دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت

سودمندی روش انتخاب متغیر ریلیف در پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروزآباد، فیروزآباد، ایران
2 دکتری حسابداری دانشگاه شیراز
3 دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز
چکیده
هدف و تأکید اصلی پژوهش‌های انجام شده در زمینه پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان، ارائه مدل‌های مناسب و دقیق برای پیش‌بینی بوده و کمتر به انتخاب متغیرهای پیش‌بین و روش‌های مناسب آن پرداخته شده است. پژوهش حاضر به بررسی سودمندی روش‌ انتخاب متغیر ریلیف برای پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌پردازد. طبقه‌بندی کننده‌های استفاده شده نیز شامل ماشین بردار پشتیبان و رگرسیون لجستیک است. به طور کلی، یافته‌های تجربی مربوط به بررسی 1214 مشاهده (سال- شرکت) پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386 الی 1393 حاکی از سودمندی و تأثیر مثبت استفاده از روش انتخاب متغیر ریلیف بر عملکرد پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان است. به عبارت دیگر، در صورت استفاده از 7 متغیر منتخب این روش نسبت به استفاده از 35 متغیر اولیه، میانگین دقت افزایش و خطای نوع اول و دوم کاهش می‌یابد. افزون بر این، یافته‌های پژوهش حاکی از عملکرد بهتر ماشین بردار پشتیبان نسبت به رگرسیون لجستیک است.
کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله English

The Usefulness of Relief Feature Selection Method in Auditors' Opinion Type Prediction

نویسندگان English

Hashem Valipour 1
Mostafa Kazemnejad 2
Gholamreza Rezaei 3
1 Ph.D. of Accounting, Islamic Azad University, Marvdasht Branch, Marvdasht, Iran
2 Ph.D. of Accounting, Shiraz University, Shiraz, Iran
3 Ph.D. Student in Accounting, Shiraz University, Shiraz, Iran
چکیده English

Accomplished researches in auditor's opinion type prediction emphasize the design of more sophisticated classifiers, and less feature (variables) selection and their appropriate methods. The Purpose of this research is investigating the usefulness of relief method in auditors' opinion type prediction of companies listed on Tehran Stock Exchange. To obtain comparable experimental results, Support Vector Machine (SVM) and logistic regression were used in this study. In overall, the experimental results of investigating 1214 firms-years in 2008 to 2015, confirmed the usefulness and positive effects of relief Method in predicting auditors opinion type. In other words, the application of this feature selection method, increases the mean of accuracy, and reduces the occurrence of type I and type II errors. Furthermore, the results indicated that SVM outperforms the logistic regression.

