Determinants of Legal Claims and Arbitration against Auditors (Based on Grounded Theory Approach)

Document Type : Original Article

Authors
saeed doroudi 1
Mahmoud Samadi 2
Alireza Amarian 3
Mohammad Reza Pourali 4
1 PhD Student in Accounting, Accounting Department, Tonekabon Branch, Islamic Azad University, Tonekabon, Iran
2 Assistant Professor, Accounting Department, Tonekabon Branch, Islamic Azad University, Tonekabon, Iran
3 Assistant Professor, Accounting Department, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran
4 Associate Professor, Accounting Department, Chalous Branch, Islamic Azad University, Chalous, Iran
10.22034/jmaak.2025.24068
Abstract
Auditors, as independent overseers of companies' financial performance, play a vital role in maintaining the economic health and stability of financial markets. However, in some cases, auditors' performance may be accompanied by errors or deficiencies that result in harm and losses to stakeholders of the company. In such circumstances, stakeholders may seek to redress their damages through legal claims and arbitration against auditors. This article examines the factors that may play a determining role in stakeholders' decision to pursue legal claims and arbitration against auditors. The present study is applied-developmental in terms of its objective and qualitative in terms of its methodology. In the first stage, interviews were conducted with experts in this field, sampling was done purposefully, and the focus was on theory development; experts familiar with legal disputes and arbitration against accountants formed the sample of this research. These experts included professors, auditing institutions, and legal experts in the financial and auditing field. Since interviewing experts in this field required a considerable amount of time and these individuals did not have enough time for interviews in all dimensions, and also all the necessary information in this regard was not available to the researcher through interviews, documents, and previous studies in this field were also examined. Given that qualitative data analysis by manual methods was difficult and this volume of documents and materials was not amenable to analysis by traditional methods, data analysis was performed using Maxqda software. According to the research results, 97 sub-categories (open codes) were identified, which were categorized into 27 main categories (core codes) as factors leading to the filing of legal claims and arbitration against auditors. Finally, the research model was validated and research recommendations were presented.
Keywords
Vulnerability Assessment
Legal and Arbitration
Risks Against Auditors
Grounded Theory
  • امینی، محمد، صادقی، مریم، & جوانمرد، امیر. (1399). تحلیل رابطه بین شفافیت اطلاعات مالی و خطر طرح دعوا حقوقی علیه حسابرسان. *مجله حسابداری مالی و حسابرسی*, 12(2)، 163-180.
  • احمدی، سمیه. (1402). بررسی تأثیر ریسک دادخواهی حسابرسان بر انتخاب روش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران. *مجله مطالعات حسابداری مالی،* ۵(۵)، ۵۰۰-۵۱۵.
  • احمدی، سمیه، مهدوی، علی، & کریمی، زهرا. (1398). اثرگذاری ویژگی‌های حسابرس بر خطرات حقوقی و دعاوی علیه آن‌ها. *مجله مطالعات حسابداری و حسابرسی*, 11(3)، 234-248.
  • احمدی لیمنجوبی, سیده ستاره, آزادی, کیهان, & نیک کار, بهزاد. (1402). شناسایی و رتبه‌بندی عوامل موثر بر رابطه حسابرس و کارفرما مبتنی بر رویکرد اخلاقی و تأثیر آن بر کیفیت گزارش حسابرسی با استفاده از فرآیند دلفی-فازی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت*,.14(53)، 1-18.
  • اسدی، علی؛ محمدرضا حسینی؛ مهدی اسمعیل زاده؛ اکبر جلالی. (۱۳۹۹). "آسیب‌شناسی در حسابرسی: راهبردها و چالش‌ها." *فصلنامه حسابداری و حسابرسی*, ۷(۳)، ۱۵۱-۱۶۸.
  • حیدری، زینب، حسینی، سجاد، رضایی، مریم، محمدی، زهرا، & احمدی، سمیه. (1399). بررسی رابطه بین ریسک دادخواهی حسابرسان و کیفیت حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. *مجله مطالعات حسابداری و حسابرسی،* ۱(۱)، ۱۰۰-۱۱۵.
  • حسینی، سجاد. (1400). بررسی تأثیر ریسک دادخواهی حسابرسان بر رفتار حسابرسان در ایران. *مجله حسابداری و حسابرسی،* ۲(۳)، ۲۰۰-۲۱۵.
  • حسینی، زهرا؛ بابایی، مرضیه؛ نجفیان، زینب؛ عابدینی، طهمورث. (1397). مفهوم‌پردازی در روش گراندد تئوری: چالش‌ها و راهکارها. مجله پژوهش‌های نوین در علوم انسانی, 11(1).
