دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

شناسایی،اندازه گ یری و گزارشگری مالی دارایی های م یراث فرهنگ ی با استفاده از روش داده بنیاد

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
مهدی پرورش 1
قدرت الله طالب نیا 2
علی امیری 3
فائق احمدی 4
1 دانشجوی دکتری گروه حسابداری،واحدقشم،دانشگاه آزاداسلامی،قشم،ایران
2 دانشیارگروه حسابداری، واحد علوم وتحقیقات ،دانشگاه آزاداسلامی،تهران،ایران
3 استادیارگروه حسابداری،واحدبندرعباس،دانشگاه آزاد اسلامی،بندرعباس،ایرا ن
4 استادیارگروه حسابداری،واحدقشم،دانشگاه آزاد اسلامی،قشم،ایران
چکیده
دارایی‌های میراث فرهنگی، دارایی‌های ثابت مشهودی هستند که به سبب اهمیت تاریخی یا فرهنگی، آموزشی یا هنری منحصربه‌فرد هستند. دارایی‌های دارایی‌های میراث فرهنگی علاوه بر داشتن ارزش برای نسل‌های آتی؛ ابزارهایی هستند که دولت می‌تواند از طریق آن به اهداف خود اعم از محافظت، نگهداری و ایجاد ارزش‌های موروثی دست یابد؛ با این وجود شناسایی، ارزش‌گذاری و ارائه گزارش‌های مالی از دارایی‌های دارایی‌های میراث فرهنگی ، برای نهادهای بخش عمومی متولی این دارایی‌ها هستند، همواره مشکل‌ و پر از چالش بوده است؛ بر این اساس پژوهش حاضر بر آن است که بر اساس اهداف تحقیقاتی خود که متمرکز بر کاستی‌های مدیریت دولتی در حیطه حسابداری دارایی‌های دارایی‌های میراث فرهنگی از یک‌طرف و نشان دادن اهمیت ورود بخش خصوصی به این حیطه از سوی دیگر است؛ سه مؤلفه شناسایی، ارزش‌گذاری و گزارشگری دارایی‌های دارایی‌های میراث فرهنگی را موردبررسی قرار دهد؛ این پژوهش که با استفاده از روش کیفی گرندد تئوری سازمان‌یافته ضمن مصاحبه با 15 نفر از پژوهشگران، اساتید دانشگاه و مدیران حیطه میراث فرهنگی بدین نتیجه رسیده است که حسابداری فعلی دارایی‌های  میراث فرهنگی به دلیل ذات دولتی خود با چالش‌های بسیاری مواجه است؛ در حیطه شناسایی، عدم اجماع بین افرا مختلف تأثیرگذار مانع از شناسایی تمامی دارایی‌های میراث فرهنگی شده است؛ از سوی دیگر ارزش‌گذاری این دارایی‌ها به دلیل ماهیت این اموال از یک‌سو و عدم ارتباط و استفاده از تجارب موفق جهانی هم چنان دچار چالش‌های عمیق است؛ نهایتاً این‌که گزارشگری مالی نیز با توجه عدم اجماع در خصوص بدهی یا دارایی بودن این اموال هم چنان با ایرادات جدی مواجه است.
کلیدواژه‌ها
دارایی‌های میراث فرهنگی
شناسایی
ارزش‌گذاری
گزارشگری
نظریه داده بنیاد

عنوان مقاله English

Identification, measurement and financial reporting of cultural heritage assets using the foundation's data method

نویسندگان English

Mehdi Parvaresh 1
. . 2
ali amiri 3
Faegh ahmadi 4
1 Ph.D Student,Department of Accounting,Qeshm Branch,Islamic Azad University,Qeshm,Iran
2 Associate Professor of Accounting,Department of Accounting,Science and Research Branch,Islamic Azad University,Tehran,Iran
3 Assistant Professor of Accounting,Department of Accounting,Bandar Abbas Branch,Islamic Azad University,Bandar Abbas,Iran
4 Assistant Professor of Accounting,Department of Accounting,Qeshm Branch,Islamic Azad University,Qeshm,Iran
چکیده English

