دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

فصلی بودن حسابرسی، کیفیت افشاء اطلاعات و کیفیت حسابرسی

نویسندگان
یاسمن پزشک 1
زهرا پورزمانی 2
1 کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی ، گروه حسابداری، تهران، ایران.
2 دانشیار، عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی، گروه حسابداری. تهران، ایران. (مسئول مکاتبات)
چکیده
در این پژوهش، کنش کیفیت افشاء و فصلی بودن حسابرسی بر حق­الزحمه حسابرسی به صورت تجربی تحلیل گردید. کیفیت افشاء با استفاده از امتیازهای امتیازهای تعلق گرفته به هر شرکت توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، فصلی بودن حسابرسی با توجه به سال مالی شرکت­ها و حق­الزحمه حسابرسی با استفاده از لگاریتم طبیعی حق‌الزحمه پرداخت شده توسط شرکت بابت خدمات حسابرسی مستقل اندازه­گیری شد. نمونه آماری پژوهش شامل تعداد 125 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی سال­های 1388 تا 1395 است. در این پژوهش از آمار توصیفی شامل جداول و نمودارها، شاخص‌های گرایش مرکزی، پراکندگی، توزیعی جهت توصیف  نمونه موردبررسی و از روش رگرسیون مبتنی برداده های ترکیبی جهت تحلیل داده‌های مرتبط به جنبه‌های تحقیق استفاده ‌شد. برای استخراج داده‌ها از نرم‌افزار اکسل و برای انجام آزمون‌های آماری از نرم‌افزار ایویوز استفاده گردید. و از آزمون چاو برای بررسی این که آیا داده‌های ترکیبی جهت برآورد تابع مورد نظر کارآمدتر خواهد بود یا نه، و برای بررسی معنی‌دار بودن مدل رگرسیون از آماره فیشر استفاده شده است. همچنین برای بررسی معنی‌دار بودن ضرایب متغیرهای توضیحی مدل رگرسیون از آماره تی استیودنت و از آزمون دوربین-واتسون برای بررسی عدم خودهمبستگی باقیمانده‌های مدل‌ استفاده شده استنتایج نشان داد بین کیفیت افشاء و حق­الزحمه حسابرسی رابطه معنی­دار و منفی وجود دارد. همچنین، بین کیفیت افشاء و حق­الزحمه حسابرسی در فصل شلوغ حسابرسی رابطه معنی­دار و منفی وجود دارد. اما در فصول خلوت میان این دو متغیر ارتباط معنی­داری مشاهده نشد.
 
کلیدواژه‌ها
حق ­الزحمه حسابرسی
کیفیت افشاء
فصلی بودن حسابرسی

عنوان مقاله English

Audit Seasonality, Information Disclosure Quality and Audit Quality

نویسندگان English

Yasaman Pezeshk 1
Zahra Pourzamoni 2
1 Department of Accounting, Master of Science of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
2 Department of Accounting, Associate Professor, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran. (corresponding author)
چکیده English

This study empirically investigates the impact of disclosure quality and audit seasonality on audit fees. Disclosure quality measured by disclosure scores maintained by each firm from Tehran security and stock exchange, seasonality measured by firm’s fiscal year ends and audit fees measured by natural logarithm of fees paid by clients to auditors. The sample consists of 125 firms that accepted in Tehran stock exchange during 1388 – 1395. According to the requirements of the statistical section, the data of 120 companies in the 5-year period were analyzed. In this research, descriptive statistics including tables and charts, central tendencies, dispersion, distributions for describing the sample, and combined regression method were used to analyze the data related to the research aspects. The Excel software was used to extract the data and the Eviews software was used to perform statistical tests. And the Chow test was used to determine if the combined data is more efficient to estimate the desired function, and Fisher's statistic was used to examine the significance of the regression model. Also, t-Student statistic was used to examine the significance of the coefficients of the explanatory variables of regression model and Durbin-Watson test was used to investigate the non-self-correlation of model residuals. The results show that there is a significantly negative relation between disclosure quality and audit fees. Also the results show that this significant relation holds for busy season, not in off-season.
 
