دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تاثیر تردید حرفه‌ای بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان با توجه به نقش میانجی خلاقیت فردی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
محسن صفاجو
زهرا پورزمانی
گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
چکیده
هدف این پژوهش بررسی تاثیر تردید حرفه ای بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان با توجه به نقش میانجی خلاقیت فردی می باشد. جامعه آماری، شامل حسابداران رسمی شاغل و مدیران حرفه ای شاغل در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران می باشند. در پژوهش حاضر، برای گردآوری داده ها از ابزار پرسشنامه استاندارد، استفاده شده است. برای اندازه گیری تردید حرفه ای و قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان از پرسش نامه هارت (2013) استفاده شده و برای اندازه گیری خلاقیت فردی از پرسشنامه ارزش های تصویری تورنس (1979) استفاده شده است. جهت بررسی روابط علّی بین متغیرها از روش مدل سازی معادلات ساختاری با استفاده از نرم افزار PLS3 استفاده شده است. یافته ها حاکی از آنست که تردید حرفه ای و خلاقیت فردی بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان تاثیر مثبت و معناداری دارد. همچنین تردید حرفه ای بر خلاقیت فردی حسابرسان تاثیر مثبت و معناداری دارد. و خلاقیت فردی در تاثیر تردید حرفه ای بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان نقش میانجی دارد. نتایج این تحقیق می تواند موجب بسط مبانی نظری خلاقیت فردی در کسب و کار حسابرسان مستقل و بررسی رابطه آن با تردید حرفه ای و قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان شود.
کلیدواژه‌ها
تردید حرفه‌ای
قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان
خلاقیت فردی

عنوان مقاله English

The effect of professional skepticism on auditors' judgments and decisions regarding the mediating role of individual creativity

نویسندگان English

mohsen safajoo
zahra pourzamani
Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده English

The purpose of this study is to "Corporate governance characteristics explanation with an interactive approach to strategic management accounting". In this regard, while reviewing the concepts of corporate governance, management accounting, strategic management accounting, company size and organizational life cycle by interviewing experts in the field of management accounting with a focus on corporate governance by qualitative analysis to design a model of corporate governance with an interactive management accounting approach We dealt with strategic and accounting management and identification of metrics and components. The study population includes managers and heads and university professors of management accounting with a focus on corporate governance. The sample size includes 24 experts in the field of management accounting with a focus on corporate governance, which was selected by theoretical saturation method and to collect data in this study, semi-structured interviews and Delphi method were used. The results of qualitative analysis by Maxqda software showed that the dimensions and components of the corporate governance characteristics model with an interactive approach to strategic management accounting and management accounting 1- Corporate governance characteristics (members, ownership, information resources, future plans and employment, transactions and comments) And 2- Components of strategic management accounting (strategic, evaluation and monitoring, analysis) and 3- Components of management accounting (activity, quality, analysis, evaluation and improvement, organizational strategy management). Also, 35 indicators for these components were finally approved by experts.

کلیدواژه‌ها English

professional skepticism
auditors' judgments and decisions
individual creativity

  1. الف-منابع فارسی

    1. استانداردهای حسابرسی،(1393)،کمیته تدوین استانداردهای حسابداری و حسابرسی سازمان حسابرسی
    2. بستانیان، جواد، (1386)، قضاوت حرفه ای در حسابرسی، فصلنامه حسابداری، شماره 192.
    3. بستانیان، جواد، (1390)، آیین رفتار حرفه ای زیر بنای تشکیل های حرفه ای، مجله حسابدار، شماره232.
    4. بمانی محمدآبادی، مجید، رویایی، رمضانعلی. (1400). تاثیر ایدئولوژی سیاسی و تعهد حرفه ای بر قضاوت حرفه ای حسابرسان، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،10(39)، 67-57.
    5. بیرجندی, حمید, خدامی پور, احمد, پورحیدری, امید. (1398). بررسی تأثیر اخلاق حرفه ای بر تردید حرفه ای حسابرس. حسابداری مدیریت، 12(42)، 15-26.
    6. حسینی، دکتر سید حسین و بنی مهد، دکتر بهمن و صفری، زهرا(1399) بررسی تاثیر دیدگاه های تردید حرفه ای حسابرس بر ارزیابی ریسک تقلب،با توجه به اثر مداخله کنندگی مهارت ارتباطی و تضعیف اجتماعی، دانش حسابداری، 11(41).
    7. حیرانی, فروغ, وکیلی فرد, حمید رضا, رهنمای رودپشتی, فریدون. (1396). حرفه‌ای‌گرایی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،6(22)، 1-12.
    8. خوش طینت, محسن, بستانیان, جواد. (1386). قضاوت حرفه ای در حسابرسی. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 5(18), 25-57.
    9. رویایی رمضانعلی، یعقوب نژاد احمد، آذین فر کاوه،(1393)، ارتباط بین تردید حرفه ای و قضاوت حرفه ای حسابرس مستقل، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 6(22).
    10. سعیدی گراغانی مسلم، ناصری احمد(1396). تاثیر تیپ شخصیتی بر قضاوت حرفه ای حسابرس در تخصیص بودجه زمانی به حسابهای حاوی برآورد. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری. ۲ (۳)، ۱۶۹-۱۸۴.
    11. سعیدی گراغانی، مسلم، ناصری، احمد. (1396). تفاوت‌های فردی و قضاوت حرفه ای حسابرس. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی، 9(36)، 111-130.
    12. سلمانی، چنگیز، جبارزاده کنگر لویی، سعید، بحری ثالث، جمال، پاک مرام، عسکر. (1399). الگویی برای پیش‌بینی قضاوت حرفه‌ای حسابرسان. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی، 12(48), 179-202.
    13. صفی پور افشار, مجتبی, پورحیدری, امید, بهارمقدم, مهدی. (1397) بررسی تأثیر مدیریت حسابرسی توسط مدیران بر کشف تحریفات توسط حسابرسان با لحاظ ویژگی تردید حرفه‌ای حسابرس. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت7(25)، 67-80.
    14. کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی سازمان حسابرسی (2003). استاندارد حسابرسی 2000، سازمان حسابرسی.
    15. هرمزی, شیرکو, نیکو مرام, هاشم, رویایی, رمضانعلی, رهنمای رودپشتی, فریدون. (1395). بررسی تأثیر سوگیری‌های روانشناختی بر تردید حرفه‌ای حسابرس. پژوهش های تجربی حسابداری، 6(4)، 123-138.

