دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

شناسایی موانع پیاده سازی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
مسعود شاهوردی 1
میرفیض فلاح 2
حمیدرضا کردلویی 3
حسین بدیعی 4
1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد قشم، دانشگاه آزاد اسلامی، قشم، ایران.
2 دانشیار گروه مدیریت مالی، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
3 دانشیار، گروه مدیریت مالی، واحد اسلامشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
4 استادیار، گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
چکیده
هدف از این پژوهش شناسایی موانع پیاده‌ سازی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران بود. با روش کیفی بارویکرد تحلیل محتوا انجام و جامعه آماری، جامعه حسابرسان و اعضای جامعه و انجمن حسابرسان خبره بودند که به روش نمونه گیری هدفمند 20 نفر انتخاب شد. روش تحلیل این پژوهش از نوع کیفی و بر اساس مدل ساختار-تفسیری (ISM) صورت گرفت. یافته ‌ها نشان می‌دهد که در این پژوهش عوامل در 9 سطح قرار گرفته‌اند که در بالاترین سطح عوامل تاکید صرف دانشگاه‌ها بر تئوری، پیچیدگی پیاده‌سازی عملیاتی و کاربردی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک دستورالعمل‌ها و عدم اساتید مسلط و مدیریت‌های سلیقه‌ای قرار دارد و در پایین‌ترین سطح چالش-های فنی قرار گرفته است. باید توجه داشت عواملی که در سطح بالاتر قرار دارند، از تاثیرگذاری کمتری برخوردار هستند و بیشتر تحت تأثیر عوامل سطوح پایین‌تر می‌باشد. این استراتژی‌ها می‌تواند منجر به اتخاذ دستورالعمل‌ها و پیچیدگی پیاده ‌سازی عملیاتی و کاربردی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در یک سازمان می‌شود.
کلیدواژه‌ها
موانع پیاده سازی
سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک
حسابرسان مستقل

عنوان مقاله English

Investigating the Barriers of Implementation of the Risk-Based Audit System in Iran

نویسندگان English

masoud shahverdi 1
mir feyz fallah 2
hamidreza kordlouie 3
hossein badiei 4
1 Students in Accounting PhD degree, Department Of Accounting, Qeshm Branch, Islamic Azad University, Qeshm, Iran
2 Associate Professor, Management Department, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
3 Associate Professor, Financial Management Department, Eslamshahr Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
4 Assistant Professor, Accounting Department, South Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده English

The purpose of this study was to identify barriers to implementing a risk-based auditing system in Iran. Content analysis was performed using a qualitative method and the statistical population was the community of auditors and members of the community and the Association of Certified Auditors, which was selected by purposive sampling of 20 people. The method of analysis of this research was qualitative and based on the Interpretive Structural Modelling (ISM). Findings show that in this study, the factors are in 9 levels, in the highest level of factors are the emphasis of universities on the theory, complexity of operational and practical implementation of the audit system based on the risk of instructions and the lack of professors. It is dominated by taste management and is at the lowest level of technical challenges. It should be noted that the factors that are at a higher level are less effective and are more affected by the factors at lower levels. These strategies can lead to the adoption of guidelines and the complexity of the operational implementation of the risk-based audit system in an organization.

