دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

بررسی تاثیر دینداری درونی اسلامی بر قضاوت حسابرسان

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 دانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه حضرت معصومه (س)، قم، ایران
2 کارشناسی ارشد مدیریت بازرگانی، باشگاه پژوهشگران جوان و نخبگان، واحد آبادان ، دانشگاه آزاد اسلامی، آبادان، ایران
چکیده
دینداری به‌عنوان یک عامل فرهنگی و روانشناختی بر نگرش و رفتار افراد حرفه‌ای همچون حسابرسان اثرگذار است. در همین راستا پژوهش حاضر تلاش دارد تا تاثیر دینداری درونی اسلامی بر قضاوت حسابرسان را مورد مطالعه و بررسی قرار دهد. این پژوهش به لحاظ هدف کاربردی و به لحاظ روش گردآوری داده‎ها توصیفی-پیمایشی است. داده‌های پژوهش حاضر از طریق توزیع پرسش‎نامه بین 205 حسابرس جمع‌آوری‌شده است. تحلیل داده‌های پژوهش با استفاده از روش‌های تحلیل واریانس یک‌طرفه، رگرسیون لجستیک ترتیبی و رگرسیون لجستیک باینری انجام شده است. براساس یافته‌های پژوهش حاضر بین قضاوت حسابرسان دارای نمره دینداری درونی اسلامی بالاتر و کمتر تفاوت معناداری وجود دارد. بدین معنی‌که حسابرسان دارای نمره دینداری درونی اسلامی بیشتر، ضمن برقراری تعامل راحت-تر با صاحبکاران، به مستندات ارائه شده از سوی آنان اعتماد بیشتری دارند. همچنین در پژوهش حاضر برای سنجش قضاوت حسابرسان سناریویی درخصوص ارزیابی کفایت ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول طراحی گردید. طبق نتایج مدل‌های رگرسیونی ترتیبی و باینری از 11 متغیر مطالعه شده تنها سه متغیر (سن، تجربه و نمره دینداری درونی اسلامی) بر مبلغ ذخیره پیشنهادی حسابرسان برای مطالبات مشکوک‌الوصول اثرگذار هستند. بنابر یافته‌های پژوهش حاضر اعتقادات و ارزش‌های اسلامی مورد قبول حسابرسان بر قضاوت آنان اثرگذار هستند. لذا پیشنهاد می‌شود نهادهای استانداردگذار حرفه‌های حسابداری و حسابرسی و موسسات حسابداری و حسابرسی به این موضوع اهتمام ویژای داشته باشند.
کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله English

The Effect of Intrinsic Islamic Religiosity on Auditors' Judgment

نویسندگان English

Mohammad Nazaripour 1
babak zakizadeh 2
1 Associate Prof., Accounting Department, Hazrat-e Masoumeh University, Qom, Iran.
2 MSc. in Business Management, Young Researchers and Elite Club, Abadan Branch, Islamic Azad University, Abadan, Iran.
چکیده English

Religiosity as a cultural and psychological factor affects the attitude and behavior of professionals such as auditors. In this regard, this study attempts to investigate the effect of intrinsic Islamic religiosity (IIR) on auditors' judgment. The required data were collected through the distribution of questionnaires among 205 auditors. The research data were analyzed using one way analysis of variance, Ordered logistic regression and binary logistic regression. According to the research findings, there is a significant difference between the auditors' judgments with high (low) IIR scores. This means that auditors with a higher IIR score, while establishing better interaction with clients, they trust the documents provided by them more. In this research, a scenario was designed to assess the judgment of auditors regarding the adequacy of a provision for doubtful debts. According to the results of ordinal and binary regression models, out of the 11 studied variables, only three variables (age, experience and Islamic worldview score) have an effect on the amount of provision proposed by auditors for doubtful debts. Based on the research findings, Islamic beliefs and values accepted by auditors have an effect on their judgment. Therefore, it is suggested that accounting and auditing standards boards and accounting and auditing firms pay special attention to this issue.