    ب- منابع انگلیسی

    1. Alissa, W., Capkun, V., Jeanjean, T., & Suca, N. (2014). An empirical investigation of the impact of audit and auditor characteristics on auditor performance. Accounting, rganizations and Society, 39(7), 495-510.
    2. Auditing Practices Board. 2010. Auditor Scepticism: Raising the Bar. Discussion Paper. London, UK: Financial Reporting Council.
    3. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 2010. Response to the European Commission’s Green Paper on Audit Policy: Lessons from the Crisis. NewYork: AICPA.
    4. Auditing Practices Board. 2011. Auditor Scepticism: Raising the Bar. Feedback Paper. London, UK: Financial Reporting Council.
    5. Bell, T. B., M. E. Peecher, and I. Solomon. 2005. The 21st Century Public Company Audit:- Conceptual Elements of KPMG’s Global Audit Methodology. New York, NY: KPMG LLP.
    6. Bucaro, A.C. (2019). Enhancing auditors' critical thinking in audits of complex estimates. Accounting Organizations and Society, 73, 35-49.
    7. Cohen, J., Krishnamoorthy, G., Peytcheva, M., & Wright, A (2013). How does the strength of the financial regulatory regime influence auditors' judgments to constrain aggressive reporting in a principles-based versus rules-based accounting environment? Accounting Horizons, 27(3), 579-601.
    8. Delia D. (2020). “Elevating Professional Reasoning in Auditing. Psycho-Professional Factors Affecting Auditor’s Professional Judgement and Skepticism ", Journal of Accounting and Auditing: Research & Practice, 20(2), 46-80.
    9. Ford, G. T., Smith, D. B., & Swasy, J. L (1990). Consumer skepticism of advertising claims: Testing hypotheses from economics of information. Journal of Consumer Research, 16(4), 433–441.
    10. Fullerton, R. R., and C. Durtschi,(2008), "The Effect of Professional Skepticism on the Fraud Detection Skills of Internal Auditors", Utah State University School of Accountancy Working paper.
    11. Guliford, J. P. (1967). The nature of human intelligence. New York NY: McGrahill.
    12. Glover, S. M., Taylor, M. H., & Wu, Y. (2018). Mind the gap: Why do experts have differences of opinion regarding the sufficiency of audit evidence supporting complex fair value measurements? Contemporary Accounting Research.
    13. Griffith, E. E., Hammersley, J. S., & Kadous, K. (2015). Audits of complex estimates as verification of management numbers: How institutional pressures shape practice. Contemporary Accounting Research, 32(3), 833-863.
    14. Hurley, P. (2019). Ego Depletion and Auditors' JDM Quality. Accounting Organizations and Society, 77, 101048.
    15. Hurtt, R. K. 2010. Development of a scale to measure professional skepticism. Auditing: A Journal of Practice & Theory 29 (1):149-171.
    16. Jaafar, Hartini & Abdul Halim, Hazianti & Janudin, Sharul. (2018). Corporate Accounting Narratives and Self-Presentational Dissimulation Technique: An Analysis of Fraudulent Financial Reporting Firms. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences. 7. 82-92. 10.6007/IJARBSS/v7-i10/3360.
    17. Koch, Christopher and Köhler, Annette and Yankova, Kristina,(2018) Professional Skepticism and Auditor Judgment: Does Trait Skepticism Mitigate the Recency Bias? (December 2018).
    18. Malik, O., Shahzad, A., Raziq, M.M., Khan, M.M., Yusaf, S., & Khan, A. (2019). Perceptions of organizational politics, knowledge hiding, and employee creativity: The moderating role of professional commitment. Personality and Individual Differences, 142, 232-237.
    19. Nelson, M. W. 2009. A model and literature review of professional skepticism in auditing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28(2): 1-34.
    20. Nolder, Ch, J., Kadous, J. (2018).Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude theory: A way forward, Accounting, Organizations and Society, https://doi.org/10.1016/j.aos.2018.03.010
    21. Quadackers L et al, (2009); Auditors’ Skeptical Characteristics and Their Relationship to Skeptical Judgments and Decisions; VU University Amsterdam.
    22. Quadackers, L; Groot, T; and Wright, A. (2014). Auditors’ professional skepticism: Neutrality versus presumptive doubt.Contemporary Accounting Research, 31(3), 639-657.
    23. J. (2013) Psychological Distance: The Relation between Construals, Mindsets, and Professional Skepticism. Graduate Theses and Dissertations. University of South Florida.
    24. J. (2014) Construal Instructions and Professional Skepticism in Evaluating Complex Estimates. College of Charleston.
    25. Turnbull, M., Littlei, A., & Allan, M. (2010). Creativity snd collaborative lwarning and teaching strategies in the drsign dis crippling Inducation. Arts Education Policy Review, 111, 52-62.