دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تاثیر نقش تعدیلگری ویژگیهای حسابرس مستقل بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و کیفیت اقلام تعهدی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
سولماز فرزدقی 1
سینا خردیار 2
فاضل محمدی نوده 3
محمود صمدی لرگانی 4
1 دانشجوی دکتری حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران.
2 استادیار، گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.
3 استادیار، گروه حسابداری، واحد لاهیجان، دانشگاه آزاد اسلامی، لاهیجان، ایران.
4 استادیار، گروه حسابداری، واحد تنکابن، دانشگاه آزاد اسلامی، تنکابن، ایران.
چکیده
هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر ویژگیهای حسابرس مستقل بر رابطه‌ی بین ضعف کنترل داخلی و کیفیت اقلام تعهدی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. کیفیت اقلام تعهدی، متغیر وابسته و ضعف کنترل داخلی به عنوان متغیر مستقل در نظر گرفته شده است. سه ویژگی مختلف حسابرس مستقل، شامل تخصص در صنعت حسابرس،تصدی حسابرس و رتبه موسسه حسابرسی به عنوان متغیرهای تعدیلگر بکارگرفته شده است. به منظور محاسبه متغیرهای تحقیق از داده‌های 159 شرکت در بازه زمانی سال‌های 1390 تا 1396 استفاده شد. پژوهش از نوع کاربردی، توصیفی و همبستگی است. آزمون فرضیه‌ها به کمک مدل‌های رگرسیونی نشان می‌دهد که بین ضعف کنترل داخلی و کیفیت اقلام تعهدی رابطه معکوس و معناداری وجود داردو همچنین در ادامه مشاهده می‌شود که با وارد شدن متغیرهای مربوط به ویژگی‌های حسابرس مستقل در مدل، ارتباط بین دو متغیر در برخی موارد تعدیل شده است بطوری که تخصص در صنعت حسابرس و تصدی حسابرس به ‌عنوان یکی از ابعاد تبیین‌کننده ضعف کنترل داخلی بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و کیفیت اقلام تعهدی اثرگذار است و موجب تایید این رابطه می گردد از طرفی رتبه موسسه حسابرسی بعنوان متغیر تاثیرگذار بر ارتباط بین ضعف کنترل داخلی و کیفیت اقلام تعهدی شرکت‌ها نمی‌باشند.
کلیدواژه‌ها
ضعف کنترل داخلی
کیفیت اقلام تعهدی
کیفیت حسابرسی

عنوان مقاله English

The Impact of Moderating Role of the Independent Auditor's Characteristics on the relationship between Internal Control Weakness and the Accruals' Quality of the Companies Listed in Tehran Stock Exchange

نویسندگان English

solmaz farazdaghi 1
sina kheradyar 2
fazel MOHAMMADI NODE 3
mahmood samadi largani 4
1 PHD student in Accounting, Department of Accounting, Ghazvin Branch, Islamic Azad University, Ghazvin ,Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Lahijan Branch, Islamic Azad University, Lahijan, Iran.
4 Assistant Professor, Department of Accounting,Tonekabon Branch, Islamic Azad University, Tonekabon, Iran
چکیده English

The purpose of the present study was to investigate the effect of the characteristics of the independent auditor on the relationship between internal control weakness and accruals quality in listed companies in Tehran Stock Exchange. Accrual quality, dependent variable, and weak internal control were considered as independent variables. Three different characteristics of the independent auditor, including expertise in the auditor industry, auditor firm, and audit firm rank are used as moderating variables. In order to calculate the research variables, the data of 159 companies in the period 2011-2011 were used. The research is applied, descriptive and correlational. Testing hypotheses using regression models shows that there is a significant inverse relationship between weak internal control and accrual quality It is also observed that by incorporating variables related to the characteristics of the independent auditor in the model, the relationship between the two variables has been adjusted in some cases, so that expertise in the auditor industry and auditor tenure as one of the dimensions explaining the weakness of internal control over the relationship between The weakness of internal control and the quality of accruals are effective and confirm this finding. On the other hand, the rating of the audit firm is not an effective variable on the relationship between the weakness of internal control and the quality of accruals of companies.

