دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

آزمون تجربی اهمیت افشای اختیاری اطلاعات غیر مالی بر کیفیت حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
سید مجید رئوفی 1
محمد رضا وطن پرست 2
کیهان آزادی 3
فاضل محمدی نوده 4
مهدی مشکی میاوقی 5
1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد قزوین ، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران.
2 استادیارگروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد واحد اسلامی، رشت، ایران. (نویسنده مسئول).
3 استادیارگروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.
4 استادیارگروه مدیریت، واحد لاهیجان، دانشگاه آزاد اسلامی ، لاهیجان، ایران.
5 دانشیارگروه حسابداری (مالی) ، دانشگاه پیام نور، رشت ، ایران.
چکیده
جهانی‌ شدن، تکامل تکنولوژی و گذر به سمت اقتصاد دانش، سودمندی اطلاعات غیر مالی را در قضاوت درباره ارزش شرکت علاوه بر اطلاعات مالی، افزایش می‌دهد. از آنجا که افشای اختیاری اطلاعات غیر مالی منجر به هزینه های اختصاصی می شود ، سنجش سودمندی افشای اطلاعات مهم است. لذا هدف پژوهش حاضر آزمون تجربی اهمیت افشای اختیاری اطلاعات غیرمالی بر کیفیت حسابرسی است. برای دستیابی به هدف پژوهش ، داده های 87 شرکت نمونه، در بازه زمانی 8 ساله از 1390 تا 1397 جمع آوری شد و به شیوه تحلیل توصیفی – همبستگی با اجرای آزمون رگرسیون چندگانه تجزیه وتحلیل شدند. برای سنجش کیفیت حسابرسی از مدل کوتاری وهمکاران (2005) وبرای سنجش افشای اختیاری اطلاعات غیرمالی به روش تحلیل محتوا اندازه گیری شده است. نتایج نشان داد که افشای اختیاری اطلاعات غیرمالی گذشته نگر برکیفیت حسابرسی رابطه معناداری دارد ؛ اما افشای اختیاری اطلاعات غیرمالی آینده نگر برکیفیت حسابرسی رابطه معناداری ندارد .به طور کلی نتایج پژوهش بیانگر سودمندی و اهمیت افشای اختیاری اطلاعات غیرمالی بر افزایش کیفیت حسابرسی است.
کلیدواژه‌ها
افشای اختیاری اطلاعات غیر مالی گذشته نگر
افشای اختاری اطلاعات غیر مالی آینده نگر
کیفیت حسابرسی

عنوان مقاله English

An empirical of the importance of voluntary disclosure of non-financial information on audit quality

نویسندگان English

Seyedmajid Raoofi 1
Mohammad Reza Vatan parast 2
Keyhan Azadi 3
fazel MOHAMMADI NODE 4
Mehdi Meshki 5
1 Ph.D Student in Accounting, accounting group, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran.
2 Assistant Prof Department of Accounting group, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.
3 Assistant Prof Department of Accounting group, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.
4 Assistant Prof Department of Management group, Lahijan Branch, Islamic Azad University,. Lahijan. Iran.
5 Associate Professor, Finance, Payame Noor University, Rasht, Iran.
چکیده English

The globalization, technological evolutions, and the transition towards a knowledge economy increase the usefulness of non-fi nancial information in judging firm value in addition to fi nancial information .Since non-financial information leads to proprietary costs, it is important for fi rms to gauge the benefi ts and costs of disclosure. The purpose of the present study is to test empirically the importance of voluntary disclosure of non-financial information on audit quality. To achieve the purpose of the study, data of 87 sample companies were collected over an 8-year period from 2011 to 2018 and analyzed by descriptive-correlational analysis using multiple regression analysis. To measure audit quality, the Kutari et al. (2005) model was used to measure voluntary disclosure of non-financial information by content analysis method. The results showed that voluntary disclosure of retrospective non-financial information had a significant relationship with audit quality, but voluntary disclosure of retrospective non-financial information did not have a significant relationship with audit quality.

