دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تبیین مولفه‌ها و الگوی کنترل داخلی اثربخش از منظر مدیریت ارشد و کمیته حسابرسی با رویکرد معادلات ساختاری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
محمدرضا محققی 1
رضا غلامی جمکرانی 2
غلامرضا کرمی 3
نظام الدین رحیمیان 4
1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران.
2 دانشیار گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران
3 دانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران
4 استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و مالی، دانشگاه خاتم، تهران، ایران
چکیده
انجام مأموریت هر سازمانی،متأثر از عوامل گوناگونی است که برای تحقق آن، از فرآیندی بنیادی و برنامه ریزی شده تحت عنوان کنترل داخلی استفاده می شود. هدف این پژوهش، تبیین مولفه ها و ارائه الگوی کنترل داخلی اثربخش از منظر مدیریت ارشد و کمیته حسابرسی می‌باشد. به منظور شناسایی مولفه های مؤثر بر اثربخشی کنترل داخلی شرکت ها، ضمن مرور مطالعات صورت گرفته، با استفاده از روش کمی ، تعداد 403 نفر از مدیران ارشد و اعضای کمیته حسابرسی شرکت ها با روش نمونه گیری تصادفی انتخاب شدند و پرسشنامه استخراجی از ادبیات پژوهش در اختیار آن ها قرارگرفت. مرور ادبیات پژوهش‌های انجام گرفته و نتایج پرسش نامه ها، نشان داد که مولفه های فردی،عملکرد،قانونی،مدیریتی،محیطی و سازمانی، در اثربخشی کنترل داخلی شرکت ها مؤثر هستند. درادامه، پس از آزمون های تشخیصی شامل ارزیابی نرمال بودن توزیع متغیرها، همسانی واریانس ها،تحلیل عاملی تأییدی و اعتبارسنجی مناسب الگوی تصمیم گیری چندمعیاره برآوردی، از الگوهای پیشرفته تصمیم گیری چندمعیاره، تحلیل مسیر و الگوی تحلیل معادلات ساختاری پیشرفته جهت تفسیر ارتباط مستقیم بین متغیرها، بهره گرفته شده است. درنهایت، از ضریب تعیین جهت اعتبارسنجی روابط برآوردی و از آزمون تی استیودنت به منظور سنجش سطح معنی داری این روابط استفاده شد. نتایج پژوهش نشان دادکه مولفه های شش گانه سازمانی، عملکرد،فردی،قانونی،محیطی،مدیریتی بر اثربخشی کنترل داخلی تاثیر مثبت و معنی دار داشته است. علاوه بر این با توجه به ضریب مسیر برآوردی بیشترین تاثیر مثبت مربوط به مولفه محیطی با ضریب تاثیر 219/0و کمترین تاثیر مثبت مربوط به مولفه عملکرد با ضریب تاثیر 128/0بوده است.
کلیدواژه‌ها
کنترل داخلی اثربخش
کمیته حسابرسی
معادلات ساختاری

عنوان مقاله English

Explaining the components and model of effective internal control from the perspective of senior management and the audit committee with the approach of structural equations

نویسندگان English

Mohammadreza Mohagheghi 1
Reza Gholami-Jamkarani 2
gholamreza karami 3
Nezamoddin Rahimian 4
1 Ph.D. Student Department of Accounting, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran
2 Associate Professor of Accounting, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran.
3 Associate Professor Department of Accounting, Faculty of Management, University of Tehran, Tehran, Iran
4 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Finance, Khatam University, Tehran, Iran
چکیده English

Fulfilling the mission of any organization is affected by various factors, for its realization, a fundamental and planned process under the title of internal control system is used. purpose of research is to explain the components and present an effective internal control model from the perspective of senior management and the audit committee in companies admitted. In order to identify the effective components on the effectiveness of the internal control system of the companies, while reviewing the studies, using a quantitative method, a number of 403 senior managers and members of the audit committee of the companies admitted to the Tehran Stock Exchange by random sampling method were selected and a questionnaire extracted from the research literature was provided to them. The review of the research literature and the results of the questionnaires showed that the individual, performance, legal, managerial, environmental and organizational components in the effectiveness of the internal control of companies. are effective In the following, after analysis and advanced structural equation analysis model to interpret the relationship directly between the variables has been used. The results of the research showed that the six components of organizational, individual, legal, environmental, managerial performance had a positive and significant impact on the effectiveness of the internal control system. In addition, according to the estimated path coefficient, the highest positive impact is related to the environmental component with an impact factor of 0.219 and the lowest positive impact is related to the performance component with an impact factor of 0.128.

کلیدواژه‌ها English

Effective internal control
audit committee
structural equations
باباجانی, جعفر, بولو, قاسم, محمدرضاخانی, وحید. (1399). طراحی الگوی قابلیت حسابرسی داخلی در نهادهای بخش عمومی ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 9(34), 127-143.
بیگلر، کیومرث و سروش راد، سبا. (1398). بررسی تاثیر سیستم کنترل داخلی سازمان بر اثربخشی سازمانی: یک مطالعه تجربی قزوین، نهمین کنفرانس مطالعات مدیریت و علوم انسانی در ایران، تهران.
خواجه زاده، الهام و دهقان، زهرا و هیهات، زهره. (1394). بررسی سیستم کنترل داخلی بر تاکید حسابرسی داخلی در واحد بانک ها، دومین کنفرانس بین المللی مدیریت، حسابداری و اقتصاد.
 
