دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

بررسی شاخص های خارج از ترازنامه برای ارزیابی مفید بودن کیفیت اطلاعات حسابداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
حمیده بادامی 1
زهرا مرادی 2
1 دانشجوی دکترای گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران
2 استادیار گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران.
چکیده
اطلاعات خارج از ترازنامه علاوه بر شاخص های مالی برای ارزیابی کیفیت اطلاعات حسابداری سودمند هستند.علاوه بر این، هر شرکتی تصمیم گیرندگان خارجی و داخلی دارد که برای انجام تصمیمات به اطلاعات نیاز دارند. نوع اولیه اطلاعات مورد نیاز، اطلاعات حسابداری است.برهمین اساس هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی شاخص های خارج از ترازنامه برای ارزیابی مفید بودن کیفیت اطلاعات حسابداری می باشد. روش پژوهش از نظر ماهیت و محتوایی از نوع همبستگی می‌باشد. تحقیق حاضر از لحاظ نوع کار تحقیقاتی و از نظر هدف، یک تحقیق کاربردی است و از لحاظ روش انجام پژوهش در چارچوب استدلالات قیاسی– استقرایی می‌باشد، اطلاعات مورد استفاده در این پژوهش از صورت‌های مالی و یادداشت‌های پیوست صورت‌های مالی مندرج در سایت کدال و نرم افزار ره آورد نوین استخراج شده است. جامعه آماری تحقیق شامل شرکت‌های فعال پذیرفته شده در بورس تهران از ابتدای سال 1393 الی انتهای سال 1400 بوده که به روش حذف سیستماتیک تعداد 135 شرکت به عنوان نمونه انتخاب شدند. برای آزمون فرضیه ها از رگرسیون خطی به کمک نرم افزار آماری Eviews استفاده شد. نتایج نشان داد. بین کیفیت اقلام تعهدی و نسبت درآمدهای غیربهره ای به درآمدهای عملیاتی رابطه معنادار وجود دارد همچنین بین کیفیت اقلام تعهدی و نسبت زیر خط به دارایی ها رابطه معناداری وجود دارد. مطابق با نتایج بین هموارسازی سود و نسبت درآمدهای غیربهره ای به درآمدهای عملیاتی رابطه معنادار وجود دارد. از طرفی نتایج نشان داد بین هموارسازی سود و نسبت زیر خط به دارایی ها رابطه معنادار وجود دارد.
کلیدواژه‌ها
اطلاعات خارج از ترازنامه
کیفیت اطلاعات حسابداری
کیفیت اقلام تعهدی
هموارسازی سود

عنوان مقاله English

Examining off-balance sheet indicators to evaluate the usefulness of accounting information quality

نویسندگان English

hamideh badami 1
Zahra Moradi 2
1 Ph.D Student, Department of Accounting, Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran.
چکیده English

the main goal of the current research is to examine off-balance sheet indicators to evaluate the usefulness of the quality of accounting information. The research method is correlational in nature and content. The current research is an applied research in terms of the type of research work and in terms of the purpose, and in terms of the research method, it is in the framework of deductive-inductive arguments, the information used in this research is from the financial statements and notes attached to the financial statements included in the Kodal and Norm website. The latest software has been extracted. The statistical population of the research includes active companies admitted to the Tehran Stock Exchange from the beginning of 2013 to the end of 2014, and 135 companies were selected as a sample by systematic elimination method. To test the hypotheses, linear regression was used with the help of Eviews statistical software. The results showed. There is a significant relationship between the quality of accruals and the ratio of non-interest income to operating income, and there is also a significant relationship between the quality of accruals and the ratio of underline to assets. According to the results, there is a significant relationship between profit smoothing and the ratio of non-interest income to operating income. On the other hand, the results showed that there is a significant relationship between profit smoothing and the ratio of bottom line to assets.