کلیدواژه‌ها English

Audit quality
voluntary disclosure of retrospective non-financial information
voluntary disclosure of prospective non-financial information
  • حساس یگانه ، یحیی؛ برزگر ، قدرت اله.(1394) مدلی برای افشای مسئولیت اجتماعی وپایندگی شرکت ها و وضعیت موجود آن در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران .فصلنامه بورس اوراق بهادار تهران ، شماره29 ، سال هشتم ، صص 91-110.
  • رحیمیان ، نظام الدین ؛ طباطبایی پوده ، سیدرضا.(1392) .استفاده حسابرسان از معیارهای غیرمالی در ارزیابی ریسک تقلب. مجله حسابرس. شماره 67.
  • سدیدی ، مهدی ؛ بدیعی ، حسین ؛ نبوی ، حمید (1394) بررسی عوامل موثر بر سطح افشای اطلاعات آتی در گزارش های سالانه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه دانش حسابداری وحسابرسی مدیریت .سال چهارم ، شماره 16 ،صص 57-67.
  • فیضی ، مهدی ؛ پور آقاجان سرحمامی ؛ نسل موسوی ، سید حسین.(1398) . تاثیر افشای دواطلبانه اطلاعات غیرمالی وعملکرد پایداری بر بهبود کیفیت حسابرسی. مجله دانش حسابرسی ، سال نوزدهم ، شماره 77 ، صص 190-220.
  • قربانی ، بهزاد ؛ حسینی غنچه ، سید جلال الدین ؛محمدیار ، زهرا.(1396).تاثیر افشای اطلاعات استراتژیک ، غیرمالی ومالی بر مدیریت سود.پژوهش های حسابداری مالی وحسابرسی. سال نهم ، شماره 35 ، صص 23-40.
  • کمالیان ، امین رضا؛ عبادی ، فرحدخت ؛ حیدری خورمیزی ، بی بی آذر (1394). تاثیر متغیرهای مالی وغیرمالی بر کیفیت افشا در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران .؛ مجله چشم انداز مدیریت مالی ، شماره 10 ، صص 68-47.
  • American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), Analytical Procedures, Statement on Auditing Standards No. 56, New York: AICPA, (1988).
  • Awadallah Abdelmoneim A., & Haitham Mohamed El-Said.(2018). Auditors’ Usage of Non-Financial Data and Information during the Assessment of the Risk of Material Misstatement for an Audit Engagement: A Field Study . Accounting and Finance Research Vol. 7, No. 1;pp13-24.
  • Alwardat, Y.(2019).Disclosure Quality and its Impact on Financial Reporting Quality, Audit Quality, and Investors’ Perceptions of the Quality of Financial Reporting: A Literature Review. Accounting and Finance Research Vol. 8, No. 3;PP 201-218.
  • Aly D., Simon J. & Hussainey Kh. (2010). Determinants of corporate internet reporting: evidence from Egypt. Managerial Auditing Journal, 25(2). https://doi.or g /10.1108/ 02686901011008972.
  • Ahmadi, A., Bouri, A. The Effect of Audit Quality on the Extent of Voluntary Disclosure: Companies Listed in the Tunisian Stock Exchange. J Knowl Econ 10, 59–73 (2019). https://doi .org/10 .1007/s1 3132-016-0444-y.
  • Akman, N.H. (2011). The effect of IFRS adoption on financial disclosure: Does culture still play a role? Amarican International Journal of Contemporary Research, 1(1).
  • Brazel J.F., K.L. Jones, and M.F. Zimbelman,(2009). Using Nonfinancial Measures to Assess Fraud Risk, Journal of Accounting Research, Volume47, Issue5,Pages 1135-1166.
  • Brazel, J. F., Jones, K. L., & Prawitt, D. F. (2014). Auditors’ reactions to inconsistencies between financial and nonfinancial measures: The interactive effects of fraud risk assessment and a decision prompt. Behavioral Research in Accounting, 26(1), 131-156. https:/ /doi.org /10.2308/bria-50630.
  • Chauhan,Y . Kumar , S,B,.(2019). The Value relevance of nonfinancial disclosure: Evidence from foreign equity investment. Journal of Multinational Financial Management. Volume 52-53.
  • Iatridis, G. and Alexakis, P. (2012). Evidence of voluntary accounting disclosures in the Athens Stock Market. Review of Accounting and Finance, 11 (1), 73 - 92.
  • Jensen, MC. & Meckling, WH. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-306.
  • Kothari, S., A. Leone, & C. Wasley,.(2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting & Economics, 163–197.
  • Khani Zalan Amirreza .(2014).The Effect of Voluntary Disclosure Quality on Independent Auditors’ Opinions and Fees . Journal of Educational and Management Studies J. Educ. Manage. Stud., 4 (3): 689-694.
  • Liu Rubing, , Kong Xiangting ,Ziyao San ,Albert Tsang(2018). Audited financial reporting and voluntary disclosure: International evidence on management earnings forecasts.International Journal of Auditing. Volume22, Issue2. Pages 249-267. https://doi.org/10.1111/ijau.12118.
  • Lu, Yingjun, and Indra Abeysekera. (2014). Stakeholders’ power, corporate characteristics, and social and environmental disclosure: Evidence from China. Journal of Cleaner Production 64: 426–436.
  • Marston, C. & Polei, A. (2004). Corporate reporting on the Internet by German companies. International Journal of Accounting Information System, 5(3), 285-311.
  • Maroun, Warren. (2017). Assuring the integrated report: Insights and recommendations from auditors and preparers. The British Accounting Review 49: 329–346.
  • Miska, Christof H., Günter K. Stahl, and Mark E. Mendenhall.( 2013) . Intercultural competencies as antecedents of responsible global leadership. European Journal of International Management 7: 550–569.
  • Paton, W. (1962). Accounting Theory, Scholars Book Company. New York, NY.
  • Public Company Accounting Oversight Board [PCAOB]. (2004). PCAOB Standing Advisory Group Meeting: Financial fraud. Retrieved from http://pcaobus .org/News /Events/Documents/ 09082004 _SAGMeeting /Fraud.pdf.
  • Spence, A.M. (1973). Job market signaling. The Quarterly Journal of Economics, 87(2), 355-379. http://links.jstor.org/sici?sici=0033-5533%28197308%2987%3A3%3C355%3AJMS%3E2.0.CO%3B2-3.
  • Suojanen, W. (1954). Accounting theory and the large corporation. Accounting Review, 29(3), 391-398.
  • Shiri, MM., Salehi, M. & Radbon, A. (2016). A Study of Impact of Ownership Structure and Disclosure Quality on Information Asymmetry in Iran. The Journal for Decision Makers, 41(1),Pages51-60.