دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

انتخاب برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
محمد مسیحی 1
احمد یعقوب نژاد 2
امیر رضا کیقبادی 3
تقی ترابی 4
1 دانشجوی دکتری تخصصی، گروه مدیریت مالی، واحد امارات، دانشگاه آزاد اسلامی، دبی، امارات متحده عربی
2 دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران مرکز، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (نویسنده مسئول)
3 استادیار، گروه حسابداری، واحد تهران مرکز، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
4 دانشیار گروه اقتصاد، واحد علوم تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
چکیده
در این مقاله به منظور مدیریت ریسک عدم تمکین مالیاتی، مدل بهینه "انتخاب برای حسابرسی­ مالیات ­بر ارزش افزوده" با استفاده از تکنیک­های داده کاوی(ماشین بردار و درخت تصمیم) مورد مطالعه قرار می­گیرد. در انتخاب برای حسابرسی، مسئله مهم انتخاب پرونده­های مناسب برای حسابرسی از درون مجموعه­ای از کاندیدهای بالقوه است، به نحوی که این انتخاب ضمن پوشش حداکثری ریسک مالیاتی موجب افزایش کارایی دستگاه مالیاتی­گردد، چرا که با توجه به محدودیت‌های موجود در زمان و منابع، حسابرسی تمامی مؤدیان هزینه‌های مختلفی را به همراه خواهد داشت.
علاوه بر این هزینه­های مرتبط با حسابرسی و درآمد ناشی از حسابرسی هم مطرح است، بنابراین خروجی فرآیند حسابرسی مالیاتی به‌میزان زیادی­ به کیفیت انتخاب مجموعه مؤدیان مورد حسابرسی بستگی دارد. برای انجام این تحقیق در ابتدا با استفاده از روش دلفی عوامل مؤثر بر ریسک مالیاتی ­شناسایی و در ادامه با استفاده از نمونه­های آماری تحقیق که شامل 281 شرکت که در سال‌های 1390تا 1393 مورد حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده قرار­گرفته­اند مدل‌های مختلف استخراج و توانایی آن‌ها در انتخاب بهینه برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده مورد ارزیابی قرار گرفت نتایج مطالعه نشان می‌دهد که روش ماشین بردار پشتیبان خطی(lsvm) تا70% از مؤدیان به‌وسیله این الگوریتم خوشه بندی به‌درستی با توجه به واکاوی داده‌های موجود تفکیک خواهند شد که از صحت بالاتری نسبت به سایر تکنیک‌های داده کاوی درخت تصمیم برخوردار می‌باشد.
کلیدواژه‌ها
حسابرسی مالیاتی
ریسک مالیاتی
تمکین مالیاتی
تکنیک های داده کاوی

عنوان مقاله English

Selection for value added tax audit

نویسندگان English

Mohammad Masihi 1
Ahmad Yaghoobnejad 2
Amirreza Keghobadi 3
Taghi Torabi 4
1 p.h.d student in UAE Islamic Azad University
2 Associated professor of accounting at Azad centeral University of tehran, Iran. (Corresponding Author)
3 Assistant professor of Accounting at Azad centeral University of tehran,Iran
4 Associated professor of economics at Azad University, research branch of tehran,Iran
چکیده English

In this article in order manage the risk from the lack of tax compliance.The optimal model “selection forvat audit” using data mining techniques  (vector machine and decision tree) be studied. In the selection for auditing, the important issue is select the right files for auditing from within the range of potential candidates .So that’s the choice while covering the maximum tax risk, it will increase the efficiency of the tax system. because of the limits available in time and sources, Audit all tax payer will get various costs . In addition, the costs associated with the audit and the revenue from auditing are also raised .therefore, the output of the tax audit process greatly contributes depending on the quality of the selection of the audited tax payers collection. To do this research in it all, using the Delphi method, factors affecting tax risk are identified and continuing with the using of the statistical samples of research. Which includes 281 companies that were subject to Vat audit between 2001 to 2015,Different models were extracted and their ability  was evaluated to choose optimally for Vat audit. The results of the study show that the Linear support vector machine method up to 70% of tax payers with this clustering algorithm correctly they will be separated depending on the analysis of existing data. Which is more  reliaboh le then other data mining techniques of decision tree.      