کلیدواژه‌ها English

Internal control weakness
accruals' quality
Auditor quality
  • اعتمادی، حسین؛ محمدی، امیر و ناظمی اردکانی، مهدی. (1388). بررسی رابطه بین تخصص صنعت حسابرس و کیفیت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشهای حسابداری مالی، دوره 1، شماره 1، 17-32.
  • آقایی، محمد؛ گلجاریان، محمد علی؛ نظری، کیانوش و اسدالهی، امین. (1394). کنترل‌های داخلی مؤثر در شرکت‌های سرمایه‌گذاری از دیدگاه حسابرسان مستقل. پژوهشهای تجربی حسابداری، شماره 5(1).1-12
  • حاجیها، زهره. (1398). راهبرد تجاری، ضعف با اهمیت کنترل‌های داخلی و تاخیر انتشار گزارش حسابرسی. پژوهشهای تجربی حسابداری، دوره 8، شماره 3، پیاپی 31، 154-180.
  • حاجیها، زهره؛ اورادی، جواد و صالح آبادی، مهری. (1396).ضعف کنترل داخلی و تأخیر گزارش حسابرسی. فصلنامه حسابداری مالی، سال 9، شماره 33، 78-96.
  • حاجیها، زهره و ندا سبحانی. (1392). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر هزینه سرمایه شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری، سال 4، شماره 14، 146-129.
  • حساس یگانه، یحیی. (1385). حاکمیت شرکتی در ایران. فصلنامه حسابرس، شماره 32، 39-32.
  • رحیمیان، نظام الدین و رضا جان فدا. (1393). نظام راهبری شرکتی و محدودیت‌های مالی(حساسیت سرمایه گذاری به جریان نقد). دانش سرمایه گذاری، دوره 3، شماره 10، 25-46.
  • سجادی، سید حسین؛ کاویانی، مریم؛ رشیدی باغی، محسن و صرجو، جلال. (1396). تاثیر چرخش حسابرس در سطح شریک و موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی. دانش حسابرسی، سال هفدهم، شماره 69، 59-80.
  • شربتی، سراله. (1389). بررسی نقش کیفیت اقلام تعهدی بر وجه نقد نگهداری شده توسط شرکتهای پذیرفته شده در صنایع خودروسازی و صنایع مواد غذایی بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه ازاد اسلامی واحد اراک.
  • طالبپور اصل،رزگار؛ هرمزی، شیرکو؛ قهرمانی، محمدامین و وارسته، هاشم. (1397). بررسی تأثیر چرخش مؤسسات حسابرسی بر کیفیت حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی،جلد 18، شماره 73، 120-187.
  • عبدلی، محمدرضا و نادعلی، علی اکبر.(1394). بررســی تأثیر وجود حسابرس داخلی بر کاهش رخداد تحریف‌های مالی و قانونی و مالیاتی در شرکت‌ها. دانش حسابرسی. سال پانزدهم، شماره 61، 177-193.
  • فخاری، حسین و کبیری، محمدتقی. (1397). بررسی اثر تعدیل کنندگی گزارش حسابرسی بر ارتباط افشای ضعف کنترل‌های داخلی و عدم تقارن اطلاعاتی. پژوهش های تجربی حسابداری، سال هفتم، شماره 27، 147-171.
  • کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی ایران. (1394). مسئولیت حسابرس در ارتباط با تقلب و اشتباه در حسابرسی صورت‌های مالی (استاندارد حسابرسی شماره 240)، تهران.
  • ملکیان، اسفندیار؛ قربانی، هادی و صالح آبادی، مهری. (1397). تاثیر استقلال حسابرس بر ضعف کنترل داخلی پس از تصویب دستورالعمل کنترلهای داخلی. دانش حسابرسی، دوره 18، شماره 73، 55-77.
  • واعظ، علی و درسه، صابر. (1395). بررسی تاثیر تخصص حسابرس در صنعت بر رابطۀ بین محافظه‌کاری حسابداری و خطر سقوط آتی قیمت سهام در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش های حسابداری مالی، دوره 8، شماره 1، پیاپی 27، 113-140.
  • ولی پور، هاشم؛ مرادی، جواد و احمدی، جمشید. (1391). مطالعه مقایسه ای دیدگاه مدیران و حسابرسان در ارتباط با تأثیر گزارشگری کنترل های داخلی بر بهبود گزارشگری مالی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال اول، شماره سوم، 1-16.
  • Arel, B., R. G. Brody, and K. Pany. 2005. Audit firm rotation and audit quality. The CPA Journal 75(1): 36- 39
  • Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D.W., Kinney, W.R., (2007). The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits. Account. Econ. 44, 166–192
  • Bédard. Jean.,(2006). Sarbanes Oxley Internal Control Requirements and Earnings Quality. Working paper. Laval University, 1-41.
  • Center for Audit Quality. (2010). Deterring and Detecting Financial Reporting Fraud: A Platform for Action, The USA,
  • K, Barbara R. Farrell, Picheng Lee, (2005). Earnings Management and Return-Earnings, Association of Firms Reporting Material Internal Control Weaknesses Under Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. June 15, 1-35.