 

کلیدواژه‌ها English

Audit Fees
Disclosure Quality
Audit Seasonality
*       رجبی و خشوئی. (1387). به بررسی هزینه های نمایندگی و قیمت گذاری خدمات حسابرسی مستقل ، فصلنامه علمی – پژوهشی مطالعات تجربی حسابداری مالی ، سال  13، شماره 52
*       کردلر و همکاران. (1395). به تاثیر انحصار یا رقابت صنعت بر قیمت گذاری خدمات حسابرسی مستقل ، بررسی های حسابداری و حسابرسی ، دوره 15 ، شماره 53
*       طبری و همکاران. (1391). به بررسی مسئله ی نمایندگی و قیمت گذاری خدمات حسابرسی مستقل آزمونی مبتنی بر فرضیه ی جریان های نقدی آزاد مستقل، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 19، شماره 2
*       پور حیدری و همکاران (1394). سنجش رقابت در بازار خدمات حسابرسی از طریق بررسی چسبندگی حق الزحمه حسابرسی  مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 47
*       رحمیمیان و همکاران(1389). اثر چرخه عمر واحد تجاری بر قیمت گذاری خدمات حسابرسی،مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 28
*       کیهان آزادی و همکاران (1395). ارائه مدلی جامع برای قیمت گذاری خدمات حسابرسی با استفاده از منطق فازی، مجله علمی – پژوهشی دانش حسابداری مالی- دوره 3- شماره 3
*       Rouven Fleischer, Max Goettsche ,(2012) Size effects and audit pricing: Evidence from Germany, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 21
*       Stergios Leventis , Iftekhar Hasan , Emmanouil Dedoulis , (2013) The cost of sin: The effect of social norms on audit pricing, International Review of Financial Analysis
*       Li Liu, Nava Subramaniam, (2013) Government ownership, audit firm size and  audit, J. Account. Public Policy 32
*       Vivek Mande, Myungsoo Son, Hakjoon Song, (2017) Auditor search periods as signals of engagement risk: Effects on auditorchoice and audit pricing, Advances in Accounting
*       Bai Xue, Noel O’Sullivan (2013) , Further evidence on the determinants of audit pricing in universities, Accounting Forum, ACCFOR-257; No. of Pages 17
*       Kai Zhu a, Hong Sun, (2012), The reform of accounting standards and audit pricing, China Journal of Accounting Research 5
*       Hooi Ying Ng ,Per Chirsten, Leon Wong (2018), Audit seasonality and pricing of audit services , jornal accounting literature 40
*       Hay, D. (2013). Further evidence from meta-analysis of audit fee research. International Journal of Auditing, 17(2), 162–176
*       Knechel, W. R., & Payne, J. L. (2001). Additional evidence on audit report lag. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20(1), 137–146.
*       DeFond, M. L., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2-3), 275–326
*       Huberman, G., & Kandel, S. (1989). Firms' fiscal years, size and industry. Economics Letters, 29(1), 69–75.
*       Smith, D. B., & Pourciau, S. (1988). A comparison of the financial characteristics of december and non-December year-end companies. Journal of Accounting and Economics, 10(4), 335–344
*       Du, K., & Zhang, X. F. (2013). Orphans deserve attention: Financial reporting in the missing months when corporations change fiscal year. The Accounting Review, 88(3), 945–975
*       Hunter, J. E., & Schmidt, F. L. (2004). Methods of meta-analysis: Correcting error and bias in research findings. Sage publications
*       Smith, D. B., & Pourciau, S. (1988). A comparison of the financial characteristics of december and non-December year-end companies. Journal of Accounting and Economics, 10(4), 335–344.
*       López, D. M., & Pitman, M. K. (2014). Auditor workload compression and busy season portfolio changes: US evidence. International Journal of Accounting Auditing and Performance Evaluation, 10(1), 91–108.
*       Jolanta Dalia Stalinjnienơ (2014), Proscenia - Social and Behavioral Sciences 156 , 621 – 626
*       Clive, L., 1984. The Relationship between Auditor Accuracy and Auditor size: An Evaluation and Deep Pocket Argument”. Accounting Review, 57.
*       Linda Elizabeth DeANGELO, (1981) , Journal of Accounting and Economics 3 183-199. North-Holland Publishing Company
*       Palmrose, Z. 1988 ,“An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality”. The Accounting Review., 64(1): 55-73.
 
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 29
بهار 1398
صفحه 57-70