  • رضایی، مریم. (1401). بررسی نقش حاکمیت شرکتی در تعدیل رابطه بین ریسک دادخواهی حسابرسان و کیفیت حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران. *فصلنامه مطالعات حاکمیت شرکتی،* ۳(۲)، ۳۰۰-۳۱۵.
  • رمضان احمدی، محمد، آهنگری، عبدالمجید، & حاجب، حمیدرضا. (1398). بررسی تأثیر همزمان حاکمیت شرکتی و کیفیت حسابرسی بر کیفیت سود با نقش میانجی ساختار سرمایه و عملکرد مالی. *مدیریت دارایی و تامین مالی*, 7(1), 83-102.
  • زندی، مریم؛ افشاری، علی اصغر؛ امیری، محمد حسین؛ شکری، علی. (1398). کاربرد روش گراندد تئوری در پژوهش علوم اجتماعی. فصلنامه مطالعات علوم اجتماعی ایران, 18(2).
  • سپاه‌مشیری، محمدرضا، & صادقی، مجتبی. (1399). تأثیر حاکمیت شرکتی بر عملکرد مالی شرکت‌ها: نقش میانجی حسابرسی. *حسابداری و حسابرسی*, 28(2)، 165-186.
  • صابری، علی، حسینی، محمد، محمدی، زهرا، احمدی، سمیه، & علیزاده، مریم. (1398). بررسی اثر پیچیدگی وظایف حسابرسی بر کیفیت حسابرسی و احتمال بروز دعاوی حقوقی: مطالعه موردی در شرکت‌های حسابرسی ایران. *مجله تحقیقات حسابداری و حسابرسی،* 9(4)، 123-142.
  • صادقی، محمد، رضایی، فرزانه، زندیانی، سید محمد علی، & قنبرزاده، محمدرضا. (1399). تأثیر شفافیت بر کیفیت حسابرسی: مطالعه ای در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. *دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 11*(2)، 217-236.
  • غلامی، سید مهدی؛ رحیمی، حمیدرضا؛ طباطبایی، رضا. (۱۳۹۶). "اهمیت داوری حقوقی در حل و فصل اختلافات مربوط به کیفیت گزارشگری حسابرسی: مطالعه‌ای در حوزه حقوقی". فصلنامه حسابداری مدیریت*، ۱۱(۲)، ۴۳۹-۴۵۸.
  • فلاحتی نژاد، محمد؛ شریفی، زهرا؛ عسکری، محمد؛ اسدی، فرح. (1398). متدولوژی تحقیق کیفی: رویکردهای مفهوم‌پردازی، تحلیل مضمون و روش گراندد تئوری. تهران: انتشارات سمت.
  • حیرانی, فروغ, زارعیان, حسین, & معین الدین, محمود. (1399). شناسایی شاخصه‌های مؤثر بر ریسک حسابرسی مالیاتی با روش ترکیبی اکتشافی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 9(33), 120-140.
  • قربانی, شاهپور. (1402). تحلیل و تبیین تئوری حسابداری مالی بر چارچوب مفهومی هیأت استانداردهای حسابداری مالی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت* 14(53), 37-53.
  • محمد صالحی، مجید، & رجایی زاده هرندی، احسان. (1401). نقش تعدیل کنندگی کیفیت حسابرسی بر تأثیرات حاکمیت شرکتی بر کارایی سرمایه‌گذاری. *چشم انداز حسابداری و مدیریت*, 5(64), 54-69.
  • محمدی، زهرا. (1402). بررسی اثر ریسک دادخواهی حسابرسان بر کیفیت حسابرسی با در نظر گرفتن نقش واسطه گری حاکمیت شرکتی در شرکت‌های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران. *مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی،* ۴(۴)، ۴۰۰-۴۱۵.
  • محمدی، احمد، و خدایی، علیرضا. (۱۴۰۰). استفاده از تئوری مفهوم‌سازی بنیادی در تحقیقات حقوقی: یک رویکرد نوین برای تحلیل داده‌های کیفی. مجله تحقیقات حقوقی، ۲(۳)، ۲۵۰-۲۶۵.
  • محمدی، رضا. (1399). "بررسی مخاطرات علیه حسابرسان در حوزه حسابرسی." مجله حسابداری و حسابرسی*, 5(1), 30-45.
