دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

الگوی ضعف کنترل های داخلی براساس معیارهای غیرکنترلی شاخص کیفی حسابداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
عباس غفاری قاضیانی 1
سینا خردیار 2
محمدرضا پورعلی 3
محمود صمدی 1
1 گروه حسابداری، واحد تنکابن، دانشگاه آزاد اسلامی،تنکابن،ایران،
2 گروه حسابداری، واحد رشت ، دانشگاه آزاد اسلامی،رشت،ایران .
3 گروه حسابداری، واحد چالوس، دانشگاه آزاد اسلامی،چالوس،ایران
چکیده
کنترل های داخلی فرآیندی است که اطمینان قابل قبولی در مورد قابلیت اطمینان از گزارشگری مالی و تهیه صورت-های مالی براساس سیاست ها و رویه ها مطابق با اصول حسابداری پذیرفته شده فراهم می کند. بنابراین عدم کارایی عملیاتی و کیفیت گزارشگری مالی به عنوان پیامدهای منفی ناشی از ضعف کنترل های داخلی می باشد که احتمال می‌رود این پیامدها ناشی از معیارهای غیر کنترلی شاخص کیفی حسابداری باشد.
از این رو هدف پژوهش ، ارائه الگوی ضعف کنترل های داخلی براساس معیارهای غیرکنترلی شاخص کیفی حسابداری است. برای دستیابی به هدف پژوهش ، داده های 87 شرکت نمونه، در بازه زمانی7 ساله از 1391 تا 1397 جمع آوری شد و به شیوه تحلیل توصیفی – همبستگی با اجرای آزمون رگرسیون لاجیت تجزیه و تحلیل شدند. نتایج نشان داد که بین ساختار مالکیت ( تمرکز مالکیت ) و ضعف کنترل‌های داخلی رابطه منفی و معناداری وجود دارد. بین افشای اجباری و ضعف کنترل‌های داخلی رابطه منفی و معناداری وجود دارد.
کلیدواژه‌ها
ضعف کنترل های داخلی
ساختار مالکیت
افشای اجباری

عنوان مقاله English

الگوی ضعف کنترل های داخلی براساس معیارهای غیرکنترلی شاخص کیفی حسابداری

نویسندگان English

Abbas Ghafari Ghazian 1
Sina Kheradyar 2
Mohamad Reza Pourali 3
mahmood samadi 1
1 Department of Accounting, Tonekabin Branch, Islamic Azad University, Tonekabon, Iran.
2 Department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran
3 Department of Accounting, Chalous Branch, Islamic Azad University, Chalous, Iran.
چکیده English

Internal controls are a process that provides reasonable assurance about the reliability of financial reporting and the preparation of financial statements based on policies and procedures in accordance with generally accepted accounting principles. Therefore, operational inefficiency and quality of financial reporting are as negative consequences due to weak internal controls, which are likely to be due to uncontrolled criteria of accounting quality index.
Therefore, the purpose of this study is to provide a model of weak internal controls based on non-control criteria of accounting quality index. To achieve the research goal, data of 87 sample companies were collected over a period of 7 years from 2012 to 2018and were analyzed by descriptive-correlation analysis using logit regression test. The results showed that there is a negative and significant relationship between ownership structure (ownership concentration) and weakness of internal controls. There is a significant negative relationship between mandatory disclosure and the weakness of internal controls.

