دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تدوین مدل ارزیابی کیفیت افشای اختیاری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
خدیجه ربیعی 1
کاوه مهرانی 2
آ رش تحریری 3
1 دانشجوی دکتری حسابداری،پردیس البرز دانشگاه تهران، تهران، ایران
2 دانشیارحسابداری، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایران
3 استادیار حسابداری، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایران
چکیده
هدف پژوهش حاضر، تدوین مدل ارزیابی کیفیت افشای اختیاری اطلاعات بصورت بومی است، با این دیدگاه که ابزارهای بکارگرفته شده در پژوهش‌های داخلی به دلیل داشتن منشا خارجی و تمرکز بر تعداد افشا نمی‌تواند معیار مناسبی برای اندازه‌گیری کیفیت افشای اطلاعات باشد، لذا ارائه ابزاری جدید لازم و ضروری است. روش پژوهش حاضر بصورت کیفی و داده ها از طریق مصاحبه با خبرگان حوزه افشا جمع آوری گردید. در پژوهش حاضر متن مصاحبه های اولیه با توجه به اهداف پژوهش، مورد مطالعه قرار گرفت. در راستای تجزیه و تحلیل داده‌ها از روش شش گانه تحلیل تم استفاده شده است. نتایج نشان داد برای ارزیابی کیفیت افشای اختیاری باید نه عامل، نحوه دسترسی به اطلاعات (منابع رسمی و غیر رسمی)؛ شکل ارائه اطلاعات؛ حجم ارائه اطلاعات؛ توجه به نوع صنعت و استفاده کنندگان اطلاعات؛ دارا بودن ویژگی های کیفی اطلاعات؛ ارائه اطلاعات مقایسه ای؛ ارائه آماره های غیرمالی؛ ارائه اطلاعات تحلیلی؛ ارائه اطلاعات آتی شرکت به ترتیب مد نظر قرار گیرد
کلیدواژه‌ها
افشای اختیاری
ارزیابی کیفیت
تحلیل تم

عنوان مقاله English

Developing an Voluntary Disclosure Quality Assessment Model

نویسندگان English

Khadijeh Rabiee 1
Kaveh Mehrani 2
arash tahriri 3
1 Ph.D. Student of Accounting, Alborz Campus, University of Tehran, Tehran, Iran
2 Associate Professor of Accounting, Faculty of Management, University of Tehran, Tehran, Iran.
3 Assistant Professor of Accounting, Faculty of Management, University of Tehran, Tehran, Iran.
چکیده English

The purpose of the present study is to develop an optional model of voluntary disclosure of indigenous information disclosure, with the view that the tools used in internal research due to its external origin and focusing on the number of disclosures may not be a suitable criterion for measuring information disclosure quality, thus providing a new tool. And it is necessary. The research method was qualitative and data were collected through interviews with experts in the field of disclosure. In the present study, the text of the initial interviews was studied according to the purpose of the study. Six themes were used to analyze the data. The results showed that in order to evaluate the quality of voluntary disclosure, nine factors, how to access information (official and unofficial sources), form of information, volume of information, attention to the type of industry and users of information, having qualitative information characteristics, providing information Comparative; presentation of non-financial statistics; presentation of analytical information; presentation of future company information respectively