  • ملکی‌نژاد، محمد، & فرهادیان، محمدرضا. (1397). بررسی تأثیر فناوری اطلاعات بر شفافیت و اطمینان سرمایه‌گذاران (مطالعه موردی: شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران). *راهبردهای توسعه مالی, 2*(4)، 129-145.
  • موحدی، سید مصطفی، & کرمی، زهرا. (1398). بررسی عوامل تعیین کننده طرح دعوا علیه حسابرسان (مورد مطالعه: شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران). *فصلنامه دانش حسابرسی،* 12(47)، 1-21.
  • نوروزی، مریم؛ اخوان طرقبه، علی. (۱۳۹۶). "نقش داوری حقوقی در حل اختلافات حسابرسان و مدیریت آنها". دو فصلنامه بررسی‌های حسابداری و حسابرسی*، ۲۲(۱)، ۱۲۵-۱۴۳.
  • Abdulrahim, M., & Haroun, H. (2016). Investigating the impact of auditor firm size on legal and arbitration disputes. *Journal of Accounting and Auditing, 10*(2), 45-58.
  • Abotaleb, A., Mahdi, H., & Ahmadi, R. (2020). Legal Action Against Auditors: Challenges and Consequences. *Journal of Auditing and Financial Management, 1*(2), 45-58.
  • Abbott, W. F., & Monsen, R. J. (2023). Auditor Litigation Risk and Audit Quality: Evidence from the U.S. Market. *Journal of Accounting Research, 61*(1), 235-266.
  • Abdullah, J., Jeyaraman, R., & Srinivasan, J. (2021). The impact of audit litigation risk on audit quality. *The Accounting Review, 96*(2), 290-315.
  • Alali, F. A., & Fogarty, T. J. (2017). The Impact of Auditor Litigation Risk on Pricing of Directors and Officers Insurance. *Journal of Forensic & Investigative Accounting, 9*(1), 36-52.
  • Athawale, S., Gou, J., Meng, X., & Zhang, X. (2022). Auditor signature diversity and audit quality: The moderating role of corporate governance mechanisms and auditor characteristics. *Journal of Accounting and Public Policy, 63*, 107015.
  • Abbott, R., Johnson, E., & Martinez, M. (2018). Multifactorial analysis of legal and arbitration disputes against auditors: A global perspective. *International Journal of Auditing, 22*(3), 211-228.
  • Behn, B. K., & Riley, R. A. (2020). Digital Document Management Systems: A Cost-Benefit Analysis for Public Libraries. *Public Library Quarterly, 39*(1), 67-81.
  • Brown, Lisa J.; Smith, Kevin R. (2021). "Auditing Vulnerabilities: Challenges and Solutions." *Journal of Accounting Research*, 35(2), 78-95.
  • Cohen, J., Taylor, M., & Anderson, S. (2019). The interplay of various factors in legal and arbitration disputes against auditors: An empirical study. *Accounting and Law Journal, 11*(2), 89-104.
  • Creswell, J. W., & Poth, C. N. (2018). Qualitative inquiry and research design: Choosing among five approaches. Sage Publications.
  • Carcello, J. A., Adams, T. L., & Glover, C. J. (2015). The Role of Auditing in Corporate Governance. *Journal of Accountancy, 120*(3), 45–50.
  • Carcello, J. A., Adams, T. L., & Glover, C. J. (2018). Corporate Governance and the Audit Committee's Role in Fraud Deterrence. *Auditing: A Journal of Practice and Theory, 37*(1), 149–166.
  • Chai, Y., Franco, G., & Su, J. (2021). The impact of audit litigation risk on corporate financial decisions and reporting quality. *Auditing: A Journal of Practice and Theory, 40*(4), 1027-1052.
  • Choi, J. H., Gul, F. A., & Jaggi, B. L. (2020). The impact of audit litigation on bank loan pricing. *The Journal of Finance, 75*(4), 1821-1850.
  • Christensen, A. B., Schmidthausen, K., & Seidel, H. M. (2022). Auditor incentives and the evaluation of prior-period misstatements. *Journal of Accounting and Economics, 114*, 106851.
  • Francis, J. R., & Yu, M. D. (2018). Big Data in Accounting and Auditing: A Review of its Evolutionary Path and Prospects for Future Research. *Journal of Accounting Literature, 41*, 59-75.
  • Graham, J. R., Marshall, V. J., & Meek, D. F. (2018). The Moderating Effect of Audit Quality on the Corporate Governance–Investment Efficiency Nexus. *The Accounting Review, 93*(3), 327–355.
  • Johnson, C., & Brown, D. (2018). "Challenges and Opportunities for Auditors: A Global Perspective." International Journal of Auditing,* 15(3), 112-125.
