دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تبیین الگوی ارزیابی کیفیت گزارشگری مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
حاجی ابراهیم نخعی 1
محمدحسین رنجبر 2
علیرضا مومنی 3
حسین بدیعی 4
1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران
2 دانشیار گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده علوم انسانی، واحد بندرعباس، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرعباس، ایران
3 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور تهران، ایران
4 استادیار گرو ه حسابداری، دانشکد ه اقتصاد و حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگا ه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
چکیده
احتمال وجود تقلب یا اشتباه در فرایندهای حسابداری و گزارشگری مالی و یا عدم رعایت استانداردهای گزارشگری مالی موجب کاهش اعتماد عمومی و افزایش سطح ریسک سرمایه گذاری می شود. بر این اساس ذینفعان مختلف بازار سرمایه به کیفیت گزارشگری مالی توجه ویژه ای دارند. با توجه به اهمیت موضوع، این پژوهش با هدف ارائه الگوی کیفی گزارشگری مالی بر اساس مولفه‌های ساختاری، نظارتی و عملکردی و به روش گرندد تئوری با مصاحبه عمیق از 12 نظر از خبرگان حوزه مالی و سرمایه گذاری انجام شده است. بدین ترتیب ابتدا با استفاده از نمونه گیری گلوله برفی و بر اساس نظر خبرگان مقوله‌ها تحت عنوان شرایط علی، شرایط مداخله‌ای، شرایط زمینه‌ای، و عوامل راهبردی و پیامدها با استفاده از نرم‌افزار مکس کیودا مورد تحلیل قرار گرفت و متغیرهای مناسب الگو شناسایی گردید. نتایج نشان داد توانایی مدیریت، پرداخت سود تقسیمی، کارایی سرمایه‌گذاری، دوگانگی نقش مدیرعامل، استقلال و اندازه هیئت‌مدیره، مالکیت نهادی و تمرکز مالکیت، حسابرس مستقل، بازار رقابتی محصول، استقلال کمیته حسابرسی، اهرم مالی، بدهی بلندمدت، مسئولیت اجتماعی و نوع مالکیت اثرگذارترین مؤلفه‌ها بر کیفیت گزارشگری مالی هستند.
کلیدواژه‌ها
مؤلفه‌های عملکردی
مؤلفه‌های ساختاری
مؤلفه‌های نظارتی
کیفیت گزارشگری مالی

عنوان مقاله English

Explanation of the model for evaluating the quality of financial reporting

نویسندگان English

hajiebrahim Nakhaei 1
mohammadhossein ranjbar 2
alireza momeni 3
hossein badiei 4
1 Ph.D Student, Department of Accounting, Zahedan Branch, Islamic Azad University, Zahedan, Iran
2 Associate Professor, Department of Accounting and Finance, Bandar Abbas Branch, Islamic Azad University , Bandar Abbas, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Payam Nour University, Tehran, Iran
4 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Economics and Accounting, South Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده English

The possibility of fraud or mistakes in accounting and financial reporting processes or non-compliance with financial reporting standards reduces public trust and increases the level of investment risk. Based on this, the various stakeholders of the capital market pay special attention to the quality of financial reporting. Considering the importance of the subject, this research was conducted with the aim of providing a qualitative model of financial reporting based on structural, supervisory and functional components and using the Grounded Theory method with an in-depth interview of 12 experts in the field of finance and investment. In this way, first, using snowball sampling and based on the opinion of experts, the categories under the title of causal conditions, intervention conditions, contextual conditions, and strategic factors and consequences were analyzed using Max Kuda software, and suitable model variables were identified. The results showed management ability, dividend payment, and investment efficiency, dual role of the CEO, independence and size of the board of directors, institutional ownership and concentration of ownership, independent auditor, competitive product market, audit committee independence, financial leverage, long-term debt, social responsibility and type of ownership. The most effective components are on the quality of financial reporting