کلیدواژه‌ها English

internal control weakness
Ownership structure
mandatory disclosure
  1. ابراهیمی کردلر ، علی ؛ حسن بیگی ، وحید ؛ غواصی کناری ، محمد(1397). بررسی تاثیر ضعف کنترل های داخلی بر عملکرد و ارزش شرکت . مجله دانش حسابداری مالی ، دوره 5 ، شماره 3 ، شماره پیاپی ، 18 ، صص68-45.
  2. حاجیها ، زهره وحسین نژاد ، محمد.(1394) .عوامل اثرگذار برنقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی.پژوهش های حسابداری مالی وحسابرسی.سال هفتم، شماره 26،صص119-137.
  3. خرم آبادی ، مهدی ؛ حساس یگانه ، یحیی؛ برزیده ، فرخ ؛ صالحی صدقیانی ، جمشید(1399). تبیین و اولویت‌بندی عوامل مؤثر بر ارزیابی اثربخش کنترل‌های داخلی در شرکت‌های پذیرفته‌شدة بورس اوراق بهادار تهران با رویکرد فازی. پژوهش های حسابداری مالی ، دوره 12، شماره 1، شماره پیاپی 43، صص82-57.
  4. رهنمای رودپشتی ، فریدون؛ هیبتی ، فرشاد ؛ طالب نیا ، قدرت اله؛ نبوی چاشمی ، سید علی (1391) .ارائه الگوی سنجش تاثیر مکانیزم های حاکمیت شرکتی بر مدیریت سود در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت ، سال پنجم ، شماره دوازدهم ، صص79-100.
  5. ساعدی ، رحمان ؛ دستگیر ، محسن.(1396). تاثیر ضعف کنترل های داخلی و شکاف سهامداران کتترلی بر کارایی سرمایه گذاری شرکت های پذیرفته شده در بورس اواق بهادار تهران. مجله پژوهش های حسابداری مالی. سال نهم ، شماره چهارم ، پیاپی 34، صص 38-17.
  6. عباسی، ابراهیم ؛ رستگارنیا، فاطمه(1391). تاثیر ساختار مالکیت بر ارزش شرکت ها در بورس اوراق بهادار تهران. مجله پژوهش های تجربی حسابداری ، سال دوم ، شماره 5، صص33-50.
  7. فخاری ، حسین ؛ کبیری ، محمد تقی .(1397). بررسی عوامل تعیین کننده افشای ضعف کنترل های داخلی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران..تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 40 ، صص25-42.
  8. Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D. W., & Kinney Jr, W. R.( 2007), The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits. Journal of Accounting andEconomics. Journal of Accounting and Economics, 44 (1), 166-192.
  9. Arifur Rahman Khan, Dewan Mahboob Hossain, Javed Siddiqui, (2011), “Corporate ownership concentration and audit fees (The case of an emerging economy)”. Journal of Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting 27 p 125–131.
  10. Black, B., (1992) “Shareholder Activism and Corporate Governance in the U.S.”, in Peter Newman, ed.: The New Palgrave Dictionary of Economics and the Law (Macmillan Reference limited, London and Basingstoke).
  11. Bennedsen, M., Wolfenzon, D., (2000) “The balance of power in closely held corporations”, Journal of Financial Economics, Vol. 58, pp. 113-139.
  12. Ching Weng ,T, Hsin-Yi Chi and Guang-Zheng. (2015). Internal Control Weakness and Information Quality. Journal of Applied Finance & Banking, vol. 5, no. 5, pp, 135-169 ISSN: 1792-6580 (print version) , 1792-6599 (online) Scienpress Ltd.
  13. Dewayanto,T, Suhardjanto,D, Setiadi,I,( 2017), Ownership Structure, Audit Committee, and Internal Control Disclosure: Indonesia and Philippines. Review of Integrative Business and Economics Research, Vol. 6, Issue 4.
  14. Dong Ji, Wei Lu, Wen Qu.(2015).”Determinants and economic consequences of voluntary disclosure of internal control weaknesses in China“.Journal ofContemporary Accounting & Economics ،12(1), 61-72.
  15. Dobre, M. , (2011). Stock investors’ response to disclosures of material weaknesses in internal control. Accounting and Management Information Systems, 10 (3) , 397-423.
  16. Jensen, M.C. and Meckling, W.H. (1976), “Theory of the firm: managerial behaviour, agency costs and ownership structure”, Journal of Financial Economics, Vol. 3 No. 4, pp. 305-360.
  17. Kharraz, H., & Ferchichi, J. (2017). Determinants of voluntary disclosure of internal control weaknesses in Tunisia. Corporate Ownership & Control, 14(2), 59-68. http://doi.org/10.22495/cocv14i2art6.
  18. Kinyua, J. K. (2016). Effect of Internal Control Systems on Financial Performance of Companies Quoted in the Nairobi Securities Exchange, PH.D Thesis, JOMO KENYATTA UNIVERSITY OF AGRICULTURE AND TECHNOLOGY.
  19. Khlif, H. and Samaha, K. (2019), "Board independence and internal control quality in Egypt: does CEO duality matter?", International Journal of Law and Management, Vol. 61 No. 2, pp. 345-358. https://doi.org/10.1108/IJLMA-08-2017-0202 .
  20. Leng, J., & Ding, Y. (2011), Internal Control Disclosure and Corporate Governance: Empirical Research from Chinese Listed Companies. Technology & Investment, 2 (4).
  21. Lu Yu ,Yue Cao (2018). The individual characteristics of board members and internal control weakness: Evidence from China. Pacific-Basin Finance Journal,Volume 51, October 2018, Pages 75-94.
  22. Myers, S. and Majluf, N. (1984), “Corporate financing and investment decisions when firms have information that investors do not have”, Journal of Financial Economics, Vol. 13 No. 2, pp. 187-221.
  23. Michelon, G., S. Beretta, dan S. Bozzolan. 2009. Disclosure on internal control systems as a substitute of alternative governance mechanisms. Paper read at Working Papers: 1- 40
  24. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), 2004. Auditing Standard No. 2—An Audit of InternalControl over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements.
  25. Ramsay,I.,Ban lair,M.(1993),Ownership Concentration,Institutional Investment and Corporate Governance:An Empirical Investigation of 100 Australian Companies,Melbourne University Law Review,Vol.19,Jun,pp.153-194.
  26. Shleifer, A., & Vishny, R. (1986). Large shareholders and corporate control. Journal of Political Economy, pp.461–479.