کلیدواژه‌ها English

Quality Assessment
Theme Analysis
Voluntary Disclosure
  • اسمعیل زاده مقری، علی و احمد شعر بافی، مهرداد. (1389). "افشای اطلاعات اختیاری و ارتباط آن با نرخ بازده سهام در شرکتهای سرمایه گذاری"، مطالعات کمی در مدیریت، 3، 69-82.
  • اعتمادی، حسین و خلیل پور، مهدی. (1391). "ارزیابی کیفیت افشاء اطلاعاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار با استفاده از رویکرد فازی"، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 1(2)، 115-122.
  • پارسیان، حسین؛ کاظمی، حسین و رضا زاده، جواد. (1397). "شناسایی مولفه‌های افشای داوطلبانه بین نظام راهبری شرکتی و عدم تقارن اطلاعاتی در شرکت‌های فعال در بورس اوراق بهادار تهران"، اقتصاد مالی، 12(43)، 107-132.
  • خدادادی، ولی و بنابی قدیم، رحیم. (1394). "افشاء و مدل های آن"، مطالعات مدیریت و حسابداری، 4(16)، 40-53.
  • خواجوی، شکر الله و علیزاده طلاتپه، وحید. (1393). "بررسی اثرات سطح افشای داوطلبانه بر عدم تقارن اطلاعاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار"، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 1(2)، 115-132.
  • خواجوی، شکرالله؛ فتحه، محمدحسین و نجفی، زهرا. (1393). "بررسی رابطه ی بین کیفیت افشای اطلاعات و هزینه‌های نمایندگی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، دانش حسابداری، 37(18)، 67-90.
  • رحمانی، علی و بشیری منش، نازنین. (1393). "مروری بر ادبیات افشای اطلاعات در ایران"، پژوهش حسابداری، 4(4)، 35-68.
  • غلامی جمکرانی، رضا و بختیاری، مسعود. (1396). "افشاء و مدل های آن"، مطالعات مدیریت و حسابداری، 3(3)، 67-76.
  • فروغی، داریوش؛ امیری، هادی و میرزایی، منوچهر. (1390). "تأثیر شفاف نبودن اطلاعات مالی بر ریسک سقوط آتی قیمت سهام در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". پژوهش های حسابداری مالی، 3(4)، 15-40.
  • کاشانی پور، محمد؛ رحمانی، علی و پارچینی پارچین، سید مهدی. (1388). "رابطه بین افشای اطلاعات اختیاری و اعضای غیر موظف هیات مدیره"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 16(57)، 85-100.
  • کاشانی پور، محمد؛ کریمی، حسن و کریمی، ولی الله. (1393). "بررسی ارتباط بین ساختار هیأت مدیره و مالکیت شرکت با افشای اختیاری"، پژوهش های تجربی حسابداری، 4(2)، 167-186.
  • کردستانی، غلامرضا؛ بهرامفر، نقی و امیری، علی. (1398). "تأثیر کیفیت افشا بر عدم تقارن اطلاعاتی"، پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی، 11(42)، 159-178.
  • ولی پور، هاشم؛ طالب نیا، قدرت اله و احمدی، رضا. (1393). "بررسی تأثیر سطح افشای اختیاری بر مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه حسابداری مدیریت، 21. 71-81.
  • Ajinkya, B., Bhojraj, S. and Sengupta, P. (2005). “The Association between Outside Directors, Institutional Investors and the Properties of Management Earnings Forecasts”, Journal of Accounting Research, 43(3), 343–376.
  • Alves, H.S., Canadas, N. and Rodrigues, A.M. (2015). “Voluntary disclosure, information asymmetry and the perception of governance quality: An analysis using a structural equation model”, Tékhne, 13(1), 66-79.
  • Baek, H.Y., Johnson, D.R. and Kim, J.W. (2009). “Managerial ownership, corporate governance, and voluntary disclosure”, The Journal of Business and Economic Studies, 15(2), 44.
  • Berger, P. and Hann, R. (2007). “Segment profitability and the proprietary and agency costs of disclosures”, The Accounting Review, 82, 869–902.
  • Beretta, S. and Bozzolan, S. (2004). “Quality versus Quantity: The Case of Forward-Looking Lisclosure”, Journal of Accounting, Auditing & Finance, 23(3), pp. 333-375.
  • Binh, T.Q. (2012). “Voluntary Disclosure Information in the Annual Reports of Non-Financial Listed Companies: The Case of Vietnam”, Journal of Applied Economics and Business Research JAEBR, 2(2): 69-90.
  • Boesso, G. and Kumar, K. (2007). “Drivers of corporate voluntary disclosure: A framework and empirical evidence from Italy and the United States”, Accounting, Auditing & Accountability Journal, 20(2), pp. 269 - 296.
  • Botosan, C.A. (1997). “Disclosure Level and the Cost of Equity Capital”, The Accounting Review, 72, 323-349.
  • Botosan, C. and Plumle, M. (2002). “Are-examination of disclosure level and the expected cost of equity capital”, Journal of accounting Rasearch, 40, 21-40.
  • Beyer, A., Cohen, D.A., Lys, T.Z. and Walther, B.R. (2010). “The Financial Reporting Environment: Review of the Recent Literature”, Journal of Accounting and Economics, 50(2-3), 296-343.