کلیدواژه‌ها English

functional components
structural components
regulatory components
financial reporting quality
  1. اسکندری, علیرضا, & میرزائی نیگجه, فرشته. (1401). بررسی نقش میانجی کیفیت گزارشگری مالی بر ارتباط بین رقابت بازار محصول و کیفیت پیش بینی تحلیل مالی. چشم انداز حسابداری و مدیریت, 5(67), 138-150.
  2. پورحیدری, امید, & فروغی, عارف. (1398). بررسی تأثیر نفوذ مدیرعامل بر کیفیت افشای اطلاعات حسابداری. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 16(61), 27-53
  3. پیری، پرویز؛ دیدار، حمزه & خدایاریگانه، سیما. (1393). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر کیفیت گزارشگری مالی در طول چرخه عمر شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش های حسابداری مالی, 6(3), 99-118.
  4. حاجیها, زهره؛ چناری، حسن. (1402). تأثیر قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی با تأکید بر کیفیت حسابرسی. قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری و حسابرسی, 2(5), 87-106
  5. خواجوی، شکراله؛ بایزیدی، انور ؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید، (1391)، بررسی تطبیقی کیفیت گزارشگری مالی شرکت های درمانده و غیر درمانده مالی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش های تجربی حسابداری
  6. خورشید، سامان؛ کامیابی، یحیی؛ خلیل پور، مهدی. (1401). تاثیر مدیریت استانداردهای حسابداری، کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت حسابرسی بر ارزش آفرینی شرکتها. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 11(42), 107-120.
  7. خوش خلق، ایرج؛ طالب نیا، قدرت الله (1400). تبیین اثر مفاهیم گزارشگری مالی بر سطح افشای ریسک در گزارشگری مالی سالانه در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه دانش سرمایه گذاری، 10(38)، 455-473.
  8. ذاکری، جواد؛ فیلسرایی، مهدی (1399). تاثیر کمیته حسابرسی و کمیته هیئت مدیره بر لحن گزارشگری مالی، فصلنامه پژوهش های معاصر در علوم مدیریت و حسابداری، 2(6)، 78-100.
  9. طاهری نیا، مسعود؛ مسلمی، آذر؛ واشقانی فراهانی، طیبه (1401). مطالعه تاثیر ضعف کنترل داخلی بر ریسک گزارشگری مالی متقلبانه با تاکید بر نقش تعدیلی ویژگی های مدیریت، فصلنامه دانش حسابرسی، 22(1)، 320-342.
  10. کردستانی، غلامرضا و رحیمی، مصطفی (1390)  بررسی عوامل تعیین کننده انتخاب سطح کیفیت گزارشگری مالی و اثرات اقتصادی آن در بازار سرمایه، فصلنامة دانش(1)  67-91: حسابداری مالی،
  11. کیانی، آیدین و آقایی، محمدعلی. (1395). ارزیابی سودمندی معیارهای اندازه‌گیری کیفیت گزارشگری مالی بر رشد آتی در فرآیند چرخه حیات شرکتها. پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 143-172، 5 (2)
  12. مهرانی، ساسان؛ نوروزی، سونا. (1394). بررسی اثر حاکمیت شرکتی بر ارتباط بین ارزش شرکت و مدیریت سود. دانش حسابداری مالی, 2(3), 105-122.
  13. هدایتی‌پور، مرضیه؛ نصیرزاده، فرزانه. (1397). بررسی رابطۀ بین مدل‌های کیفیت گزارشگری مالی، زمانبندی تعهدات، کارایی و عدم کارایی سرمایه‌گذاری. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 15(58), 79-105
  14. Abdullah, H., & Tursoy, T. (2019). Capital structure and firm performance: evidence of Germany under IFRS adoption. Review of Managerial Science. doi:10.1007/s11846-019-00344-5
  15. Åberg, C. Bankewitz, M ; Knockaert, M. (2019), Service tasks of board of directors:A literature review and research agenda in an era of new governance practices, European Management Journal, , 37, No.5,  PP: 648-663.
  16. Adams, R. B. Hermalin, B. E.& Weisbach, M. (2010), The role of boards of directors in corporate governance: A conceptual framework and survey, Journal of Economic Literature,  48, No.1, PP:58-107.
  17. Akeju, J. B., & Babatunde, A. A. (2017). Corporate governance and financial reporting quality in Nigeria. International Journal of Information Research and Review, 4(2), 3749-3753.
  18. Al-ahdal, W. M., & Hashim, H. A. (2022). Impact of audit committee characteristics and external audit quality on firm performance: evidence from India. Corporate Governance: The International Journal of Business in Society, 22(2), 424-445.‏
  19. Al‐Shaer, H. (2020). Sustainability reporting quality and post‐audit financial reporting quality: Empirical evidence from the UK. Business Strategy and the Environment, 29(6), 2355-2373.