کلیدواژه‌ها English

Barriers Implementation
Risk-Based Auditing System
Independent Auditors
  • اکرمی مقدم، عفت، (1395) ، راهکارهای رفع موانع حسابرسی مبتنی بر ریسک، ماهنامه پژوهشهای مدیریت و حسابداری شماره 29، صص 86-95
  • پیری، پرویز، قربانی، ماریه، (1396)، ارزیابی رابطۀ بین نوع اظهار نظر حسابرس مستقل و کیفیت سود ،فصلنامه علمی-پژوهشی بررسیهای حسابداری وحسابرسی، دوره 24، شماره 4، صص 483-502              
  • پورسعید، عباس، محمدی پور، رحمت اله، (1398)، امکان سنجی استقرار نظام حسابرسی داخلی مبتنی بر ریسک در دانشگاه آزاد اسلامی کشور، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، دوره 11 , شماره  41، صص 229-255.
  • حاجیها، زهره(1389)، تفاوت درک حسابرسان ارشد در دو بخش دولتی و خصوصی حسابرسی از ارزیابی ریسک های حسابرسی در محیط حسابرسی ایران، عنوان نشریه: پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، دوره  2 ، شماره  7 ، صص 171 -201 .
  • حاجیها زهره(1389)، "بررسی رابطه بین ریسک ذاتی و کنترل در رویکرد حسابرسی مبتنی بر ریسک"، فصلنامه علمی - پژوهشی حسابداری مالی، سال دوم، شماره 6 ،صص 120-95 .
  • حبیبی، حمیدرضا، قناتی، مهسا، رفیعی، رضا، (1398)، اجرای حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران، کنفرانس بین المللی و ملی مطالعات مدیریت، حسابداری و حقوق، موسسه پژوهشی مدیریت مدبر، دوره 1.
  • خلعتبری لیماکی، عبدالصمد، احمدی آستانه، رسول، عسگری، آزیتا(۱۳۹۲)، حسابرسی مبتنی بر ریسک،دومین کنفرانس ملی حسابداری، مدیریت مالی و سرمایه گذاری، گرگان، انجمن علمی و حرفه ای مدیران و حسابداران گلستان.
  • رحیمیان، نظام الدین؛ زمانی فرد، ندا (1393 )، به کارگیری چارچوب­های کنترل داخلی و مدیریت ریسک در سازمان­های دولتی و غیرانتفاعی، شماره 3 ، صص 7 تا 20 .
  • رفیعی، حسن و همکاران .( 1387). روش­های تحقیق بین رشته­ای. تهران : انتشارات دانژه. چاپ اول.
  • فتحی عبدالهی، احمد ، آقایی، محمدعلی (1396)، بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان‌های دولتی، دوره 5، شماره 3 ، صص 81-94.
  • قـربانی، سعید؛ آقایی، محمدعلی؛ احمدیـان، وحید؛ نیکزادقادیکلایی، مهدیس(1393)، "بررسـی نارساییهای مدل حسابرسی مبتنی بر سیستم وامکان جایگزینی آن با مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران"، مجله دانش حسابرسی، سال 14 ،شماره 57 ،صص 129 -146.
  • محمدی، جمال، بابایی، فاطمه، حیدری، داریوش،(۱۳۹۳)، حسابرسی مبتنی بر ریسک و عوامل تاثیر گذار بر آن، کنفرانس بین المللی حسابداری، اقتصاد و مدیریت مالی، تهران، شرکت دانش محور ارتاخه، https://www.civilica.com/Paper-AEFMC01-AEFMC01_144.html
  • مقامی، مهدی ، احمد علی، آصفی(1392)، ارتباط بین سبک رهبری با رفتارهای مدیریت ریسک در مدیران گروه و رؤسای تربیت بدنی دانشگاه های آزاد اسلامی مراکز استان های کشور، دوره 5، شماره 16 ، صص 97-113.
  • مولایی نژاد مهدی، عطائی، ابوذر(1393)، "شناسایی و اولویت بندی موانع و محدودیتهای پیاده سازی پروژه حسابرسی مبتنی بر ریسک با استفاده از روش سلسله مراتبی فازی"، مجله حسابرس، شماره 70.
  • مهرانی، ساسان،آخوندی، امید، (1397)، تفکر سیستمی و کاربردهای آن در مدیریت ریسک واحد تجاری مطابق با کوزو، فصلنامه پژوهش و حسابرسی، دوره 8، شماره 1 ، صص53-68.
  • نوش آذر، محسن، ساعدی، سینا(1396)، بررسی حسابرسی مبتنی بر ریسک و معیارهای تعیین کننده آن (مطالعه موردی: روسای حسابرسی داخلی در ایران)، فصلنامه مطالعات مدیریت و حسابداری، دوره 3 ، شماره 3، صص460-441 .
  • پورسعید، عباس. محمدی پور، رحمت اله، (1397). امکان­سنجی استقرار نظام حسابرسی داخلی مبتنی بر ریسک در دانشگاه آزاد اسلامی کشور. پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی،سال 11، شماره 41، صص 229-255
  • Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S. and Peters, G. F, (2016), Internal Audit Quality and Financial Reporting Quality: The Joint Importance of Independence and Competence, Journal of Accounting Research, 54, 3–40.
