دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

ارزیابی همزمانی مالیات با تطابق هزینه‌ها و درآمدها طی چرخه عمر شرکت‏ها

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
علی آقاجانی 1
غلامرضا محفوظی 2
فاضل محمدی نوده 3
فرزین رضایی 4
1 دانشجوی دکتری تخصصی ، گروه حسابداری ، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی ، قزوین ، ایران
2 استادیار گروه اقتصاد و حسابداری، دانشکده ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه گیلان، رشت ، ایران.
3 استادیار ،گروه مدیریت ، واحد لاهیجان ، دانشگاه آزاد اسلامی، لاهیجان، ایران.
4 دانشیار ، گروه حسابداری ، واحد قزوین ، دانشگاه آزاد اسلامی ، قزوین ، ایران.
چکیده
از دیدگاه اقتصادی، کسب درآمد پایدار برای دولت‌ها موضوعی اساسی است. دولت‌ها سعی می‌کنند تا مخارج خود را از محل درآمدهای مالیاتی تامین کنند. از دیدگاه سیاسی_اجتماعی نیزبه عنوان شاخص پایداری اجتماعی و امنیت سیاسی در نظر گرفته می‌شود. همزمانی وصول مالیات از مودیان با ارائه خدمات از جانب دولت از اهداف دولت‌ها می-باشد. شرکت‌ها طی مراحل مختلف حیات تقارن زمانی دریافت خدمات و توان پرداخت مالیات متفاوتی را دارند. لذا، هدف پژوهش حاضر بررسی ارزیابی همزمانی مالیات با تطابق هزینه‌ها طی چرخه عمر شرکت‌ها می‌باشد. برای آزمون فرضیه‌ها از اطلاعات 88 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی سال‌های بین 1396-1390 استفاده شده است. نتایج نشان می‌دهد که بین تطابق هزینه‌ها با درآمدها در مراحل رشد و بلوغ ارتباط معناداری وجود دارد، اما در مرحله افول ارتباط معناداری یافت نشد. همچنین همزمانی مالیات در مرحله رشد و بلوغ از چرخه عمر شرکت‌ها تفاوت معناداری دارد اما در مرحله افول تفاوت معناداری یافت نشد. سایر نتایج بیانگر آن بود که همزمانی مالیاتی شرکت‌های در مرحله رشد و بلوغ با درجه زیاد تطبیق در هزینه‌ها بیشتر از درجه کم تطبیق در هزینه‌ها است. نتایج بیانگر آن بود که همزمانی مالیاتی شرکت‌های در مرحله افول با درجه زیاد تطبیق در هزینه‌ها کمتر از درجه کم تطبیق در هزینه‌ها است.
کلیدواژه‌ها
همزمانی مالیات
تطابق هزینه‌ها با درآمدها
چرخه عمر شرکت‌ها

عنوان مقاله English

Evaluating the tax coincidance and income – cost matching during firms Life cycle

نویسندگان English

ali aghajani 1
gholamreza mahfoozi 2
fazel MOHAMMADI NODE 3
Farzin Rezaei 4
1 Ph.D.student, Department of Accounting Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran
2 Assistant professor, Department of Economics and Accounting, Faculty of Literature and Humanities,University of Gilan, Rasht, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Management, lahijan Branch, Islamic Azad University, lahijan, Iran.
4 Associate Professor,Department of Accounting, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin , Iran
چکیده English

Economically, sustainable income is a key issue for governments. They try to compensate the expenses by tax revenues. This is regarded as an index of social sustainability and political security.One of the government goals is tax collection coinciding with giving services. Companies have different symmetry of time for receiving services and paying taxes at different stages of their life,Therefore, the purpose of this study is the evaluating of tax coinciding and expense matching through the life cycle of firms. Data from 88 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period 2011-2017 were used to test the hypotheses.
The results show that firstly,there is a meaningful relationship between matching of incomes and costs in the growth and maturity stage but it isnot found in the declining one. secondly, tax coincidance at the growth and maturity stage of the firms life cycle is significantly different, but in the decline stage, no significant difference was found.Thirdly,tax coincidance of firms with high matching degree in costs is more than that of the low matching degree costs .
finally,tax coincidance of the firms in declining stage with high matching in costs is less than that of low matching degree.