  20. Biddle, G., Gilles, H., & Verdi, R. (2009). How Does Financial Reporting Quality Relate to Investment Efficiency? Journal of Accounting and Economics, 48: 112-131.
  21. Brandt, M., Brav, A., Graham, J., & Kumar, A. (2010). The Idiosyncratic Volatility Puzzle: Time Trend or Speculative Episodes? Review of Financial Studies, 23(2), 863-899.
  22. Bushman, R.M., Smith, A.J. (2001). Financial accounting information and corporate governance. Journal of Accounting and Economics, 32, 237–333.
  23. Dechow, P.M. Dichev, I.D. (2002), The quality of accruals and earnings: the role of accrual estimation errors,  Rev,  Vol. 77, No.1,  PP :35–59.
  24. Delgado-Domonkos, L., & Zeng, A.-M. (2023). Reporting quality, stock market integration, and investment efficiency in Latin America. Borsa Istanbul Review. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.bir.2023.01.012.
  25. Dobija, D., Hryckiewicz, A., Zaman, M., & Puławska, K. (2022). Critical mass and voice: Board gender diversity and financial reporting quality. European Management Journal, 40(1), 29-44.‏
  26. Drake, L. M. Simper, R. (2004), The economics of managerialism and the drive for efficiency in policing, Managerial and Decision Economics, Vol. 25, PP: 509- 523.
  27. Financial Accounting Standards Board. (1978). Statement of Financial Accounting Concepts No. 1: Objectives of financial reporting by business enterprises. Financial Accounting Standards Board.
  28. Florou, A., Morricone, S., & Pope, P. F. (2020). Proactive financial reporting enforcement: Audit fees and financial reporting quality effects. The Accounting Review, 95(2), 167-197.
  29. Gul, F. A. & Leung, S. (2004), Board Leadership, Outside Directors Expertise and Voluntary Corporate Disclosures, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 23, No.5,  PP :351-379.
  30. Jarva, Henry; Lodh, Suman; Nandy, Monomita and Ojala, Hannu,(2019), Has Financial Reporting Quality Converged Under IFRS? International Differences in Conditional Conservatism. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3505282 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3505282
  31. Jenson, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of financial economics, 3(4), 305-360.
  32. Jensen, M.C.(1986), Agency costs of free cash flow, corporate finance, and takeovers, Am. Econ. Rev, Vol. 76, No.2, PP :323–329.
  33. Jensen, M. P., Karoly, P., & Braver, S. (1986). The measurement of clinical pain intensity: a comparison of six methods. Pain, 27(1), 117-126.‏
  34. Kaawaase, T.K., Nairuba, C., Akankunda, B. & Bananuka, J. (2021), "Corporate governance, internal audit quality and financial reporting quality of financial institutions", Asian Journal of Accounting Research, Vol. 6 No. 3, pp. 348-366. https://doi.org/10.1108/AJAR-11-2020-0117.
  35. Kareem Al Ani, M. (2021). Corporate social responsibility disclosure and financial reporting quality: Evidence from Gulf Cooperation Council countries. Borsa Istanbul Review, 21, S25-S37. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.bir.2021.01.006
  36. Kim, P.S.(2009), Enhancing public accountability for developing countries: Major constraints and strategies, Vol. 68, No.1, PP : 89–100.
  37. Koo, D. S., Ramalingegowda, S., & Yu, Y. (2017). The effect of financial reporting quality on corporate dividend policy. Review of Accounting Studies, 22, 753-790.
  38. Leverty, J. T. & Grace, M.F. (2011) , Dupes or Incompetents? An Examination of Management's Impact on Firm Distress , Journal of Risk and Insrance, Vol. 79, No. 3, PP:751-783.
  39. Lu, J., Liu, Y., Krishnan, S., & Yu, X. (2022). Financial controller turnover: An early warning sign of deteriorating financial reporting quality. Accounting & Finance.
  40. Myers, S.C.(1984), The capital structure puzzle, Finance,  Vol .39 , No. 3 , PP:574–592.