کلیدواژه‌ها English

Auditors' Opinion Type Prediction
Relief Feature Selection Method
Support Vector Machine
logistic regression
*       ابریشمی، حمید (1387)، مبانی اقتصادسنجی، جلد دوم، چاپ پنجم، تهران: انتشارات دانشگاه تهران.
*       احمدپور، احمد؛ طاهرآبادی، علی­اصغر؛ و شعیب عباسی (1389). تاثیر متغیرهای مالی و غیرمالی بر صدور اظهارنظر مشروط حسابرسی (شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران). فصلنامه بورس اوراق بهادار تهران، شماره 9، صص. 97-114.
*       ارباب سلیمانی، عباس و محمود نفری (1384). اصول حسابرسی. جلد اول، چاپ شانزدهم، تهران: مرکز پژوهشات تخصصی حسابداری و حسابرسی- سازمان حسابرسی.
*       امیر اصلانی، حامی (1384).  نقش اقتصادی حسابرسی در بازارهای آزاد و بازارهای تحت نظارت. تهران: مدیریت تدوین استانداردها- سازمان حسابرسی.
*       باقرپور ولاشانی، محمد علی؛ ساعی، محمد جواد؛ مشکانی، علی؛ و مصطفی باقری  (1392). پیش­بینی گزارش حسابرس مستقل در ایران: رویکرد داده‌کاوی. فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، سال پنجم، شماره 19، صص. 134-150.
*       بنی‌مهد، بهمن و سعید علی­احمدی (1392). بررسی تحلیلی سودمندی گزارش های حسابرسی در بازار سرمایه. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره  دوم، شماره  6، صص. 13-29.
*       پورحیدری، امید و زینب اعظمی (1389). شناسایی نوع اظهارنظر حسابرسان با استفاده از شبکه­های عصبی. دانش حسابداری، شماره 3، صص. 77-97.
*       پویان فر، احمد؛ فلاح پور، سعید؛ نوروزی‌یان لکوان عیسی؛ و امیرحسین فرهادی (1394). استفاده از روش هیبرید انتخاب ویژگی و الگوریتم نزدیک­ترین همسایگی برای پیش­بینی جهت حرکتی روزانه شاخص 50 شرکت فعال­تر بورس و اوراق بهادار تهران. مهندسی مالی و مدیریت اوراق بهادار (مدیریت پرتفوی)، شماره  25، صص. 1-20.
*       حساس یگانه، یحیی و سارا یعقوبی­منش (1382). تأثیر گزارش­های حسابرسی بر قیمت سهام. مطالعات حسابداری، شماره 3، صص. 58-27.
*       حساس یگانه، یحیی؛ تقوی فرد، محمدتقی؛ و فرشاد محمدپور (1393). استفاده از شبکه های عصبی احتمالی برای شناسایی نوع اظهارنظر حسابرس. حسابرسی: نظریه و عمل، سال اول، شماره 1، صص. ۱۳۱-۱۵۹.
*       راعی، رضا و سعید فلاح­پور (1387). کاربرد ماشین بردار پشتیبان در پیش­بینی درماندگی مالی شرکت­ها با استفاده از نسبت­های مالی. بررسی­هایحسابداریوحسابرسی، دوره پانزدهم، شماره 53، صص. 17-34.
*       ستایش، محمدحسین و مظفر جمالیان­پور (1388). بررسی رابطه نسبتهای مالی و متغیرهای غیرمالی با اظهارنظر حسابرس. تحقیقات حسابداری، شماره 2، صص. 157-130.
*       ستایش، محمدحسین؛ ابراهیمی، فهیمه؛ سیف، سیدمجتبی؛ و مهدی ساریخانی (1392). پیش­بینی نوع اظهارنظر حسابرسان با رویکردی بر روش های داده کاوی. حسابداری مدیریت، دوره پنجم، شماره 4، صص. 69-82.
*       ستایش، محمدحسین؛ فتاحی نافچی، حسن؛ عباسپور، سمیره؛ و میثم روستایی (1393). ارائه رویکردی نوین بر صدور گزارش حسابرسی با استفاده از داده‌کاوی (مطالعه موردی: شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران). دانش حسابرسی، دوره چهاردهم، شماره ۵۷، صص. ۵-۲۶.
*       سجادی، حسین؛ فرازمند، حسن؛ دستگیر،محسن؛ و دلشاد دهقان­فر (1387). عوامل موثر بر گزارش مشروط حسابرسی. فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره 18، صص. 145-123.
*       شباهنگ، رضا و محمد علی خاتمی (1378). تأثیر شروط حسابرسی بر قیمت سهام و بر تحلیل صورت های مالی سالانه توسط کارگزاران بورساوراق بهادار تهران.اقتصاد و مدیریت، شماره 25، صص.50-40.
*       مرادی، مهدی و عباس فخرآبادی (1388). بررسی تأثیر عوامل فرهنگی بر ارزیابی حسابرسان از کنترل داخلی و تعین ریسک کنترل. حسابداری مالی، شماره 1 و2، صص. 102-89.
*       مؤمنی، منصور و علی فعال قیومی (1386). تحلیل­های آماری با استفاده از SPSS. چاپ اول، انتشارات کتاب نو، تهران.
*       نوروش، ایرج؛ مهرانی، ساسان؛ کرمی، غلامرضا؛ و محمد مرادی (1389). مروری جامع بر حسابداری مالی. چاپ هفتم، تهران: انتشارات نگاه دانش.
*       نیکخواه آزاد، علی (1379). بیانیه مفاهیم بنیادی حسابرسی، کمیته تدوین رهنمودهای حسابرسی، سازمان حسابرسی، چاپ دوم، تهران.
*       Alfaro, E., García, N., Gámez, M., and Elizondo, D. (2008). “Bankruptcy Forecasting: An Empirical Comparison of AdaBoost and Neural Networks”, Decision Support Systems, Vol.  45, pp. 110–122.
*       Ashbaugh, H. and T. D. Warfield (2003). “Audits as a corporate governance mechanism: Evidence from the German market”. Journal of International Accounting Research, Vol. 2, No. pp. 1-21.