کلیدواژه‌ها English

off-balance sheet information
quality of accounting information
quality of accruals
profit smoothing
  1. ابراهیم زاده, هادی؛ جابرزاده، فرهاد.(1396).بررسی ارتباط کیفیت اطلاعات حسابداری و ریسک اطلاعات در نوسانات ضمنی اعلان سود، دومین کنفرانس سالانه اقتصاد،مدیریت و حسابداری، اهواز، دانشگاه شهید چمران - سازمان صنعت،معدن و تجارت خوزستان.
  2. اثنی عشری, حمیده, حجازی, رضوان, مجتهدزاده, ویدا. (1393). طراحی مدل سنجش کیفیت اطلاعات حسابداری. پژوهش های حسابداری مالی, 6(2), 75-94.
  3. اثنی عشری، حمیده؛ اسدی، غلامحسین.(1397). بررسی معیارهای سنجش کیفیت اطلاعات حسابداری و بازده اضافی مطلق، دانش حسابداری مالی، دوره2، شماره4، صص 70-47.
  4. اثنی عشری، حمیده؛ حجازی، رضوان؛ مجتهد زاده، ویدا.(1393). طراحی مدل سنجش کیفیت اطلاعات حسابداری،پژوهش های حسابداری مالی، دوره6، شماره2، صص94-75.
  5. بولو, قاسم, مرفوع, محمد, قهرمانی, آرین. (1399). تاثیر کیفیت اطلاعات حسابداری بر هزینه حقوق صاحبان سهام شرکت ها با توجه به نقش عدم تقارن اطلاعاتی و قابلیت مقایسه صورت‌های مالی. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 17(68), 33-65. doi: 22054/qjma.2021.39721.1957
  6. حجازی، رضوان، حمیده اثنی عشری و ویدا مجتهد زاده، (1393)، "طراحی مدل سنجش کیفیت اطلاعات حسابداری"، پژوهش‌های حسابداری مالی، سال 6، شماره 2، صص 94-75.
  7. حجازی، رضوان، حمیده اثنی عشری و ویدا مجتهد زاده، (1393)، طراحی مدل سنج کیفیت اطلاعات حسابداری، پژوهش‌های حسابداری مالی، سال 6، شماره 2، صص 94-75.
  8. حمیدیان، محسن؛ حاجیها، زهره؛ تقی زاده، نفیسه. (1396). مفید بودن افشای داوطلبانه برای قضاوت سرمایهگذاران. فصلنامه علمی مدلسازی اقتصادی، 11(40 ،)137-155
  9. سهیلی فر, فاطمه, رمضان احمدی, محمد, جرجرزاده, علیرضا, نصیری, سعید. (1401). بررسی تأثیر کیفیت اطلاعات حسابداری بر رابطه بین اندازه غیربهینگی ساختار سرمایه و ناکارایی سرمایه‌گذاری‌های واحد تجاری. مجله دانش حسابداری, 13(2), 105-128. doi: 22103/jak.2021.17782.3518
  10. عجم, مریم. (1400). تاثیر کیفیت اطلاعات حسابداری بر عملکرد سرمایه‌گذاری با متغیر تعدیل گر کیفیت حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 10(37), 303-314.
  11. نادری, سعید, حیدر پور, فرزانه, یعقوب نژاد, احمد. (1397). رابطه بین کیفیت اطلاعات حسابداری و همبستگی نرخ رشد شرکت با صنعت. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی, 10(39), 191-218.
  12. نعمت پور، حسین و اسلامی مفیدآبادی، حسین و ابراهیمی شقاقی، مرضیه،1401،مقایسه پذیری اطلاعات حسابداری، کیفیت گزارشگری مالی و قیمتگذاری منصفانه مبتنی بر رویکردهای مدلسازی اقتصاد سنجی و شبکه های عصبی مصنوعی(شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران)،پانزدهمین کنفرانس بین المللی مدیریت، اقتصاد و توسعه،https://civilica.com/doc/157321
  13. Bamidele M. M1, Ibrahim J Omole I.(2018). investigated the effects of financial reporting quality on investment decision making by Deposit Money Banks  in  reference to Zenith Bank Plc, Nigeria, European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research Vol.6, No.4, pp.23-34
  14. Bao, S. R., & Lewellyn, K. B. (2017). Ownership structure and earnings management in emerging markets An institutionalized agency  International Business Review.
  15. Caccioli,F. Barucca,P. Kobayashi,T.(2018). Network models of financial systemic risk: a review, Comput Soc Sc , 1:81–114.
  16. Callen L. J, Mozzafar, Kh, Hai, L. (2013). Accounting Quality, Stock Price Delay and Future Stock Returns, Contemporary Accounting Research, Vol 30, Issue 1, Pp 269-295.
  17. Cornell, B., Landsman, W., & Stubben, S, (2017), “Accounting Information, Investor Sentiment and Market Pricing”, Journal of Law, Finance, and Accounting, 2 (2), PP. 325-345.
  18. Ebrahimi Rad, S. S, Embong,Z, Norman ,M.S, Romlah , J.(2016), examine  the  association between financial information  quality and investment efficiency among firms in Malaysia, inancial Information Quality and Investment Efficiency, Vol. 12, No. 1, 129–151.
  19. Elsharif, T. (2019) The Elements of Accounting Information Systems and the Impact of Their Use on the Relevance of Financial Information in Wahda Bank—Benghazi, Libya. Open Journal of Business and Management, 7, 1429-1450. doi: 4236/ojbm.2019.73098.
