دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

رویکرد تاپسیس و قانون گرا در الگوسازی کنترل داخلی بهینه

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
محسن روحانی 1
محسن حمیدیان 2
رویا دارابی 3
1 گروه حسابداری، واحد بین الملل کیش ، دانشگاه آزاد اسلامی ، جزیره کیش ایران
2 دانشیار حسابداری، مجتمع دانشگاهی حضرت ولیعصر(عج)، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
3 دانشیارگروه حسابداری،واحدتهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی ،تهران،ایران
چکیده
چکیده
کنترل‌های داخلی، فرآیندی است که به‌منظور کسب اطمینان معقول از تحقق هدف‌های سازمانی صورت می‌گیرد. طراحی و استقرار مناسب سامانه‌های کنترل داخلی در واحدهای اقتصادی، یکی از مهم‌ترین عوامل تحقق اثربخشی و کارایی عملیات، ارتقای پاسخگویی، شفافیت مالی، رعایت قوانین و مقررات و کمک به پیشگیری از تقلب و سوءاستفاده‌های مالی به شمار می‌رود. هدف از این پژوهش، شناسایی عوامل مؤثر بر کنترل داخلی مطلوب و ارائه الگوی مطلوب کنترل داخلی می باشد. بدین منظور، از بین معیارهای نظام راهبری مطرح شده طبق نظر خبرگان، معیارهای نسبت مالکان نهادی،استقلال کمیته حسابرسی و تخصص مالی اعضای هیات مدیره، بالاترین رتبه در تبیین کنترل داخلی مطلوب را دارد. در ادامه با استفاده از این معیارهای نظام راهبری و در بین 167 شرکت بورسی، به تحلیل همبستگی معیارهای نظام راهبری و مطلوبیت کنترل داخلی با استفاده از الگوریتم انالیز همسایگی اقدام شد که نتایج، حاکی از تاثیر بالای نسبت مدیران غیرموظف، نسبت مالکان نهادی، تخصص کمیته حسابرسی جهت تبیین کنترل داخلی مطلوب بود. همچنین نتایج تحقیق، دلالتگر نزدیک بودن نظر خبرگان و همچنین تحلیل آماری الگوریتم هوش مصنوعی با داده های تاریخی می باشد. این نتایج نشان می‌دهد که با توجه به نقش راهبری شرکتی در استفاده بهینه از منابع، ایفای مسئولیت پاسخگویی، رعایت حقوق ذی‌نفعان و شفافیت مالی، افزایش اعتماد به کنترل داخلی موردتوجه قرار می‌گیرد.
کلیدواژه‌ها
کلمات کلیدی: مطلوبیت کنترل داخلی
خبرگان
رویکرد هوش مصنوعی

عنوان مقاله English

Optimal internal control modeling of TOPSIS approach and NCA algorithm

نویسندگان English

mohsen Rouhani 1
Mohsen Hamidian 2
roya darabi 3
1 Department of Accounting, Kish International Branch, Islamic Azad University, Kish Island, Iran
2 Assistant Prof. of Accounting, Valiye asr University Complex, Tehran South Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
3 Associate Professor, Department of Accounting, South Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده English

Abstract
Internal controls are a process that is performed in order to ensure reasonable achievement of organizational goals. Proper design and deployment of internal control systems in economic units is one of the most important factors in achieving the effectiveness and efficiency of operations, promoting accountability and financial transparency, compliance with laws and regulations and helping to prevent fraud and financial abuse. Internal control is desirable and provides a desirable model of internal control. Using these criteria of the management system and among 167 listed companies, the correlation between the criteria of the management system and the desirability of internal control was analyzed using the neighborhood analysis algorithm. The audit committee was desirable to explain the internal control. The results of the research indicate the closeness of the opinion of experts and also the statistical analysis of the artificial intelligence algorithm with historical data. These results show that considering the role of corporate leadership in the optimal use of resources, accountability, compliance with stakeholder rights and financial transparency, increasing trust in internal control is considered

