Audit Quality." E- Journal of Accounting: 1231.
  • Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2023). Report To the Nations 2023 Global Study on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/fraud-resources/global-fraud-survey.
  • Azhary, M. F., & Yudowati, S. P. (2019). The Influence of Competency, Time Budget Pressure, and Audit Professionalism on Audit Quality. e-Proceeding of Management, 6(3), 5748-5758.
  • Bhargave, H., & Tandon, D. (2023). How Does Tobin’s Q Respond to Merger and Acquisition Announcements: Evidence of Listed Indian Firms. International Journal of Professional Business Review, 8(2), e01295-e01295.‏
  • Brown, V.L., Gissel, J.L. and Neely, D.G., (2016) "Audit quality indicators: perceptions of junior-level auditors", Managerial Auditing Journal, Vol. 31 Issue:  8/9, pp.949-980, https://doi.org/10.1108/MAJ-01- 2016-1300
  • Yilan Chen & Yiyuan Li. (2024) Institutional investors’ distraction and audit fees: The mediating effect of ESG rating disagreement. Scientific Bulletin of Mukachevo State University Series “Economics” 11:2, pages 102-115.
  • Febria Amanda, & Nera Marinda Machdar. (2023). Pengaruh Time Budget Pressure, Locus Of Conrol Dan Integritas Laporan Keuangan Terhadap Kualitas Audit Dengan Auditor Switching Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Ekonomi Dan Akuntansi, 2(1), 18–28. https://doi.org/10.54066/jrea-itb.v2i1.1220
  • Ferdinand, Syaifuddin, D. T., Dali, N., & Masud, A. (2019). Effects of Competence and Independence as Well as Professional Attitude on Audit Quality and Individual Characteristics as Moderating a Study on Internal Auditors in Southeast Sulawesi Province. International Journal of Civil Engineering and Technology, 10(7), 184-200.
  • Hu, M., Muhammad, A., & Yang, J. (2022). Ownership concentration, modified audit opinion, and auditor switch: New evidence and method. The North American Journal of Economics and Finance, 61, 101692.‏
  • Ibrahim, Irwan Hidayat, Haliah Haliah, and Abdul Hamid Habbe. 2022. "The Effect of Time Pressure, Role Conflict and Integrity on Audit Quality with Job Stress as an Intervening Variable." Owner 7(1): 102-22.
  • Indah Azhari, Sri Rahayu, Asriani Junaid, and Julianty Sidik Tjan. 2020. "THE EFFECT OF AUDITOR COMPETENCE, INDEPENDENCE, AND PROFESSIONALISM ON AUDIT QUALITY WITH AUDITOR ETHICS AS A MODERATING VARIABLE." INVOICE: JOURNAL OF ACCOUNTING SCIENCE 2(2): 139-84.
  • Junitra, Rifka, and Hexana Sri Lastanti. 2022. "THE EFFECT OF INDEPENDENCE, COMPETENCE AND TIME PRESSURE ON AUDIT QUALITY WITH PROFESSIONAL SKEPTICISM AS A MODERATOR." Trisakti Journal of Economics 2(2): 1551-60. Indonesian Government Internal Auditor Code of Ethics.
  • Jati, I & Suprasto, Herkulanus. (2020). Time budget pressure on audit quality with audit structure, independence, and audit supervision as moderating variable. International research journal of management, IT and social sciences. 7. 21-32. 10.21744/irjmis.v7n6.997.
  • Kesuma, I. B., & Dwirandra, A. A. (2019). Professional Commitments and Pressure of Obedience in Mediating on the Effect of Time Budget Pressure in Quality Audits. International Research Journal of Engineering, IT & Scientific Research, 5(1), 27-38.
  • Law (UU) No. 15/2004 on Audit of State Financial Management and Responsibility." Meidawati, Neni, and Arden Assidiqi. 2019. "The Influences of Audit Fees, Competence, Independence, Auditor Ethics, and Time Budget Pressure on Audit Quality." Indonesian Journal of Accounting & Auditing 23(2): 117-28.
