دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

تأثیر توانایی مدیریت در کنترل بحران مالی درون سازمانی و احتمال گزارشگری متقلبانه

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
علی کارشناسان 1
رضا ممشلی 2
1 استادیار گروه اقتصاد، دانشگاه گنبدکاوس، ایران.
2 کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه سمنان، ایران. (نویسنده مسئول)
چکیده
با بروز بحران‌های مالی در سالهای اخیر، شرکتها با فشار رقابتی زیادی جهت بهبود عملکرد مواجه شدند. پژوهش حاضر با بررسی اثر توانایی مدیریت بر کنترل بحران مالی درون سازمانی در بازة زمانی 1388 تا 1394 در پی پاسخ به این سؤال است که آیا مدیران شرکتها توانایی هدایت و کنترل بحران مالی را دارند؟ در صورت مثبت بودن پاسخ، آیا ممکن است مدیران بوسیلة گزارشگری متقلبانه فقط تظاهر به بهبود عملکرد و خارج شدن از بحران مالی کرده باشند؟ نمونة آماری این پژوهش شامل 173 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است که به به شرط دارا بودن شرایط پژوهش انتخاب شدند. معیار وجود بحران مالی در یک شرکت وجود حداقل یکی از سه معیار، کسب سه سال متوالی زیان (زیان عملیاتی، زیان خالص یا زیان انباشته)؛ کاهش سود تقسیمی هر سال نسبت به سال قبل به میزان بیش از 40درصد و مشمول ماده 141 قانون تجارت بودن شرکت‌های مورد بررسی می‌باشد. نتایج پژوهش با استفاده از الگوی رگرسیون چند متغیره نشان داد در سطح اطمینان 95درصد، بین توانایی مدیریت و شدت بحران مالی درون سازمانی رابطة معکوس و معناداری وجود دارد. در واقع، نتیجة فرضیة اول پژوهش حاکی از توانی مدیران در حل مشکل پدیدة بحران مالی درون سازمانی بود. نتایج فرضیة دوم و سوم پژوهش نشان داد که مدیران برای برون رفت از وضعیت بحران مالی اقدام به گزارشگری خدعه‌آمیز نکرده‌اند و فقط به مدیریت سود آن هم در چارچوب اصول حسابداری دست زده‌اند.
کلیدواژه‌ها
توانایی مدیریت. بحران مالی
احتمال تقلب
مدیریت سود

عنوان مقاله English

The effect of management ability to control the internal financial crisis and the possibility of fraudulent reporting

نویسندگان English

Ali Karshenasan 1
Reza Mamashli 2
1 Assistant Professor, Department of Economics, University of Gonbad-e Kavus, Iran.
2 MSc. of Accounting, University of Semnan, Iran (Corresponding Author).
چکیده English

The Recent financial crises deals with competition pressure between companies regarding performance improvement. The present study examines the effect of management's ability to control inter-organizational financial crisis during the period 2009 – 2015, in response to the question of whether managers have the ability to control and guiding the financial crisis? If the answer is positive, may managers cross professionalism to pretend improvement of their performance and show off to get out of the financial crisis and turn to fraudulent reporting? The statistical sample of this study includes 173 companies listed in Tehran Stock Exchange which were selected as per consistent by the study. The financial crisis existence standard in a company is measured at least one of three criteria, three consecutive years of losses (operating loss, net loss or retained); reduction in dividends each year relative to the last year by more than 40 percent and included Article 141 of the commerce law Code of companies under study. The results of multiple regression model indicated that, in 95 percent statistical assurance, management ability has significant reverse effect on severity of internal financial crisis. In fact, the result of the first hypothesis test of research approved of the ability of managers to solve the problem of the internal financial crisis phenomenon. The results of the second and third hypotheses test of the research showed that managers did not report fraudulently to escape the financial crisis, and just do earning management within the framework of accounting principles.