  • Johnson, Robert; Patel, Suresh. (2020). "Understanding Audit Risks: A Critical Review." *International Journal of Auditing*, 18(1), 45-62.
  • Huang, H. Y., Lohwasser, E., Yu, Z., & Chang, H. (2024). Opportunistic avoidance of litigation loss accruals and the mitigating effects of auditors. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 39(2), 468-491.
  • Krishnan, J., & Krishnan, J. (2022). Auditor litigation risk, audit fees, and audit quality. *The Accounting Review, 97*(1), 95-115.
  • Knapp, M. C. (2020). *Contemporary auditing: Real issues and cases*. Cengage Learning.
  • Knechel, W. R., & Salterio, S. E. (2016). *Auditing: Assurance and risk*. Routledge.
  • Lin, Z. J., & Chen, S. (2024). The Impact of Auditor Litigation Risk on Auditor Selection and Audit Quality: Evidence from China. *Contemporary Accounting Research, 41*(2), 764-791.
  • Loebbecke, J. K., Eining, M. M., & Willingham, J. J. (1989). Auditors' Experience with Material Irregularities: Frequency, Nature, and Detectability. *Auditing: A Journal of Practice & Theory, 8*(2), 1-28.
  • Larossa, R (2005). Grounded theory methods and qualitative family research”,Journal of marriage and family, 61(4), pp.837-857.
  • Leon, B., Wang, X., & Zeff, S. A. (2024). The impact of litigation risk on auditor behavior: Evidence from US companies. The Accounting Review, 99(2), 346-372
  • Maksymov, E., Peecher, M. E., Pickerd, J., & Zhou, Y. (2024). How trial preparation factors influence audit litigation outcomes: Insights from audit litigators. The Accounting Review, 99(3), 373-396.
  • Ramakrishnan, R. (2021). The role of auditors in economic system integrity: A literature review. *Journal of Accounting and Public Policy, 40*(4), 106872.
  • Simonic, A., Smith, J., & Brown, D. (2022). Examining auditor experience and its effect on audit structure and legal arbitration process. *Journal of Accounting and Financial Management Research, 15*(4), 112-127.
  • Simunic, D. A. (2019). The Changing Role of Auditors in Capital Markets: Implications for Regulation and Research. *The Accounting Review, 94*(5), 343-368.
  • Smith, J., & Jones, A. (2020). "The Role of Auditors in Mitigating Risks in Modern Financial Systems." Journal of Accounting Research,* 25(2), 45-60.
  • Straus, A & Corbin, J (2008). Basic of Qualitative Research: Techniques and Procedures for developing Grounded Theory, Third Edition, Los Angeles: stage publication
  • Corbin, J & Strauss, A (1990).Grounded Theory Research: Procedures, Canons, and Evaluative Criteria. Qualitative Sociology, Vol.13, No.1.
  • Singh, Ravi; Jones, Emma. (2020). "Legal Arbitration: An Effective Tool for Resolving Disputes." Journal of Legal Studies, 12(3), 245-260.
  • Sink, W. R., Jr., & Loeb, V. L. (2018). Internal Auditing in a Corporate Governance Framework.
  • Temitope, A. O., Anichebe, A. S., & Ifeoma, O. H. (2023). Effects of Audit Tenure and Fee on Audit Quality of Selected Food Production Companies in Nigeria. *Trinitarian: International Journal of Arts and Humanities, 1*(2).
  • Wang, Y., Chen, W., & Nguyen, T. (2023). Comprehensive examination of factors influencing legal and arbitration disputes against auditors: A cross-national study. *Journal of International Accounting Research, 20*(3), 321-338.
  • Wang, X., & Lu, H. (2019). Audit Market Competition, Audit Quality, and Auditor Liability: Evidence from China. *Journal of Business Ethics, 156*(4), 971-989.
  • Wagle, D. P., & Kaltcheva, V. D. (2018). Transparency, Trust, and Communication: A Look into Consumer Perceptions of Corporate Social Responsibility Claims. *Journal of Marketing Communications, 24*(6), 586-606.
  • Zhang, Y., Chen, L., Chen, N., & Jiang, W. (2022). The impact of audit litigation risk on audit effort: An empirical investigation. *Auditing: A Journal of Practice and Theory, 41*(1), 100748.
  • Zhang, L., Kim, M., & Garcia, J. (2023). Exploring the complexities of legal and arbitration disputes against auditors: A comparative analysis. *Journal of Legal Studies in Accounting, 17*(1), 36-51.