  • Chris Magnis, George Emmanuel Iatridis., (2017). The relation between auditor reputation, earnings and capital management in the banking sector: An international investigation, Research in International Business and Finance, 39 (2017) 338–357.
  • De Angolo, L.E. (1981).Auditor Independence, Low balling and Disclosure Regulation, Journal of Accounting and Economics. No.3, P.P.113-127
  • Doyle J., W. Ge, and S. McVay, (2007). Accrual Quality and Internal Control Over Financial Reporting. Working paper, University of Utah.
  • Francis, J. R., Krishnan, J. (1999). Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary Accounting Research, 16, 135–165.
  • Francis, J., R. LaFond, P. Olsson, and K. Schipper. (2004). Cost of equity and earnings attributes. The Accounting Review, 79 (4): 967-1010.
  • Ge, W., McVay, S., )2007(. The disclosure of material weaknesses in internal control after Sarbanes-Oxley Act. Account. Horiz. 19 (3), 137–158.
  • Jacqueline S, Linda A. Myers, Catherine Shakespeare., (2008). Market Reactions to the Disclosure of Internal Control Weaknesses and to the Characteristics of those Weaknesses under Section 302 of the Sarbanes Oxley Act of 2002, Review of Accounting Studies, 1-42.
  • Hichem, Kh., & S. Khaled., (2013). Internal Control Quality, Egyptian Standards on Auditing and External Audit Delays: Evidence from the Egyptian Stock Exchange, International Journal of Auditing, doi:10.1111/ijau.12018.
  • Ji, X. D, Lu, W, Qu, W,, (2017). Voluntary Disclosure of Internal Control Weakness and Earnings Quality: Evidence from China. The International Journal of Accounting, Vol 52, issue 1, 27-44.
  • Jones, J., (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research, 29(2): 193–228
  • Kothari, S.P., Leone, A.J. & Wasley, C.E., (2005). Performance matched discretionary accruals measures. Journal of Accounting and Economics, 39(1): 163–197.
  • Kend M., (2008), CLIENT INDUSTRY AUDIT EXPERTISE: TOWARDS A BETTER UNDERESTANDING, Pacific Accounting Review, Vol 20, pp. 49-62.
  • Krishnan, J.,( 2005). Audit committee quality and internal control: an empirical analysis. Account. Rev. 80 (2), 649–675
  • Liou, F. M., & Yang, C. H. (2008). Predicting business failure under the existence of fraudulent financial reporting. International Journal of Accounting and Information Management, 16 (1), 74-86.
  • Mary Jane,L. Karin A,P. Pervaiz,A. Bing,Y., (2016). Internal control weaknesses and evidence of real activities manipulation. Advances in Accounting. 33, 47–58.
  • Mayhew, B., and M.S. Wilkins., (2002). Audit firm industry specialization as a differentiation strategy: Evidence from fees charged for firms going public. Working Paper, University of Wisconsin – Madison and Texas A&M University.
  • Ogneva, M., (2007). Internal Control Weakness and Cost of Equity. Evidence from SOX Section 404 Disclosures, 82, 1255-1297.
  • Wang, F., Xu, L., Zhang, J. and Shu, W., (2018). Political connections, internal control and firm value: Evidence from China's anti-corruption campaign. Journal of Business Research, Vol 86, 53-67.
  • Yazawa, K., (2010). Why Don’t Japanese Companies Disclose Internal Control Weakness? : Evidence from J-SOX Mandated Audits. Aoyama Gakuin University, NO 32, .2-11.
  • Ying, Y., (2016). Internal control information disclosure quality, agency cost and earnings management—based on the empirical data from 2011 to 2013. Modern Economy, 7(1), 64.
  • Zhang, Y., Zhou, J., Zhou, N., (2007). Audit committee quality, auditor independence, and internal control weaknesses. J. Account. Public Policy 26 (3), 300–327.