دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تبیین نقش واسطه‌ای عوامل ناشناخته تعارضات مالیاتی بر رابطه بین شکاف مالیاتی و هزینه حقوق صاحبان سهام

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
سید شجاع الدین میراحمدی 1
مجتبی ملکی چوبری 2
سینا خردیار 3
1 گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران.
2 گروه حسابداری، واحد لاهیجان، دانشگاه آزاد اسلامی، لاهیجان، ایران
3 گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.
چکیده
توجه به نقش مالیات در اقتصاد و وجود شکاف مالیاتی که برگرفته از عدم رعایت اخلاق حرفه می‌باشد به عنوان یک ضد ارزش می‌تواند تهدیدی جدی برای فرهنگ مالیاتی و کاهش تمایل شرکت‌ها جهت افزایش حقوق صاحبان سهام بدلیل افزایش هزینه‌های آن و در نهایت تشدید روند نزولی سرمایه‌گذاری در کشور می‌شود. در این پژوهش به تبیین نقش عوامل ناشناخته تعارضات مالیاتی بر شکاف مالیاتی و هزینه حقوق صاحبان سهام در 149 شرکت‌ پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران که با روش حذف نظام‌مند به عنوان شرکت‌های نمونه آماری پژوهش در دوره زمانی هفت ساله از ابتدای سال 1392 تا پایان سال 1398انتخاب گردیده، پرداخته شده‌است. در این پژوهش جهت غربالگری مولفه‌های مدل شکاف مالیاتی ناشی از تعارضات مالیاتی از پرسشنامه محقق ساخته دارای سؤالات باز پاسخ استفاده شده است. در این پرسش نامه، خبرگان به تعداد 22 خبره از ممیزان و مسئولان رده بالا در امور مالیاتی به میزان اهمیت هر یک از مولفه‌های شناسایی شده، بر اساس طیف 5 گزینه ای لیکرت پاسخ دادند و برای غربالگری به روش دلفی فازی استفاده شده است. جهت آزمون فرضیه‌های پژوهش از نرم افزار ایویوز و بطور خاص جهت آزمون فرضیه ازروش رگرسیونی بارون و کنی (1986) استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان داد عوامل ناشناخته تعارضات مالیاتی بر رابطه بین شکاف مالیاتی و هزینه حقوق صاحبان سهام نقش واسطه‌ای دارد.
کلیدواژه‌ها
شکاف مالیاتی
تعارضات مالیاتی
عوامل ناشناخته تعارضات مالیاتی
هزینه حقوق صاحبان سهام

عنوان مقاله English

Explaining the mediating role of unknown factors of tax conflicts on the relationship between the tax gap and the cost of equity

نویسندگان English

Seyed Shojae Aldin Mirahmadi 1
Mojtaba Maleki Chubari 2
Sina Kheradyar 3
1 Department of Accounting, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran
2 Department of Accounting, Lahijan Branch, Islamic Azad University, Lahijan, Iran
3 Department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran
چکیده English

Paying attention to the role of tax in the economy and the existence of a tax gap, which is derived from non-compliance with professional ethics, as a counter value, can be a serious threat to the tax culture and reduce the desire of companies to increase equity due to the increase in its costs, and ultimately intensify the downward trend of investment in the country. In this research, the role of the unknown factors of tax conflicts on the tax gap and the cost of equity in 149 companies admitted to the Tehran Stock Exchange, which were selected as the statistical sample companies of the research in the seven-year period from the beginning of 2012 to the end of 2018, has been discussed in this research. In this research, a researcher-made questionnaire with open-ended questions was used to screen the components of the tax gap model caused by tax conflicts. In this questionnaire, experts responded to 22 experts from auditors and high-ranking officials in tax affairs on the importance of each of the identified components, based on a 5-point Likert scale. In order to test the hypotheses of the research, Eveouz software was used, and in particular, the regression method of Baron and Kenny (1986) was used to test the hypothesis. The results of the research showed that the unknown factors of tax conflicts play a mediating role on the relationship between the tax gap and the cost of equity.