کلیدواژه‌ها English

Keywords:: : Internal control desirability
experts
artificial intelligence approach
  • آقایی، محمد؛ گلجاریان، محمدعلی؛ نظری، کیانوش و اسدالهی، امین (1394). کنترل‌های داخلی موثر در شرکت‌های سرمایه‌گذاری از دیدگاه حسابرسان مستقل. پژوهش‌های تجربی حسابداری، دوره 5، شماره 1، شماره پیاپی 17، صفحه 1-12.
  • جمشیدی‌نوید، بابک و محمدی، سجاد (1395). شناخت چالش‌های حسابرسان دیوان محاسبات در ارزیابی کنترل‌های داخلی. پنجمین کنفرانس بین‌المللی مدیریت و حسابداری و دومین کنفرانس کارآفرینی و نوآوری‌های بازار.
  • حاجی‌ها، زهره (1398). راهبرد تجاری، ضعف بااهمیت کنترل‌های داخلی و تأخیر انتشار گزارش حسابرسی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، شماره 31، ص 153–
  • حاجی‌ها، زهره؛ اورادی، جواد و صالح‌آباد، مهری (1396). ضعف در کنترل‌های داخلی و تأخیر گزارش حسابرسی. فصلنامه حسابداری مالی، سال نهم، شماره 33، بهار 69، صفحات 78-96.
  • خوزین، علی؛ محمدی، جمال و رجب‌زاده، حامد (1396). بررسی کنترل‌های داخلی در بخش عمومی فصلنامه تحقیقات جدید در علوم انسانی. سال سوم، شماره هجدهم، ص 43-56.
  • رستمی، شعیب و کهنسال، ثمین (1394). تأثیر گزارش اثربخشی کنترل‌های داخلی در محیط کسب‌وکار بر بهبود گزارشگری مالی. شماره 78، شهریور 1394، ص 92-101.
  • سلیمانی‌امیری، غلامرضا؛ حکمت‌هانیه، نایب و محسنی، شیدا (1394). استراتژی کسب‌وکار و کنترل داخلی در نظام راهبری شرکتی. عنوان همایش: همایش ملی حاکمیت شرکتی، زمان: 1394، دوره 2.
  • شفعتی, زهرا, محمودی, محمد. (1399). تأثیر ویژگی ‌های حسابرسی داخلی و خصوصیات درون شرکتی بر کنترل‌های داخلی اثر بخش. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 9(35), 249-261..
  • عیسایی، حسین و سیفی‌مورودی، حسن (1396). بررسی اثربخشی کنترل داخلی در مالی سازمان خرید یک نهاد دولتی. فصلنامه علمی- ترویجی اندیشه آماد، شماره 20، سال شانزدهم، ص 75-43.
  • کریمی، محمدرضا (1394). بررسی تأثیر نظارت و بازرسی بر عملکرد مدیران مالی ناجامورد مطالعه: دیوان محاسبات کشور. فصلنامه نظارت و بازرسی، سال نهم، شماره 33، ص 105-134.
  • لاری‌دشت‌بیاض، محمود؛ نظری، هنگامه و قناد، مصطفی (1395). واکاوی سازوکارهای نظارتی و کنترلیِ نظام راهبری شرکتی. پژوهش حسابداری، شماره 27، ص 59-81.
  • هاشمی‌نژاد، سیدمحمد و فروغ‌نژاد، حیدر (1392). حاکمیت شرکتی و گزارشگری یکپارچه مالی و کنترل داخلی. بورس اوراق بهادار، شماره 101، ص 20 –
  • Allegrini, M., Melville, R., &Pappe, L., & Selim, G. (2009). Special issue on “Internal audit and corporate governance”: Introduction. Journal of Management And Governance, 13 (1), 1-3.
  • Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D., & Kinney, W. (2007). The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audit. Journal of Accounting and Economics, 44 (1), 166-192.
  • Boecker, C., Busch, J., Bussiek, O., Christ, M. H., Eckes, P., Falk, M.,... & Wulf, C. (2007). Internal audit handbook: Management with the SAP®-audit roadmap. H. Kagermann (Ed). Springer Science & Business Media.
  • Chan, K. C., Farrell, B., & Lee, P. (2008). “Earnings Management of Firms Reporting Material Internal Control Weaknesses under Section 404 of theSarbanes-Oxley Act,” Auditing: A Journal of Practice and Theory, 27(2), 161-179
  • Fadzil, F. H., Haron, H., & Jantan, M. (2005). Internal auditing practices and internal control systems. Managerial auditing journal, 20 (8), 844-86
  • Goh, B. W. (2009). Audit committees, boards of directors, and remediation of material weaknesses in internal control. Contemporary Accounting Research, 26 (2), 549-579
  • Goh, B. W., & Li, D. (2013). The disciplining effect of the internal control provisions of the Sarbanes–Oxley Act on the governance structures of firms. The International Journal of Accounting, 48 (2), 248-278.
  • , Javad & Sahar .,E-Vahdati(2021) Female directors on audit committees, the gender of financial experts, and internal control weaknesses: evidence from Iran Accounting Forum  Journal homepage https://doi.org/10.1080/01559982.2021.1920127

 

  • Jokipii, A., (2009). "Determinants and Consequences of Internal Control in Firms: a Contingency Theory Based Analysis", Journal of Management and Governance, ISSN 1385-3457 (Print) 1572-963X (Online), PP. 1-30.
  • Jounes, M. (2008). Internal control, accountability and corporate governance: Medieval and modern Britain compared, Accounting, Auditing & Accountability Journal, 21 (7), 1052-1075
  • Kewo, C. L. (2017). The Influence of Internal Control Implementation and Managerial Performance on Financial Accountability Local Government in Indonesia, International Journal of Economics and Financial Issues, 2017, 7(1), 293- 297.
  • Kinney W.R., & M.L. Shepardson. (2011). Do Control Effectiveness Disclosures Require SOX 404(b) Internal Control Audits? A Natural Experiment with Small U.S, Public Companies, 49 (2): 2011, 413–448
  • Nguyen .,Thieu Manh (2021) The effect of internal control on the performance of pharmaceutical firms in Vietnam Contents lists available at GrowingScience
  • Accounting homepage: www.GrowingScience.com/ac/ac.html Accounting 7 395–400
  • Naciri, A. (2008). Corporate governance around the world, Published by Routledge, first edition. Schantl, Stefan and Wagenhofer, Alfred, On the Economics and Optimal Design of Internal Control Regulation (July 29, 2019). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract = 3117980or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3117980
  • Young, M. R. (2002). Accounting irregularities and financial fraud. A corporate governance guide, Aspen Law & Business, New York.
  • Yu-TzuChang, HanchungChen, Rainbow K.Cheng, WuchunChi (2019). The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics Volume 15, Issue 1, Pages 1-19.