  • Li, Xuelian & Liu, Ming. (2024). Abnormal audit fees and financial reporting quality: A meta-analysis. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 55. 100622. 10.1016/j.intaccaudtax.2024.100622.
  • Margheim, L. & Pany, K.. (1986). Quality control, premature signoff, and underreporting of time: Some empirical findings. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 5. 50-63.
  • Meidawati, N., & Assidiqi, A. (2019). The Influences of Audit Fees, Competence, Independence, Auditor Ethics, and Time Budget Pressure on Audit Quality. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia. 23(2), 118-128.
  • Meidawati, Neni, and Arden Assidiqi. 2019. "The Influences of Audit Fees, Competence, Independence, Auditor Ethics, and Time Budget Pressure on Audit Quality." Indonesian Journal of Accounting & Auditing 23(2): 117-28.
  • Nurmawanti, Sylvia & Lenggogeni, Lenggogeni & Yanti, Harti. (2024). The Effect of Competence, Time Budget Pressure and Professional Attitudes of Auditors on Internal Audit Quality With Role Conflict As a Moderating Variable. Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting. 4. 757-771. 10.38035/dijefa.v4i6.2242.
  • Otley, David & Pierce, B.J.. (1996). The Operation of Control Systems in Large Audit Firms. Auditing. 15. x5-84.
  • Pratiwi, I. A., Suryandari, N. A., & Susandya, A. B. (2019). Peran Independensi, Tekanan Waktu, Kompleksitas Tugas, dan Pengalaman Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Bisnis dan Akuntansi, 15(2), 136-146.
  • Putri, D. A. (2020). Pengaruh Pengalaman Auditor dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(1), 85- 100.
  • Rizkia, Y. M., & Barus, I. S. L. (2022). The Effect of Time Budget Pressure and Auditor’s Competency on Audit Quality. International Journal of Financial, Accounting, and Management, 4(3), 241-254.
  • Said, L. L., & Munandar, A. (2018). The influence of auditor’s professional skepticism and competence on fraud detection: the role of time budget pressure. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 15(1), 6. https://scholarhub.ui.ac.id/jaki/vol15/iss1/6/.
  • Sari, A., Sari, D. P. P., & Putra, R. S. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemampuan Auditor Dalam Mendeteksi Kecurangan. In Prosiding Seminar Nasional Ekonomi, Bisnis & Akuntansi (Vol. 3, pp. 322-335).
  • Sinaga, R. M., Putri, A. M., & Fionasari, D. (2024). Pengaruh Skeptisme Profesional, Independensi Dan Pengalaman Auditor Terhadap Kemampuan Auditor Dalam Mendeteksi Kecurangan: Studi Kasus Pada Kantor Akuntan Publik di Kota Pekanbaru. Akuntansi, 45, 5(1), 789-806. https://jurnaluniv45sby.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/1594.
  • Sujana, E., & Dharmawan, N. A. S. (2023). Audit Quality Improvement and the Role of Risk: Audit as a Moderator. Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 17(4), 213-228. https://ro.uow.edu.au/aabfj/vol17/iss4/14/.
  • Wiguna, I., Yasa, I., & Suardani, A. (2019). Time Budget Pressure as a Moderating Variable on the Effect of Professionalism, Experience, and Audit Fee on Audit Quality. Journal of Applied Sciences in Accounting, Finance, And Tax, 2(2), 101-108.
  • Yan, H., Xie, S. (2016). How does auditors’ work stress affect audit quality? Empirical evidence from the Chinese stock market. China Journal of Accounting Research, in press, http://dx.doi.org/10.1016/j.cjar.2016.09.001
  • Zakaria, N. B., Yahya, N., & Salleh, K. (2013). Dysfunctional Behavior among Auditors: The Application of Occupational Theory. Journal of Band Applied Scientific Research, 3(9), 495-503. asic