  • Asadi, G. H., & Ashkani, B. (2014). Investigate the relationship between the quality of audit firms, professional audit opinion and profit management. Journal Auditing, Theory and Practice
  • Astles, K. L., Holloway, M. G., Steffe, Green, M., Ganassin, C. and Gibbs, P. J. (2006). An ecological method for qualitative risk assessment and its use in the management of fisheries in New South Wales. Australia fisheries research, 82, 290-303.
  • Beattie V., Fearnley S. and Brandt R (2002). Auditor Independence and Audit Risk in the UK: a Reconceptualisation, Presented at the American Accounting Association Professionalism and Ethics Symposium, August
  • Bhaskar, L. S. (2019). How do Risk-Based Inspections Impact Auditor Behavior? Experimental Evidence on the PCAOB's Process. The Accounting Review, 95 (4): 103–126.
  • Blay, Allen, Kizirian, Tim and Sneathen, Dwight. (2009). Evidential Effort and Risk Assessment In Auditing, Journal of Business & Economics Research, 6, 39-59.
  • Contessotto, C., & Moroney, R. (2014). The association between audit committee effectiveness and audit risk. Accounting & Finance, 54(2), 393-418.
  • Fay, R., and Negangard, E. M. (2017). Manual Journal Entry Testing: Data Analytics and the Risk of Fraud, Journal of Accounting Education, 38, 37-49.
  • Griffiths, P., Renz, A., Hughes, J. (2009). Impact of organization and management factors on infection control in hospitals. Journal of hospital infection. 73, (1). 1-14.
  • Hess, M .F. and Cottrell, J. H. (2016). Fraud Risk Management: A Small Business Perspective, Business Horizons, Vol. 59 (1), pp. 13-18
  • Johnstone, K., Gramling, A., & Rittenberg, L. E. (2013). Auditing: a risk-based approach to conducting a quality audit. Cengage learning.
  • Kirogo, F. K., Ngahu, M. S., & Wagoki, M. J. (2014). Effect of risk-based audit on financial perfomance: A survey of insurance companies in Nakuru town, Kenya. Stratford Peer Reviewed Journals and Book Publishing, 1(1).
  • Komleh, R. A. The replace of risk-based auditing instead of audit model based on system.‏
  • Maisiba, G. J., & Atambo, W. (2016). Effects of Electronic-Tax System on the Revenue Collection Efficiency of Kenya Revenue Authority: A Case of Uasin Gishu County. Imperial Journal of Interdisciplinary Research, 2(4):12-32.
  • Salehi, M., & Khatiri, M. (2011). A study of risk-based auditing barriers: Some Iranian evidence. African Journal of Business Management, 5(10), 3923-3934.‏
  • SITI, F., & CHARIRI, A. (2017). Independent Audit Commitee, Audit Committ Expersise, Types OF Industry, and Iintegreted reporting index (Study on Johannesburg Stock Exchange 2015) (Doctoral dissertation, Fakultas Ekonomika dan Bisnis).
  • Umar, A. (2017). Implementation of Risk Based Audit to Improve Company Good Corporate Governance Through Effectiveness of Internal Control: Analysis in PT Pertamina Area Sumbagut.
  • Viera, W. Adi, U. Pieter, D. Doeke, P., Johan, G. (2009). Determinants of quality management systems implementaion in hospitals. Health policy, 89(3). 239-251.
  • Wengler, D. (2016). Increasing Auditor Sensitivity to the Risk of Fraudulent Financial Reporting: Assessing Incentives and Pressures on Top Management.
  • Yazdaniyan, S. M., & Dastgir, M. (2019). A Study of Risk-Based Auditing Obstacles. Iranian Journal of Accounting, Auditing and Finance, 3(1), 13-27.‏
  • Yazdaniyan, S. M., & Dastgir, M. (2019)."Investigating Problems and Obstacles of the Risk-Based Auditing in Iran and Prioritizing them. International Journal of Finance & Managerial Accounting, 4(15), 61-72.