کلیدواژه‌ها English

Auditors’ Judgment
Client-Provided Evidence
Intrinsic Islamic Religiosity
بمانی محمدآبادی، مجید؛ رویایی، رمضانعلی. (1401). تاثیر ایدئولوژی اخلاقی برقضاوت حرفه­ای حسابرسان با نقش میانجی تعهد حرفه­ای. فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 11، شماره 44، 158-145.  
پاک­مرام، عسگر؛ بیک­زاده، یوسف؛ بحری ثالث، جمال. (1390). ارزیابی دانشگاهیان از لزوم توسعه و ارائه چارچوب مفهومی اندازه گیری حسابداری با رویکرد فرهنگ دین اسلامی، مجله علمی پژوهشی مدیریت فرهنگی، سال پنجم، شماره 13، 23-10.
حاجیها، زهره، رجب دری، حسین. (1395). بررسی میزان تعامل ابعاد مؤثر در حسابداری اسلامی با استفاده از تکنیک دیمتل، دوفصلنامه حسابداری ارزش و رفتاری، سال اول، شماره دوم، 15-1.
حسینی الاصل، محسن، جهانشاد، آزیتا. (1398). ضرورت گسترش سطح افشاء و توسعه گزارش های مالی در بستر حسابداری اسلامی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، سال یازدهم، شماره 44، 249-217.
خوشبخت، اسماعیل؛ تائبی نقندری، امیرحسین؛ زینلی، حدیث. (1401). دینداری، اخلاق حرفه‌ای حسابداران و تقلب‌های گزارشگری مالی. فصلنامه پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 14، شماره 53، 254-223.
سراج زاده،حسین؛ جواهری، فاطمه؛ ولایتی­خواجه سمیه. (1392). دین و سلامت: آزمون اثر دینداری بر سلامت در میان نمونه­ای از دانشجویان، جامعه شناسی کاربردی، سال 24، شماره 49، 77-55.
سلیمانی، عبدالرحمن. (1396). تعریف دین در کلام و فلسفه دین و تعریف اقلی و اکثری. نشریه فلسفه دین، دوره  14، شماره  2، 397-375.
صادقی­نیا، احمد؛ حریری، نجلا؛ باب­الحوائجی، فهمیه (1395). سنجش رابطه دینداری اسلامی و اعتماد سازمانی مطالعه موردی: کتابداران دانشگاه‌های دولتی استان‌های آذربایجان‌شرقی و غربی. فصلنامه نظام­ها و خدمات اطلاعاتی، دوره 5، 3,4 - شماره پیاپی 19، 22-13. 
عیوضی، محمدرحیم. (1386). فرهنگ اسلامی : مفاهیم ، ویژگی ها و اصول. مجله زمانه، شماره 58، مقاله سوم. 
فتحی، الهام. (1395). نگاهی به وضعیت دین و جمعیت ایران در نیم قرن اخیر. مجله آمار، شماره 21، 26-23.
غلامی جمکرانی؛ رضا، نیکومرام؛ هاشم؛ رهنمای رودپشتی، فریدون. (1392). ضرورت چارچوب نظری گزارشگری مالی با رویکرد اسلامی از منظر خبرگان حرفه ای و دانشگاهی، دوفصلنامه علمی- پژوهشی تحقیقات مالی اسلامی، سال سوم، شماره یک، شماره پیاپی 5، 73-35. 
گنجوی، اسما اشرف، نایب زاده، شهناز. (1393). بررسی رابطه اعتقادات مذهبی و سواد مالی اسلامی در دانشجویان مقطع کارشناسی ارشد، فصلنامه علمی پژوهشی دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، سال هفتم، شماره 23، 55-45.
محمدی، محمدیار؛ هاشمی­نیا، محمدمسیح. (1401). سنجش رابطه دینداری اسلامی و مشارکت سیاسی دانشجویان (مطالعه موردی: دانشجویان دانشگاه ولایت ایرانشهر). ماهنامه جامعه­شناسی سیاسی ایران، دوره 5، شماره 10، 549-538.
مشایخی، بیتا، مهرانی، کاوه، رحمانی، علی، مداحی، آزاده. (1392). تدوین مدل کیفیت حسابرسی. بورس اوراق بهادار، سال ششم، شماره 23، 137-103.