Cultural heritage assets are tangible fixed assets that are unique due to their historical or cultural, educational or artistic significance. Assets of cultural heritage assets in addition to having value for future generations; are tools through which the government can achieve its goals, including protecting, maintaining and creating heritage values; Nevertheless, identifying, valuing and presenting financial reports of cultural heritage assets for the public sector institutions that are the custodians of these assets has always been difficult and full of challenges; Based on this, the current research is based on its research objectives, which are focused on the shortcomings of government management in the field of accounting of cultural heritage assets on the one hand and showing the importance of the private sector's entry into this field on the other hand; examine the three components of identifying, valuing and reporting cultural heritage assets; This research, which uses the qualitative method of organized grand theory while interviewing 15 researchers, university professors and managers in the field of cultural heritage, has come to the conclusion that the current accounting of cultural heritage assets faces many challenges due to its governmental nature; In the field of identification, the lack of consensus among different influential leaders has prevented the identification of all cultural heritage assets; On the other hand, due to the nature of these properties, on the one hand, and the lack of connection and use of successful global experiences, the valuation of these assets still faces deep challenges; Finally, financial reporting also faces serious problems due to the lack of consensus regarding whether these properties are assets or liabilities.

کلیدواژه‌ها English

cultural heritage assets
identification
valuation
reporting
foundation data theory
1- اسکندر، هدی، مرادی، محمد، الهائی سحر، مهدی.(1398). حساسیت منابع تامین مالی برون سازمانی به جریان نقدی تحت محدودیت مالی: با تاکید بر اثر جانشینی دارایی های ثابت مشهود. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 2 (4) 126-111.
2- عرب‌صالحی، مهدی و مهدی میرزائی. (1397). «کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت حسابرسی». حسابدار رسمی، شمارۀ 33، صص 50-53.
3- عزیزپور شیرسوار، محسن. (1399). ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی. ماهنامۀ پژوهش‌های مدیریت و حسابداری. شمارۀ 25، صص 88-105.
4- کردستانی، غلامرضا و مصطفی رحیمی. (1398). بررسی عوامل تعیین‌کنندۀ انتخاب سطح کیفیت گزارشگری مالی و اثرات اقتصادی آن در بازار سرمایه. پژوهش‌های تجربی حسابداری مالی. سال اول، شمارۀ اول، صص 67-91.
5- کمیتۀ تدوین استانداردهای حسابداری. (1386). استانداردهای حسابداری. نشریۀ 160. چاپ نهم، تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.
6- کیانی، آیدین و محمدعلی آقایی. (1399). ارزیابی سودمندی معیارهای اندازه‌گیری کیفیت گزارشگری مالی بر رشد آتی در فرایند چرخۀ حیات شرکت‌ها. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی. سال پنجم، شمارۀ 9، صص 143-172.
7- مشایخی، بیتا. مهرانی، کاوه. رحمانی، علی و آزاده مداحی. (1397). تدوین مدل کیفیت حسابرسی. فصلنامۀ بورس اوراق بهادار. سال ششم، شمارۀ 23، صص 103-137.
8- نوروش، ایرج. (1397). رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و تعداد حسابداران آموزش‌دیده در واحدهای تجاری پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. شمارۀ 24 و 25، صص 8-33.
9- نوری‌فرد، یداله و حسن چناری بوکت. (1398). تأثیر کیفیت گزارشگری مالی و سررسید بدهی بر کارایی سرمایه‌گذاری. پژوهشنامۀ اقتصاد و کسب و کار، سال هفتم، شمارۀ سیزدهم، صص 29-44.
10- جامی، مجید.، هدادی، همتا.، شیخی، محدثه.، دوستی مقدم، حسین.، (1398). فصلنامه رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری. سال سوم، شماره شانزدهم، صفحات 51-39.
11- جبارزاده کنگرلویی، سعید، متوسل، مرتضی، بهنمون، یعقوب. (1397). حساسیت تأمین مالی خارج از سازمان و جریان وجه نقد با تاکید بر نقش داراییهای مشهود و محدودیت مالی در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 5: 133-123.
12- عباس زاده، محمد (1399). تاملی بر اعتبار و پایایی در تحقیقات کیفی، جامعه شناسی کاربردی، شماره 23، دوره 1، صص 19-34.
13- ملاپور، محمدحسین و محمدرضا پورعلی، (1398). بررسی ارتباط دارایی های نامشهود با اهرم مالی، دومین کنفرانس بین المللی مدیریت و علوم انسانی، استانبول کشور ترکیه، موسسه مدیران ایده پرداز پایتخت ویرا.
14- سالطه محمدزاده و علی فرجی(1399)ضرورت استفاده از حسابداری تعهدی در بخش عمومی و ارزیابی آن برای استفاده در بخش عمومی ایران«، پیک نور، 5(4)3-26.
15- صابر، مهدی (1399)« بررسی موانع گزارشگری بر مبنای حسابداری تعهدی در بخش عمومی ایران»، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه تربیت مدرس.
16- مهدوی، غلامحسین؛ ماهر،محمدهادی(1398)« بررسی نگرش مدیران نسبت به کیفیت گزارشهای مالی ارایه شده (مورد مطالعه: دانشگاههای علوم پزشکی وخدمات بهداشتی درمانی استان فارس) «، فصلنامه حسابداری سلامت، 2(1)،78-96
17- پورزمانی، زهرا؛ معینیان، داود(1399)«.مطابقت ویژگیهای کیفی گزارشگری مالی دانشگاههای علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی با استانداردهای حسابداری بخش عمومی «، فصلنامه حسابداری سلامت ، 4(3)20،-44
 