*       Atiya, A. F. (2001). “Bankruptcy Prediction for Credit Risk Using Neural Networks: A Survey and New Results”, IEEE Transactions on Neural Networks, Vol. 12, No. 4, pp. 929-935.
*       Chen, C. P. and R. Zhao (2000). “An emerging market’s reaction to initial modified audit opinions: Evidence for the shanghai stock exchange” .Contemporary Accounting Research, Vol. 17 No. 3, pp. 429-55.
*       DeAngelo, L. (1981), ‘Auditor Size and Auditor Quality’, Journal of Accounting and Economics, Vol. 1, pp. 113–27.
*       Doumpos, M.;  Gaganis, C.;  and F. Pasiouras (2005). Explaining qualifications in audit reports using a support vector machine methodology. Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management, Volume 13, Issue 4, pages 197–215.
*       Firth, M (1980). “A note on the impact of audit qualifications on lending and credit decisions”. Journal of Banking & Finance, Vol. 4 No.3, pp. 257-267.
*       Gaganis Ch., Pasiouras F., Doumpos M., (2007), “Probabilistic Neural Networks for the Identification of Qualified Audit Opinions”, Expert Systems with Applications, vol. 32, no.1, pp. 114-124.
*       Gaganis, C., F. Pasiouras, C. Spathis, and Zopounidis, C., (2007), “A Comparison of Nearest Neighbours, Discriminant and Logit Models for Auditing Decisions”, Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management, Vol. 15, no. 1-2, pp. 23-40.
*       Hall, M. A. (2000) “Correlation-based Feature Selection for Discrete and Numeric Class Machine Learning”, In Proceedings of the Seventeenth international Conference on Machine Learning (June 29 - July 02), pp. 359-366.
*       Hu, Y. C. (2010). “Analytic Network Process for Pattern Classification Problems Using Genetic Algorithms”, Information Sciences, Vol. 180, pp. 2528–2539.
*       Jardin, P. (2010). “Predicting Bankruptcy Using Neural Networks and Other Classification Methods: The Influence of Variable Selection Techniques on Model Accuracy”, Neurocomputing, Vol. 73, pp. 2047–2060.
*       Keasey K, Watson R, Wynarzcyk P., (1987),’The small company audit qualification: a preliminary investigation’, Accounting and Business Research, Vol 18, PP. 323–333.
*       Kirkos, E.; Spathis, C.; Nanopoulos, A.; and Manolopoulos, Y (2007). “Identifying Qualified Auditors opinion:  A Data Mining Approachˮ, Journal of Emerging technologies in Accounting, Vol. 4, pp. 183-197.
*       Kohavi, R. (1995). “A Study of Cross-Validation and Bootstrap for Accuracy Estimation and Model Selection”, IJCAI'95 Proceedings of the 14th international joint conference on Artificial intelligence, pp.1137-1143.
*       Lee, M-C. and To, C (2010). “Comparison of Support Vector Machine and Back Propagation Neural Network in Evaluating the Enterprise Financial Distress.” International Journal of Artificial Intelligence & Applications (IJAIA), Vol. 1, No.3, pp. 31-43.
*       Liang, D., Tsai, C. H., and Wu, H. T. (2015). “The effect of feature selection on financial distress prediction”, Knowledge-Based Systems, Vol. 73, pp. 289–297.
*       Lindenbaum, M., Markovitch, S., and Rusakov, D. (2004). “Selective Sampling for Nearest Neighbor Classifiers”, Machine Learning, Vol. 2, pp. 125-152.
*       Lo, S. C. (2010). “The Effects of Feature Selection and Model Selection on the Correctness of Classification”, Proceedings of the 2010 IEEE IEEM, pp. 989-993.
*       Min, J. H., and Lee, Y. (2005). “Bankruptcy Prediction Using Support Vector Machine with Optimal Choice of Kernel Function Parameters”, Expert Systems with Applications, Vol. 28, pp. 603- 614.
*       Setayesh, M. H.; Kazemnezhad, M.; Nikouei, M. A.; and S. Azadi (2012). “The Effectiveness of Fuzzy-Rough Set Feature Selection in the Prediction of Financial Distress: A Case of Iranian Context”, Wulfenia Journal, Vol. 19, No. 10, pp. 268-287.
*       Tsai, C. (2009). Feature Selection in Bankruptcy Prediction. Knowledge-Based Systems, 22(2): 120–127.
*       Wang, G. Ma, J. and Yang, S. (2014). “An improved boosting based on feature selection for corporate bankruptcy prediction”, Expert Systems with Applications, Vol. 41, No. 5, pp. 2353-2361.