مهدوی، غلامحسین؛ بهمنی، رضا؛ نمازی، نویدرضا. (1401). نقش میانجی‌گری رفتار ناکارآمد حسابرس در تبیین رابطه بین دین‌داری و تعهد حرفه‌ای با کیفیت حسابرسی. دوفصلنامه علمی حسابداری ارزشی و رفتاری، دوره 7، شماره 13، 153-117.
Adeel, N., Patel, C., Martinov-Bennie, N., & Ying, S. X. (2021). Islamic religiosity and auditors’ judgments: Evidence from Pakistan. Journal of Business Ethics, 1-22.  
Ahmad, A., Rahman, A. A., & Ab Rahman, S. (2015). Assessing knowledge and religiosity on consumer behavior towards halal food and cosmetic products. International Journal of Social Science and Humanity, 5(1), 10.
Al-Goaib, S. (2003). Religiosity and social conformity of university students: An analytical study applied at King Saoud University. Arts Journal of King Saoud University, 16(1), 51–99.
Anwar, H. S., Al Baqi, S., & Yusron, M. A. (2021). Understanding of Islamic Worldview as Basis for Islamization of Science. In 1st International Conference of Education, Social and Humanities (INCESH 2021), 581, 178-182.
Astrachan, J. H., Astrachan, C. B., Campopiano, G., & Baù, M. (2020). Values, spirituality and religion: Family business and the roots of sustainable ethical behavior. Journal of Business Ethics, 163, 637–645.
Ayouzi, M.R. (2007). Islamic culture: concepts, characteristics and principles. Journal of Zamane, 58, 3 (in Persian)
Badawi, J. A. (2002). Islamic worldview: Prime motive for development. Humanomics, 18(3), 3–25.
Batson, C. D., & Venus, W. L. (1982). The religious experience: A social-psychological perspective. Oxford University.
Bemani MohamadAbadi, M., Royaer, R.A (2022). The effect of ethical ideology on auditors' professional judgment with the mediating role of professional commitment. Journal of Management Auditing and Accounting Knowledge, 11(44), 145-158. (in Persian)
Bik, O., & Hooghiemstra, R. (2018). Cultural differences in auditors' compliance with audit firm policy on fraud risk assessment procedures. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 37(4), 25–48.
Çavuşoĝlu, S., Demirağ, B., Durmaz, Y., & Tutuş, G. (2023). Effects of intrinsic and extrinsic religiosity on value-expressive and social-adjustive attitude functions towards product. Journal of Islamic Marketing, 14(2), 586-606.
Choudhury, M. A. (2015). The nature of business social ethics in mainstream and Islamic worldview. In A. J. Ali (Ed.), Handbook of research on Islamic business ethics (pp. 85–125). Edward Elgar Publishing, Inc.
Cook, C., Heath, F., & Thompson, R.L. (2000). A meta-analysis of response rates in web or internet-based surveys. Educational and Psychological Measurement, 60(6), 821–836.
Corbin, H. (1993). History of Islamic philosophy. P. Sherrard. Kegan Paul International.
Dunkel, C. S., & Dutton, E. (2016). Religiosity as a predictor of in-group favoritism within and between religious groups. Personality and Individual Differences, 98, 311–314.
Dyreng, S. D., Mayew, W. J., & Williams, C. D. (2012). Religious social norms and corporate financial reporting. Journal of Business Finance & Accounting, 39(7–8), 845–875.
Fathi, E. (2016). A look at the state of Iran's religion and population in the last half century. Journal of Statistics, 21, 23-26. (in Persian)
Fuller, G., & Kurpershoek, M. (2013). What future for political Islam. WRR.
Hajiha, Z., Rajabdoory, H. (2016). Evaluation of effective dimensions in Islamic accounting using DEMATEL Techniques. Journal of Value and Behavioral Accounting, 1(2), 1-15. (in Persian)
HosseniAl-Asl, M., JahanShad, A. (2019). The necessity of expanding the level of disclosure and development of financial reports in the context of Islamic accounting. The Financial Accounting and Auditing Researches, 11(44), 217-249. (in Persian)
Ganjavi, A.A., Naibzadeh, Sh. (2014). The relationship between religious beliefs and Islamic financial literacy in master's degree students. Financial Knowledge of Securities Analysis, 7(3), 45-55. (in Persian)  
Geyer, A. L., & Baumeister, R. F. (2005). Religion, morality, and self-control: Values, virtues, and vices. Journal of Business, Finance and Accounting, 39(7–8), 845–875.