  20. Frenkel S, Guttman I, Kremer I (2019) The effect of exogenous information on voluntary disclosure and market quality. J Financ Econ
  21. He, Y., Chen, C., & Hu, Y. (2019). Managerial overconfidence, internal financing, and investment efficiency: Evidence from China. Research in International Business and Finance, 47(1), 501-510.
  22. Keith, T.Z. (2019) Multiple Regression and Beyond: An Introduction to Multiple Regression and Structural Equation Modeling. 3rd Edition, Routledge, Abingdon-on-Thames.https://doi.org/10.4324/9781315162348-1
  23. A. Nyathi, Thabani Nyoni, Munyaradzi Nyoni, Wellington. G. Bonga, (2018), “The Role of Accounting Information in the Success of Small & Medium Enterprises (SMEs) in Zimbabwe: A Case of Harare”, Journal of Business and Management (DRJ-JBM), Vol. 1, No. 1, PP. 01-15.
  24. A. Nyathi, Thabani Nyoni, Munyaradzi Nyoni, Wellington. G. Bonga, (2018), “The Role of Accounting Information in the Success of Small & Medium Enterprises (SMEs) in Zimbabwe: A Case of Harare”, Journal of Business and Management (DRJ-JBM), Vol. 1, No. 1, PP. 01-15.
  25. Khoufi, N. (2020). Accounting information quality and investment decisions in the emerging markets. Frontiers in Management and Business, 1(1), 16-23.
  26. Kieso, D.E., Weygandt, J.J. and Warfield, T.D. (2016) Intermediate Accounting. 16th Edition, John Wiley & Sons, Inc., Hoboken.
  27. Lo K, Ramos F, Rogo R et al (2017) Earnings management and annual report readability. J Account Econ 63(1):1–25
  28. Miaji, K, Perdana, D,(2018), Accounting Information Quality and Capital Investment Choice  in the Governance Perspective an Indonesian Evidence ,
  29. Moghadam, A., Farid, H. N., & Mazarzehi, M. S. (2018). The Effect of Accounting Information Quality on Stock Price Delay and Future Abnormal Stock Returns. Asian Journal of Research in Banking and Finance, 8(9), 20-33
  30. Obeng VA, Ahmed K, Miglani S et al (2020) Integrated reporting and earnings quality: the moderating effect of agency costs. Pac Basin Financ J
  31. Patel, F. (2015) Effects of Accounting Information System on Organizational Profitability. International Journal of Research and Analytical Reviews, 2, 168-174.
  32. Qingjun وZhang, Siو.Chen, Yi Jin,(2020). The impact of off-balance-sheet regulations on bank risk-taking: Evidence from China,. Research in International Business and Finance. doi: 1016/j.ribaf.2020.101297
  33. Seraina C. A, Andrianos ,E. T.(2017). Accounting quality, information risk and the term structure of implied volatility around earnings announcements, Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 34. pp. 188-207.
  34. Shuai, Sh ,Robert, S.(2019). The power of accounting information in explaining stock returns, Columbia Business School Research Paper No. 18-7.
  35. Sun Y, Zeng X, et al (2019) An active and dynamic credit reporting system for SMEs in China, Personal and Ubiquitous Computing.https://doi.org/1007/s00779-019-01275-4
  36. Uwuigbe ,U, Olubukolam U, Moyosore,  E. D, , Jimoh , J, , Rehimetu,  J,(2017), International Financial Reporting Standard Adoption and Value  Relevance of Accounting Information in Nigeria, International Journal of Economics and Financial Issues, , 7(3), 1-8
  37. Yunchuan,Sun, Xiaoping,.Zeng,Luyu,.Wang,Siyu,.Zhou,Xiaowu,.Liu&Sanjaya,.Kuruppu,.(2022). Are off-balance-sheet indicators useful to evaluate accounting information quality?,Personal and Ubiquitous Computing, volume 26, pp1035–1051.
  38. Zhai,J, Wang, Y. (2016), "Accounting Information Quality, Governance Efficiency and Capital Investment Choice", China Journal of Accounting Research, 9, PP. 251–266.
  39. Zhu, Y., Mustafa Kamal, E., Gao, G., Ayub Ahmed, A. A., Asadullah, A. B. M., & Donepudi, P. K. (2021). Excellence of Financial Reporting Information and Investment Productivity. International Journal of Nonlinear Analysis and Applications, 12(1), 75-86.