 
صافی نجف آبادی، زهرا، رمضانی عبداله، نظری پور، محمد، (1396). بررسی اثربخشی اجزای کنترل های داخلی شرکت های فعال در صنعت پخش نسبت به اتکاپذیری اطلاعات مالی، کنفرانس پژوهش های نوین ایران و جهان در مدیریت، اقتصاد، حسابداری و علوم انسانی، شوشتر، ایران.
فتحی عبدالهی، احمد، آقایی، محمدعلی، (1396). بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان های دولتی، نشریه مدیریت، اقتصاد و حسابداری، دوره 5، شماره 3، صص 81-94.
     گیاه پرورفومنی, آرش و مجتبی شمس، ۱۳۹۷، شناسایی مؤلفه های کنترل های داخلی در بانک ها با روش دلفی فازی، نخستین کنفرانس ملی تحقیق و توسعه در مدیریت و اقتصاد مقاومتی، تهران پژوهشگاه فرهنگ و هنر (پژوهشکده مدیریت و توسعه)      
مهدویان, سید ابراهیم, لشگری, زهرا, خسروی پور, نگار, اسماعیل زاده, علی, یگانگی, محمدرضا. (1401). تاثیر وضع مقررات کنترل های داخلی برکیفیت اقلام تعهدی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 11(44), 231-245.
 
Campbell, S., Li, Y., Yu, J., & Zhang, Z. (2016). The Impact of occupational community on the quality of internal control. Journal of Business Ethics, 139, 271–285.
Chalmers, K., Hay, D., &Khlif, H. (2021). Internal control in accounting research: A review. Journal of Accounting Literature.
Chen, Y., Gul, F., Marisetty, V., Truong, C., &Veeraraghavan, M. (2016). Auditor client specific knowledge and internal control weakness: Some evidence on the role of auditor tenure and geographic distance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 12, 114–121.
Cohen Sandra, Karatzimas Sotirios, (2017) "Accounting information quality and decision-usefulness of governmental financial reporting: Moving from cash to modified cash", Meditari Accountancy Research, Vol. 25 Issue: 1, pp.95-113, doi: 10.1108/MEDAR  -10-2015-0070
Coso, I. I. (2004). Enterprise risk management-integrated framework. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2.
De Simone, L., Ege, M., &Stomberg, B. (2015). Internal control quality: The role of auditor-provided tax services. The Accounting Review, 90, 1469–1496
Fornell, C., &Larcker, D. F. (1981). Structural equation models with unobservable variables and measurement error: Algebra and statistics.
Hu, G., Yuan, R., & Xiao, J. Z. (2014). Can independent directors improve internal control quality in China? The European Journal of Finance. http://dx.doi.org/10. 1080/1351847X.2014.919329.
Jensen, M. C., &Meckling, W. H. (1979). Rights and production functions: An application to labor-managed firms and codetermination. Journal of business, 469-506.
Kanagaretnam, K., Lobo, G., Ma, C., & Zhou, J. (2016). National culture and internal control material weaknesses around the world. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 31, 28–50.
Kim, S., & Kim, P. (2015). Product market competition on the effectiveness of internal control. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 24, 163–182
Lee, J.E. (2016) CEO Overconfidence and the Effectiveness of Internal Control over Financial Reporting. The Journal of Applied Business Research, 32, 81-100. https://doi.org/10.19030/jabr.v32i1.9525.
Lin, Y. C., Wang, Y. C., Chiou, J.-R., & Huang, H. W. (2014). CEO characteristics and internal control quality. Corporate Governance: An International Review, 22, 24–42.
Lopes, A.V. and Farias, J.S. (2020), “How can governance support collaborative innovation in the public sector? A systematic review of the literature”, International Review of Administrative Sciences, in press, available at: https://journals.sagepub.com/doi/full/10.1177/0020852319893444.
López, D. M., & Rich, K. T. (2020). Geographic distance and municipal internal control reporting. Advances in Accounting, 36, 40–49
López, D. M., Rich, K. T., & Smith, P. (2013). Auditor size and internal control reporting differences in nonprofit healthcare organizations. Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management, 25, 41–68.
Mao, M. Q., & Yu, Y. (2015). Analysts' cash flow forecasts, audit effort, and audit opinions on internal control. Journal of Business Finance & Accounting, 42, 635–664.
Nerantzidis, M., Pazarskis, M., Drogalas, G., &Galanis, S. (2021). Internal auditing in the public sector: a systematic literature review and future research agenda. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management.
Parker, J., Dao, M., Huang, H., & Yan, Y. (2017). Disclosing material weakness in internal controls: Does the gender of audit committee members matter? Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 24, 407–420
Sarens, G., & Christopher, J. (2010). The association between corporate governance guidelines and risk management and internal control practices. Managerial Auditing Journal, 25, 288–308.
Zhang, C., & Chen, H. (2016). Product market competition, state ownership and internal control quality. ChinaJournal of Accounting Studies, 4, 406–432.