  • Chen, S., Miao, B. and Shevlin, T.J. (2015). “A New Measure of Disclosure Quality: The Level of Disaggregation of Accounting Data in Annual Reports”, Journal of Accounting Research, 53(5), PP. 27-41.
  • Copeland, R.M. and Fredricks, W. (1968). “Extent of Disclosure”, Journal of Accounting Research, 6, 106-113.
  • Cooke, T.E. (1989). “Voluntary corporate disclosure by Swedish companies”, Journal of International Financial Management and Accounting, 1, 171-195.
  • Core, J. (2001). “A review of the empirical disclosure literature: discussion”, Journal of Accounting and Economics, 31, 441–456.
  • Dambra, M., Schonberger, B. and Wasley, C.E. (2019). “Voluntary Disclosure and Earnings Asymmetric Timeliness”, Simon Business School Working Paper No. FR 16-04. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2811265.
  • Gantyowati, E. and Nur Fitria, A. (2020). “Influence of Ownership Structure And Board Activity To Voluntary Disclosure For Manufacturing Companies In Indonesian Stock Exchange”, Conference In Business, Accounting, And Management (CBAM).
  • Healy, P.M. and Palepu, K.G. (2001). “Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature”, Journal of Accounting and Economics, 31: 405-440.
  • Hendriksen, E.S. and Van Breda, M.F. (1992). “Accouuting Theory”, 5th edition. United States of America: IRWIN. Inc.
  • Hoang, T., Pham, H., Ramiah, V., Moosa, I. and VinhL, D. (2020). “The effects of information disclosure regulation on stock markets: Evidence from Vietnam”, Research in International Business and Finance, 51, 101082.
  • Ho, P. and Taylor, G. (2013). “Corporate governance and different types of voluntary disclosure”, Pacific Accounting Review, 25 (1), 4-29.
  • John, K. and Ronen, J. (1990). “Information structures, optimal contracts and the theory of the firm”, Journal of Accounting, Auditing and Finance, 5 (1), 61–95.
  • Karamanou, I. and Vafeas, N. (2005). “The association between corporate boards, audit committees, and management earnings forecasts: An empirical analysis”, Journal of accounting research, 43(3), 453-486.
  • J.B., Zhang, L. (2016). “CEO overconfidence and stock price crash risk”, Contemporary Accounting Research, 33(1), 78-114.
  • Kothari, S.P., Shu, S. and Wysocki, P.D. (2009). “Do Managers Withhold Bad News?”, Journal of Accounting Research, (47), 241-276.
  • Kristandl, G. and Bontis, N. (2007). “The impact of voluntary disclosure on cost of equity capital estimates in a temporal setting”, Journal of Intellectual Capital, 8(4), 577-594.
  • Liu, X., Liu, S., Lu, L., Shi, Y. and Xiong, X. (2019). “Voluntary Information Disclosure with Heterogeneous Beliefs”, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3379412.
  • Meek, G.K., Roberts, C.B. and Gray, S.J. (1995). “Factors influencing voluntary annual report disclosures by US, UK and continental European multinational corporations”, Journal of international business studies, 26(3), 555-572.
  • Shehata, N.F. (2014). “Theories and Determinants of Voluntary Disclosure”, Accounting and Finance Research, Vol. 3, No. 1.
  • Satta, G. Parola, F., Profumo, G. and Penco, L. (2015). “Corporate governance and the quality of voluntary disclosure: Evidence from medium-sized listed firms”, International Journal of Disclosure and Governance, 12(1), 144-166.
  • Sihombing, J. and Pangaribuan, H. (2017). “A Study of Corporate Governance Structure, Disclosure and Information Asymmetry in Indonesia Banking Industry”, Jurnal Akuntansi, 21(2), 156-169.
  • Sukthomya, D. (2011). The empirical evidence of voluntary disclosure in the annual reports of listed companies: the case of Thailand. Thesis of Doctor of Philosophy, the University of Nottingham.
  • Varghese, R. (2011). “Voluntary annual reportdisclosures of manaufacturing companies in India and their linkages with organisational demographics”, South Asian journal of management: SAJM. Hyderabad: AMDISA, 18(4), 23-43.
  • Yermack, D. (1997). “Good timing: CEO stock option awards and company news announcements”, Journal of Finance, 52, 449–476.