کلیدواژه‌ها English

Tax coincidence
Matching expenses with earning
Firms life cycle
  • ایزدی­نیا، ناصر و کیانی، غلامحسین و میرزائی، مهدی. (1394). تاثیر ویژگی­های مراحل چرخه عمر شرکت بر عدم تقارن زمانی جریان نقدی عملیاتی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابرسی، 59، صص 57-76.
  • بادآورنهندی، یونس، شریف زاد، غفور و خجسته، هیوا. (1395). مقایسه اثر رعایت اصل تطابق بر کیفیت گزارشگری مالی در بین شرکتهای سالم، درمانده و ورشکسته مالی. حسابداری مالی. سال 8. شماره 29. صص 27-54.
  • التجائی، ابراهیم و آزادپور، سهیلا و باصری، بیژن. (1398). اثر پیچیدگی مالیاتی روی رشد اقتصادی در گروهی از کشورهای توسعه یافته، پژوهشنامه مالیات، صص 43-63.
  • حاجیها، زهره و هوشیار، محمدرضا. (1397). تنوع شرکتی و ساختار مالکیت در طی مراحل مختلف چرخه عمر شرکت­ها، دانش حسابداری، شماره 4، صص 217-237.
  • حسنی القار، مسعود و شعری آناقیز، صابر. (1396). بررسی تاثیر توانایی مدیریت بر اجتناب مالیاتی، مجله دانش حسابداری، دوره هشتم، شماره 1، صص 134-107.
  • رضایی، فرزین و کردستانی، غلامرضا و شهری، محسن. (1394). بررسی رابطۀ ساختار حاکمیت شرکتی با نرخ موثر مالیاتی شرکت‌ها، پژوهشنامه مالیات، شماره 24، صص200-175.
  • صالحی، مهدی و زمانی مقدم، سمانه و لطفی، افسانه. (1395). بررسی ارتباط بین سبک­های تفکر در مدیران مالی و اجتناب از پرداخت مالیات شرکت­ها، پژوهشنامه مالیات، صص 171-187.
  • کرمی، غلامرضا و قربانزاده، علیرضا. (1392). تاثیر اصل تطابق بر عدم اطمینان اطلاعاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. سال 2. شماره 6. صص 1-11.
  • هادیان، ابراهیم و تحویلی، علی. (1392). شناسایی عوامل موثر بر فرارمالیاتی در اقتصاد ایران، برنامه­ریزی و بودجه، شماره دوم، صص 39-58.
  • Anthony, J.H., Ramesh, K. (1992). Association between accounting performance measures and stock prices: A test of the life cycle hypothesis. Journal of Accounting and Economics, 15(2-3), 203-227.
  • Blaylock, B., Shevlin, T., & Wilson, R. (2012). Tax avoidance, large positive temporary book taxdifferences and earnings persistence. The Accounting Review, 87, 91–120.
  • Collins, D. Hribar. P. and X. Tian. (2012). Cross Sectional Variation Cash Flow Asymmetric Timeliness and Its Effect on the Earnings-Based Measure of Conditional Conservatism .Working Paper. University of Iowa.
  • Dichev, I. and V. W. Tang (2008). “Matching and the changing properties of accounting earnings over the last 40 years.”The Accounting Review, 83: 1-36.
  • Dickinson, V. (2007). Cash flow patterns as a proxy for firm life cycle. Fisher school of accounting, Working Paper, Warrington college of business, University of Florida.
  • Gassen, J., & Fülbier, R. U. (2015). Do creditors prefer smooth earnings? Evidence from European private firms. Journal of International Accounting Research,14, 151–180.
  • Hemmelgarn, T., & Teichmann, D. (2014). Tax reforms and the capital structure of banks. International Tax and Public Finance, 21, 645–693.
  • Koester, A., Shevlin, T., Wangerin, D. (2016). The role of managerial ability in corporate tax avoidance. Management Science, Vol. 56 (2-3), 3285-3310.
  • Lang, M., Lins, K. V., & Maffett, M. (2012). Transparency, liquidity, and valuation: International evidence when transparency matters most. Journal ofAccounting Research, 50, 729–774.
  • Lin, K. Z., Mills, L. F., & Zhang, F. (2014). Public versus private firm responses to the tax rate reduction in China. The Journal of the American Taxation Association, 36, 137–163
  • Lopez-Luzuriaga, A., Scartascini C., (2019). Compliance spillovers across taxes: The role of penalties and detection, Journal of Economic Behavior and Organization, 164, 518–534.
  • Marques, M., Pinho, C., Menezes Montenegro, T., (2019). The effect of international income shifting on the link between real investment and corporate taxation, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100268.
  • Olsen, J., Kasper, M., Kogler, C., Muehlbacher, S., Kirchler, E., (2018). Mental accounting of income tax and value added tax among self-employed business owners, Journal of Economic Psychology, 1-49, doi: https://doi.org/10.1016/j.joep.2018.12.007.
  • Ramalingegowda, S., Wang, C., An Y.Y. (2013). The role of financial reporting quality in mitigating the constraining effect of dividend policy on investment decisions. The Accounting Review, 88(3), 1007-1039.
  • Schutt, H. (2011). “The Matching Principle: Insights into Earning's Usefulness to Investors.” Haas School of Business University of California at Berkeley.
  • Sundvik, D. (2017). Book-tax conformity and earnings management in response to tax rate cuts. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation Book, 28, 31-42.
  • Wiem Dridi1 & Adel Boubaker. (2015).The Difference between the Accounting Result and Taxable Income in Detecting Earnings Management and Tax Management: The Tunisian 117 Case, doi: 10.5539/ijbm.v10n7p131 URL: http://dx.doi.org/10.5539/ijbm.v10n7p131.