Ball, A. and Grubnic, S. (2017). “Sustainability Accounting and Accountability in the Public Sector‟, Unerman, J., Bebbington, J.  And O‟Dwyer, B., Sustainability Accounting and Accountability, Routledge, Abingdon, UK: 243-265.
Ball, I., (2018) Initiatives in public sector management and financial management: the New Zealand experience, published in Arthur Andersen, Financieel beheer, verslaggeving en prestatiemeting bij de Rijksoverheid, Symposium verslag 2 November 2019.
Barton, A. (2019), “Public and Private Sector Accounting – the Non-identical twins”. Australian Accounting Review, 9 (2), 22-31.
Biondi L., Grandis F.G., Mattei, G., (2017). Financial reporting for heritage assets. Towards an international public sector accounting standard? International Journal of Economics and Financial. 6:80-90.
Carnegie, G.D. and Wolnizer, P.W. (2017), “The financial value of cultural, heritage and scientific collections: an accounting fiction”, Australian Accounting Review, Vol.5 No. 1, pp. 31-47.
Carnegie, G.D. and Wolnizer, P.W. (2019), “Enabling accountability in museums”, Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 9 No. 5, pp. 84-99.
Cooper, S. and Owen, D. (2016). Corporate social reporting and stakeholder accountability: The missing link. Accounting, Organizations and Society, 32, 649-667.
De Wolf, A., Christiaens, J. and Aversano, N. (2020), “Heritage assets in the due process of the international public sector accounting standards board (IPSASB)”, Public Money and Management, pp. 1-11, Published online: 17 Feb 2020, doi: 10.1080/09540962.2020.1727114
Glaser, B. (2019). Basics of Grounded Theory Analysis. Mill Valley, CA: Sociology Press.
Glaser, Barney G., Strauss, Anselm L. (2017). The discovery of grounded theory: The strategies for qualitative research. pp.281.
Haque, M. Shamsul (2018). “Structures of New Public Management in Malaysia and Singapore: Alternative Views.” Journal of Comparative Asian Development 1(1): 71-86. 
Hood, C. (2019), “A Public Management for Ail Seasons?”, Public Administration (1991) pp. 3-19.
Hood, C. (2017), “The ‘New Public Management’ in the 1980’s: variations on a theme”, Accounting, Organizations and Society, Vol. 20, No. 2/3, pp. 93-109 
Hooper, K.C. and Kearins, K.N. (2018), “Knowing the price of everything and the value of nothing: Accounting for heritage assets”, Accounting, Auditing and Accountability Journal, 62 (4), 181-184.
Keeling, D. (2018), “Management in Government”, London, Allen and Unwin 
Kelly, R.M (2016), “An inclusive democratic policy, representative bureaucracies, and the New Public Management” Public Adminstration Review 58 (3), pp. 201-208. 
Kickert, W. (2019), “Public Management in the United States and Europe” Public Management and Administraive Reform in WESTEREN Europe (ed. Walter J. M. Kickert) 15-39, Cheltenham, UK: Edward Elgar
Laili Hassan, N., Saad, N., Nasibah Ahmad, H Mohammed Salleh, M.S., Sharofi Ismail, M., (2016). The accounting practices of heritage assets.