کلیدواژه‌ها English

tax audit
tax compliance
tax risks
data mining techniques
حساس یگانه، یحیی و شعری، صابر و خسرو نژاد، سید حسین (1387) «رابطه ساز و کارهای حاکمیت شرکتی، نسبت بدهی‌ها، اندازه شرکت با مدیریت سود» مطالعات تجربی حسابداری مالی، زمستان 1387، شماره 24. 
 رمضانی، سید مهدی و دستگیر، محسن و عسکری، علی و خانی، عبدالله (1392)، «حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک و معیارهای تعیین کننده آن با تأکید بر اندازه مؤدیان مالیاتی و تجربه سایر کشورها». پژوهش نامه مالیات، شماره 66، تابستان 1392.
 رهنمای رودشتی و همکاران(1397)، پدیده فرار مالیاتی در ایران با تأکید بر شکاف بین دیدگاه مؤدیان و کادر مالیاتی براساس مدل AHP (مطالعه مورد استان ایلام) -پژوهش حسابداری شماره 28.
 سازمان مالیاتی ایران (شهریور1391)، «ظرفیت‌های مالیاتی اقتصاد ایران، چالش‌ها و راه‌کارهای توسعه آن»، دفتر پژوهش و برنامه ریزی.
 شجاع لله کائی، طاهره و نیک کار، بهزاد (1396)، بررسی رابطه میان معیارهای نظام راهبری شرکتی و کیفیت حسابرسی، اجتناب از پرداخت مالیات در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران فصل نامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت شماره24
 عبدی، محمدرضا، رسولی، رضا و امیری، مجتبی (1394)، "حسابرسی مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده با تأکید بر ریسک حسابرسی"، پژوهشنامه مالیاتی، شماره 23
 کوشانفر، ابوالفضل (1392)، ارزیابی عوامل مؤثر بر حسابرسی بر ارزش افزوده در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهشنامه مالیات، جلد ۲۱ شماره ۱۷.
 David John Hoey (2015), “tax audit and firm behaviour”, theses from University of Adelaide postgraduate students.
 Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J. & V. Summers (2001), "The Modern VAT", International Monetary Fund, November.
 Gupta, B., Rawat, A. Jain, A., and dhami, N., 2017. Analysis of Various decision Tree Algorithms for Classification in Data Mining. International Journal of Computer Applications,163(8).
 Hutchens, M and Rego, S.O. (2015) Does Greater Tax Risk Lead to in Creased Film Risk? Available at SSRN 2186564.
 Juan P. Mendoza, J. Wielhouwer, Erich Kirchler (2017), The Backfiring Effect of Auditing on Tax Compliance, WU International Taxation Research Paper Series No. 2017-05
 Kannedy, P.M and Anyaduba, J.O(2014"Impact of Tax Audit On Tax Compliance in Nigeria" International Journal Of Business And Social Social Science , 5(9).
 Kuo-Wei Hsu , Nishith Pathak, Jaideep Srivastava, Greg Tschida, Eric Bjorklund (2015), “Data Mining Based Tax Audit Selection: A Case Study of a Pilot Project at the Minnesota Department of Revenue”, Real World Data Mining Applications, Volume 17 of the series Annals of Information Systems pp 221-245
 LIDIJA HAUPTMAN, MIRJANA HORVAT & ROMANA KOREZ-VIDE (2014) Improving Tax Administration's Services as a Factor of Tax Compilance: The Case of Tax Audit, LEX LOCALIS - JOURNAL OF LOCAL SELF-GOVERNMENT Vol. 12, No. 3, pp. 481-501, July 2014
 Lu, S.X. and Wang, X.Z., 2004, August. A comparison among four SVM classifaction methods:LSVM, NLSVM. SSVM and NSVM. In Machine learning and cybernetics,2004. Proceeding of 2004 international conference on (vol.7,pp.4277-4282). Ieee.
 Manish Gupta and Vishnuprasad Nagadevara(2017), Audit Selection Strategy for Improving Tax Compliance  Application of Data Mining Techniques , Foundations of  E-government
 
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 32
زمستان 1398
صفحه 99-110