GholamiJamkarani, R., Nikumram, H., RahnemaRudpashti, F. (2013).  The necessity of the theoretical framework of financial reporting with an Islamic approach from the perspective of practicing and academic experts. Islamic Financial Research, 3(1), 35-73. (in Persian)
Grifth, E. E., Kadous, K., & Young, D. (2015). How insights from the “new” JDM research can improve auditor judgment: Fundamental research questions and methodological advice. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(2), 1–22.
Gul, F. A., & Ng, A. C. (2018). Auditees' religiosity, external monitoring, and the pricing of audit services. Journal of Business Ethics, 152(2), 409–436.
Ilyas, S., Hussain, M. F., & Usman, M. (2011). An integrative framework for consumer behavior: Evidence from Pakistan. International Journal of Business and Management, 6(4), 120–128.
Jensen, L. A. (2021). The cultural psychology of religiosity, spirituality, and secularism in adolescence. Adolescent research review, 6(3), 277-288.
Jha, A., & Chen, Y. (2015). Audit fees and social capital. The Accounting Review, 90(2), 611–639.
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2018). Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements: 2018 Edition. International Federation of Accountants (IFAC). https://www.ifac.org/publications-resources/2018-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance. Accessed 20 Dec 2019.
International Federation of Accountants (IFAC). (2014b). A framework for audit quality: Key elements that create an environment for audit quality. December 14. https://www.ifac.org/publications-resources/framework-audit-quality-key-elements-create-environment-audit-quality. Accessed 20 Dec 2019.
Khoshbakht, E., Taebi Noghondari, A.H., Zeinali, H. (2022). Religiosity, professional ethics of accountants and financial reporting fraud. Financial Accounting and Auditing Researches, 14(53), 223-254. (in Persian)
Krauss, S. E., Hamzah, A. H., Suandi, T., Noah, S., Mastor, K., Juhari, R., & Manap, J. (2005). The Muslim religiosity-personality measurement inventory (MRPI)’s religiosity measurement model: Towards filling the gaps in religiosity research on Muslims. Pertanika Journal of Social Sciences & Humanities, 13(2), 131–145.
Leventis, S., Dedoulis, E., & Abdelsalam, O. (2018). The impact of religiosity on audit pricing. Journal of Business Ethics, 148(1), 53–78.
Mahdavi, G.H., Bahmani, R., Namazi, N.R. (2022). The mediating role of auditor's dysfunctional behavior in explaining the relationship between religiosity and professional commitment with audit quality. Journal of Value & Behaviroal Accounting, 117-153. (in Persian)
Mashaikhi, B., Mehrani, K., Rahmani, A., Madaghi, A. (2013). Development of audit quality model. Journal of Securities Exchange, 6(23), 103-137. (in Persian)  
Mazereeuw-van der Duijn SchoutenGraafand, C. J., & Kaptein, M. (2014). Religiosity, CSR attitudes, and CSR behavior: An empirical study of executives’ religiosity and CSR. Journal of Business Ethics, 123(3), 437–459.
McGuire, S. T., Omer, T. C., & Sharp, N. Y. (2012). The impact of religion on financial reporting irregularities. The Accounting Review, 87(2), 645–673.
Messier, W. F., Jr., & Schmidt, M. (2018). Offsetting misstatements: The effect of misstatement distribution, quantitative materiality, and client pressure on auditors’ judgments. The Accounting Review, 93(4), 335–357.
Mohammadi, M.Y, Hasheminia, M.M. 92022). Assessing the relationship between Islamic religiosity and students' political participation Case study: Students of Iranshahr University. Political Sociology Research, 5(10), 538-549. (in Persian)
Ng, T.B.-P., & Tan, H.-T. (2007). Effects of qualitative factor salience, expressed client concern, and qualitative materiality thresholds on auditors’ audit adjustment decisions. Contemporary Accounting Research, 24(4), 1171–1192.