Lee, J. (2018). A grounded theory: Integration and Internalization in ERP adoption and use, Unpublished Doctoral Dissertation, University of Nebreska, In Proquest UMI Database.
Mautz, R.K. (1988), “Editorial: monuments, mistakes and opportunities”, Accounting Horizons, Vol. 2 No. 2, pp. 123-8.
Micallef, F. and Peirson, G. (2019), “Financial reproting of cultural, heritage, scientific and community collections”, Australian Accounting Review, 7 (13), 31-7.
Ouda, H. (2017) Transition to Accrual Accounting in the Public Sector of Developed and Developing Countries: Problems and Requirements, with special focus on the Netherlands and Egypt, p.405, Universal Press, Veenendaal, the Netherlands.
Ouda, H. (2018).  Towards a Practical Accounting Approach for Heritage Assets: An Alternative Reporting Model for the NPM Practices. Journal of Finance and Accounting, Vol 2, No 2, pp 19-33.
Ouda, H. (2018). A practical accounting approach for heritage assets under accrual accounting: with special focus on Egypt. International Journal of Governmental Financial Management, 2: 35-46.
 Ouda, H. (2017). Towards a Practical Accounting Approach for Heritage Assets: An Alternative Reporting Model for the NPM Practices. Journal of Finance and Accounting, vol. 2, no. 2 (2014): 19-33. Doi: 10.12691/jfa-2-2-1.
Ripp, M., and Hauer, S., Communication model for built heritage assets going from knowing to identification. Buiilt Heritage 2019 / 4
Strauss, Anselm L., & Corbin, Juliet (2018), Basics of Qualitative Research: Techniques and Procedures for Developing Grounded Theory, 2nd Ed., Sage.
Wastell, D. G. (2019). Barriers to effective knowledge management: Action research meets grounded theory. Journal of Systems&Information Technology, 5(2), 21–35.
Wild, S. (2019), “Accounting for Heritage, Cultural and community Assets- an Alternative Metrics from a New Zealand Maori education Institution”, Australasian Accounting Business and Finance Journal (AABFJ). 7(1), 2013, 3-22.
Yoon J and Lee J. Adaptive reuse of apartments as heritage assets in the Seoul station urban regeneration area. Sustainability 2019, 11, 3124; doi: 10.3390/su11113124.
 
DeFond, M., Zhang, J. (2018). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics. InPress,doi:10.1016/j.jacceco.2014.08.007.
 
Nest, D.P. Vander, T. Jager J.D. (2019) Audit Committees and Accountability in the South African Public Sector. Journal of Public Administration,43(4), 545-558.
Talebrinka, O.J. Sacco, J.F. (2020) Rationaliztion of Financial Statemant Fraud Government: An Austrain perspevtive, Critical perspevtives on Accounting, 4 (18),489-507.
 
-Wild, S. (2018), “Accounting for Heritage, Cultural and community Assets- an Alternative Metrics from a New Zealand Maori education Institution”, Australasian Accounting Business and Finance Journal (AABFJ). 7(1), 2013, 3-22.
 
Ouda, H. (2017). Towards a Practical Accounting Approach for Heritage Assets: An Alternative Reporting Model for the NPM Practices. Journal of Finance and Accounting, Vol 2, No 2, pp 19-33.
 
-DeFond, M. Zhang, J. (2018). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics. In Press, doi:10.1016/j.jacceco.2018.08.007.