  41. Myers, S.C., (1977). Determinants of corporate borrowing. Journal of Financial Economics ,5, 147–175.
  42. Myers, S.C. Majluf, N.S.(1984), Corporate financing and investment decisions when firms have information that investors do not have,  Econ, Vol .13 , No. 2 , PP: 187–221.
  43. Martin, J. Spano, A.(2015), From performance management to strategic local government leadership: lessons from different cultural settings, Publ. Money Manage, Vol. 35, No. 4, PP: 303–310.
  44. Ozili, P. and Outa, E. (2019), "Bank earnings smoothing during mandatory IFRS adoption in Nigeria", African Journal of Economic and Management Studies, Vol. 10 No. 1, pp. 32-47. https://doi.org/10.1108/AJEMS-10-2017-0266
  45. Pan, L. H. Lin, C. T. Lee, S. C. Ho, K.C. (2015),  Information ratings and capital structure,  Financ, 31,PP: 17–32.
  46. Pravdiuk, N., Bondarenko, V., Pokynchereda, V., & Timchenko, O. (2021). Quality of financial reporting of the enterprise: Evaluation methodology. European Journal of Sustainable Development, 10(2), 113-113.
  47. Price, J.M. & Sun, W. (2017), Doing good and doing bad: the impact of corporate social responsibility and irresponsibility on firm performance,  Bus. Res, 80,PP: 82–97 .
  48. Rajib, S. U., Adhikari, P., Hoque, M., & Akter, M. (2019). Institutionalisation of the cash basis International Public Sector Accounting Standard in the central government of Bangladesh: An example of delay and resistance. Journal of Accounting in Emerging Economies.‏
  49. Reck, J.L. (2001), The usefulness of financial and nonfinancial performance information in resource allocation decisions,  Account. Public Policy,  Vol. 20, No. 1, PP:45–71.
  50. Ritter, J.R. & Welch, I. (2002), A review of ipo activity, pricing, and allocations,  The Journal of Finance, Vol. 57, No. 4, PP:1795-1828.
  51. Roychowdhury, S., Shroff, N., & Verdi, R. S. (2019). The effects of financial reporting and disclosure on corporate investment: A review. Journal of Accounting and Economics, 68(2-3), 101246.
  52. Saleh, M. M. A., Jawabreh, O., & Abu-Eker, E. F. M. (2023). Factors of applying creative accounting and its impact on the quality of financial statements in Jordanian hotels, sustainable practices. Journal of Sustainable Finance & Investment, 13(1), 499-515.
  53. Sebrina, N., Taqwa, S., Afriyenti, M., & Septiari, D. (2023). Analysis of sustainability reporting quality and corporate social responsibility on companies listed on the Indonesia stock exchange. Cogent Business & Management, 10(1), 2157975.
  54. Strauss, A. (1987) Qualitative Analysis for Social Scientists. New York: CambridgeUniversity Press
  55. Strauss, A. L. & Corbin, J. (1990). Basics of qualitative research: Grounded theory procedures and techniques. Thousand Oaks, CA: Sage Publications.
  56. Tran, T., Ha, X., Le, T & Nguyen, N. (2019). Factors affecting IFRS adoption in listed companies: Evidence from Vietnam.Management Science Letters , 9(13), 2169-2180.
  57. Veladar, B; Bašic´ , M; Kapic´ , J.(2014),  Performance measurement in public sector of transition countries,  Syst. Res Vol. 5, No. 2, PP:72–83.
  58. Vitolla, F; Salvi, A; Raimo, N; Petruzzella, F & Rubino, M. (2020). The impact on the cost of equity capital in the effects of integrated reporting quality [https://doi.org/10.1002/bse.2384]. Business Strategy and the Environment, 29(2), 519-529. https://doi.org/https://doi.org/10.1002/bse.2384.
  59. Xu, H ; Dao, M ; & Sun, H. (2022). Corporate site visits and financial report quality. Journal of Corporate Accounting & Finance, 33(3), 163-188
  60. Yoon, B; Chung, Y.( 2018),  The effects of corporate social responsibility on firm per- formance: a stakeholder approach, J. Hosp. Tour. Manag, 37, PP:89–96 .
  61. Yusran, I. N. (2023). Determinants of the quality of financial reports. International Journal of Professional Business Review: Int. J. Prof. Bus. Rev., 8(3), 11.