کلیدواژه‌ها English

Management Ability
Financial Crisis
Fraud Probability
earning management
*       آشتاب، علی، حقیقت، حمید، کردستانی، غلامرضا (1396). مقایسۀ دقت مدل‌های پیش‌بینی بحران مالی و تأثیر آن بر ابزارهای مدیریت سود. فصلنامة بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 24(2)، 147-172.
*       ابراهیمی، سید کاظم، بهرامی نسب، علی، باغیان، جواد (1396). تأثیر کیفیت حسابرسی و رعایت حقوق سهامداران بر احتمال گزارشگری متقلبانه، فصلنامة دانش حسابرسی، 17 (69): 149-125.
*       ابراهیمی، سید کاظم، بهرامی نسب، علی، ممشلی، رضا (1395). تأثیر بحران مالی بر کیفیت سود. فصلنامة بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 23 (4)، 434-415.
*    ابراهیمی، سید کاظم، بهرامی نسب، علی، ممشلی، رضا (1396). تأثیر بحران مالی بر کیفیت گزارشگری مالی. فصلنامة دانش حسابداری، 8 (3)، 141-165.
*       اعتمادی، حسین، عبدلی، لیلا (1394). هموارسازی سود و عملکرد قیمت سهام در بحران مالی. فصلنامة حسابداری مالی، 7(25)، 28-1.
*       اعتمادی، حسین، عبدلی، لیلا (1395). محافظه‌کاری و عملکرد قیمت سهام در بحران مالی. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 5(3)، 133-150.
*       بزرگ اصل، موسی، صالح زاده، بیستون (1394). رابطه توانایی مدیریت و پایداری سود با تأکید بر اجزای تعهدی و جریا‌ن‌های نقدی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامة دانش حسابرسی، 14(3)، 153-170.
*       تن برگ، دیودونیه، (2007). مدیریت بحران. ترجمه مهرانگیز یقین لو، مریم خلیلی عراقی، نشر حدیث، تهران. http://www.toluecrm.com/art_show?art_id=250.
*       حسنی القار، مسعود، شعری، صابر (1396). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر اجتناب مالیاتی. فصلنامة دانش حسابداری، 8(1)، 107-134.
*       خواجوی، شکراله، امیری، فاطمه السادات (1392). شناسایی مهمترین عوامل مؤثر در ورشکستگی شرکتها با استفاده از تکنیک TOPSIS-AHP. فصلنامة مطالعات تحربی حسابداری مالی، 11(38)، 69-90.
*       سالم، علی اصغر، خطیبی، سمیه (1394). مقایسة کارایی بانکهای اسلامی و بانکهای سرمایه‌داری در بحران مالی و بحران اقتصادی. فصلنامة پژوهش‌ها و سیاست‌های اقتصادی، 23(75)، 75-102.
*       شمسایی، وحید (1392). مدیریت سود و تقلب در گزارشگری مالی: تشخیص نقاط تمایز توسط حسابرسان. مجلة حسابرس، (64)، 114-106.
*       صفرزاده، محمدحسین (1389). توانایی نسبتهای مالی در کشف تقلب در گزارشگری مالی: تحلیل لاجیت. مجلة دانش حسابداری، 1 (1)، 137-163.
*       علی نژاد، مهدی، بحرینی، مریم (1392). تأثیر سرمایه‌گذاران نهادی و تمرکز مالکیت بر فرصتهای سرمایه‌گذاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامة حسابداری مالی، 5(19)، 91-109.
*       علی نژاد، مهدی، تارفی، ستاره (1396). تأثیر توانایی مدیریت بر سیاست تأمین مالی. فصلنامة دانش حسابداری، 8(2)، 159-180.
*       کردستانی، غلامرضا، تاتلی، رششید (1395). پیش‌بینی دستکاری سود: توسعة یک مدل. فصلنامة بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 23 (1)، 73-96.
*       دلخوش، محمد، فرخی، زهره، (1395)، نقش توانایی مدیریت در پیش‌بینی بحران مالی. مجلة علمی تخصصی علوم انسانی اسلامی، 1(12)، 175-183.
*       سام، بهنام، لاتی، مجتبی، ناظریان، سعید، حلیمی، صبورا (1391). بررسی نقش کرامت انسانی، بحران مالی و مدیریت بحران در سازمان. همایش منطقه ای نقش مدیریت و حسابداری در تعالی سازمان‌ها و حل بحران‌های مالی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد چالوس.
*       شریعت پناهی، مجید، سهرابی، محسن (1385). ارائه مدلی جهت پیش‌بینی بحران مالی در شرکتهای ایرانی. فصلنامة مطالعات تجربی حسابداری مالی، 4(16)، 19-41.
*       مشایخی، بیتا، سیدی، سیدجلال (1394). رابری شرکتی و اجتناب مالیاتی. مجلة دانش حسابداری، 6(20)، 83-103.
*       منصورفر، غلامرضا، دیدار، همزه، حسین‌پور، وحید (1394). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر کیفیت سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق تهران. مجلة پژوهش‌های حسابداری مالی، 7(1)، 37-54.
*       وکیلی فرد، حمیدرضا، جبارزاده کنگرلوئی، سعید، پوررضا سلطان احمدی، اکبر (1388). بررسی ویژگی‌های تقلب در صورت‌های مالی، نشریة حسابدار، سال 24(21،)، 41-36.
*       Beneish, M. D. (1999). The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 55 (5), 24-36.
*       Demerjian, P.; Lev, B.; and S. McVay (2012). “Quantifying Managerial Ability: A New Measure and Validity Tests”, Management Science, 58(7), 1229-1248.
*       Demerjian, P.; Lev, B.; Lewis, M.; and S. McVay (2013). “Managerial Ability and Earnings Quality”, The Accounting Review, 88(2), 463-498.
*       Jantadej, P. (2006). Using the Combination of Cash Flow Components to Predict Finance Distress. Ph.D. Thesis. The Graduate College at the University of Nebraska.
*      Wang, Z.; Chen, M.; Chin, C. and Zheng Q. (2017). Managerial ability, political connections, and fraudulent financial reporting in China. J. Account. Publicd Policy, 36 (2): 141-162
 
 
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 7، شماره 27
پاییز 1397
صفحه 95-108