کلیدواژه‌ها English

Tax gap
tax conflicts
unknown factors of tax conflicts
cost of equity
اختترشناس، داریوش؛ احمدی­پاک، فرشته؛ بهشورف اسحاق (1401). تاثیر اختلاف سود حسابداری با درآمد مشمول مالیات بر کیفیت حسابرسی با تاکید بر نقش کیفیت سود. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال یازدهم، شماره41، بهار.
پورحیدری، امید؛ فدوی، محمدحسین؛ امینی­نیا، میثم (1393). بررسی تاثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر شفافیت گزارشگری مالی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی، 14 (52)، 69-85
دیدار، حمزه؛ منصورفر، غلامرضا؛ کفعمی، مهدی. (1393). بررسی تاثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر شکاف مالیاتی در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه بررسی­­های حسابداری و حسابرسی، دوره بیست و یکم، شماره 4، صص 409-430.
مولایی ایل ذوله، علی؛ جعفری، محبوبه؛ نورالله­زاده، نوروز؛ دارابی، رویا (1402). مدلی برای شناسایی و اولویت بندی عوامل موثر بر گزارشگری متهورانه مالیاتی با استفاده از روش تحلیل مولفه­های اصلی، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، پیاپی 48، ص­ص 231-248.
مهاجری، پریسا؛ سبحانیان، سیدمحمد هادی. (1396). برآورد شکاف سیاستی و شکاف تمکین در نظام مالیات بر ارزش افزوده ایران و ضرورت استخراج چارچوب منطقی برای اعطای معافیت­ها. پژوهشنامه مالیات، شماره سی و ششم، زمستان، صص 149-176.
میرزایی، ابراهیم؛ فرساد امان­الهی، غلامرضا (1402). شناسایی عوامل موثر بر حاکمیت مطلوب مالیاتی در ایران. فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، پیاپی 44، ص­ص 297-308.
یاراحمدی، حسین؛ طاهری­نیا، مسعود؛ گیوکی، ابراهیم؛ طالب­نیا، قدرت­اله (1400). دلایل شکاف بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و درآمد مشمول مالیات تشخیصی شرکت­های غیرتولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش سرمایه­گذاری، دوره 10، شماره 40، ص­ص 72-107.
 
Alharbi, S., Atawnah, N., Al Mamun, M., et al., (2020). Local culture and tax avoidance: evidence from gambling preference behavior. Glob. Financ. J. 100585.
Austin, C.R., Wilson, R.J., )2017(. An examination of reputational costs and tax avoidance: evidence from firms with valuable consumer brands. J. Am. Taxation Assoc. 39 (1), 67–93.
Ghoul, S., Fu, Z., Guedhami, O and  Samir Saadi, S. (2023). Firm inflexibility and the implied cost of equity. Finance Research Letters, 52, https://doi.org/10.1016/j.frl.2022.103539
Jianfa Yang , Guilong Cai, Guojian Zheng , Qiankun Gu (2022). Firm internationalization and cost of equity: Evidence from China. China Journal of Accounting Research 15 (2022)100237.
Junyi xXiang, Hongxiang zhang, Dingyu Dang, Jing Guan (2023). Involuntary political connections and private firms' tax avoidance. Pacific-Basin Finance Journal. Available online 8 April 2023, 102025.
Liu, W. and Tian, G.G. (2021). Controlling shareholder share pledging and the cost of equity capital: Evidence from China. The British Accounting Review, https://doi.org/10.1016/j.bar.2021.101057
Pickhardt, M., Prinz, A. (2014). Behavioral dynamics of tax evasion– a survey. Journal of Economic Psychology, 40, 1-19.
Seyed Shojae Aldin Mirahmadi, Mojtaba Maleki Chubari, Sina Kheradyar (2023). Specifying the mediating role of unknown factors of corporate governance caused by the tax gap on the relationship between the tax gap and the cost of equity. Int. J. Nonlinear Anal. Appl. In Press, 1–12.
Tsung, Y.H., Shiu, Y.M., Chang, A. (2019). Does institutional ownership affect the relationship between accounting quality and cost of capital? A panel smooth transition regression approach. Asia Pacific Management Review, 24, 327-334