Nolder, C., & Riley, T. J. (2013). Effects of differences in national culture on auditors’ judgments and decisions: A literature review of cross-cultural auditing studies from a judgment and decision making perspective. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(2), 141–164
Omer, T. C., Sharp, N. Y., & Wang, D. (2018). The impact of religion on the going concern reporting decisions of local audit offices. Journal of Business Ethics, 149(4), 811–831.
Owhoso, V., & Weickgenannt, A. (2009). Auditors’ self-perceived abilities in conducting domain audits. Critical Perspectives on Accounting, 20(1), 3–21.
PakMaram, A., Beikzadeh, Y., BahriSales, J. (2011). University Evaluation about the Need for Improvement and Presentation of Accounting Measurement Conceptual Framework by Islamic Religious Culture Approach. Journal of Cultural management, 5(3), 10-23. (in Persian)
Patel, C. (2006). A comparative study of professional accountants' judgments. Emerald Group Publishing.
Peecher, M. E., & Solomon, I. (2001). Theory and experimentation in studies of audit judgments and decisions: Avoiding common research traps. International Journal of Auditing, 5, 193–203.
Sadeghinia, A., Hariri, N., Babolhavaeji, F. (2016). Assessing the relationship between Islamic religiosity & organizational trust Case Study: East and West Azerbaijan State University librarians. Journal of Information Systems and Services, 5, 3,4(19), 13-22. (in Persian)
Sauerwein, J. (2017). The intersection of religiosity, workplace spirituality and ethical sensitivity in practicing accountants. Journal of Religion and Business Ethics, 3(2), 1–20.
Schneider, H., Krieger, J., & Bayraktar, A. (2011). The impact of intrinsic religiosity on consumers’ ethical beliefs: Does it depend on the type of religion? A comparison of Christian and Moslem consumers in Germany and Turkey. Journal of Business Ethics, 102(2), 319–332
Sharif, A. F., & Norenzayan, A. (2007). God is watching you: Priming God concepts increases pro-social behavior in an anonymous economic game. Psychological Science, 18(9), 803–809.
Serajzadeh, S.H., Javaheri, F., VelayatiKhajeh, S. (2013). Religion and health: An examination of the effect of religiosity on health in a sample of university students. Journal of Applied Sociology, 24(49), 55-77. (in Persian)
Simnett, R., & Trotman, K. T. (2018). Twenty-five-year overview of experimental auditing research: Trends and links to audit quality. Behavioral Research in Accounting, 30(2), 55–76.
Smith, S. M. (2015). Determining sample size. Journal of Hand Therapy: Official Journal of the
Soleimani, A.R. (2017). The problem of defining religion and the meaning of Aqalli (minimal) and Aksari (maximal) in religion. Philosophy of Religion, 14(2), 375-397. (in Persian)
Suhartanto, D. (2019). Predicting behavioral intention toward Islamic bank: A multi-group analysis approach. Journal of Islamic Marketing, 10(4), 1091–1103.
Svanberg, J., & Öhman, P. (2014). Auditors’ identification with their clients: Effects on audit quality. The British Accounting Review, 47(4), 395–408.
Trotman, K. T., Bauer, T. D., & Humphreys, K. A. (2015). Group judgment and decision making in auditing: Past and future research. Accounting, Organizations and Society, 47, 56–72
Turco, A. L., & Maggioni, D. (2018). Effects of Islamic religiosity on bilateral trust in trade: The case of Turkish exports. Journal of Comparative Economics, 46(4), 947–965.
Verkuyten, M. (2007). Religious group identification and inter-religious relations: A study among Turkish-Dutch Muslims. Group Processes & Intergroup Relations, 10(3), 341–357.
Vitell, S. J., Singh, J. J., & Paolillo, J. G. (2007). Consumers’ ethical beliefs: The roles of money, religiosity and attitude toward business. Journal of Business Ethics, 73(4), 369–379.
Ying, S. X., & Patel, C. (2016). Skeptical judgments and self-construal: A comparative study between Chinese accounting students in Australia and China. Journal of International Accounting Research, 15(3), 97–111. 
Ying, S. X., Patel, C., & Pan, P. (2020). The influence of peer attitude and inherent skepticism on auditors’ skeptical judgments. Accounting and Business Research, 50(2), 179–202.