Expectation gap between auditors and users to transfer content from the standard audit report

Document Type : Original Article

Authors
Yahya Hassas Yeganeh 1
Mostafa Mansouri 2
1 Associate Professor and faculty member of Allameh Tabatabai University
2 Master of Accounting of Allameh Tabatabai University
Abstract
The purpose of this study is evaluating the expectation gap among auditors and users in understanding the messages transmitted by Standard Audit Report(SAR). Usefulness of audit reports to users significantly related to their proper understanding of the audit objectives and constraints, as well as proper interpretation of the terms that used in the audit reports. In this regard and using research literature, tow micro and macro level of expectations defined. In the same way a questionnaire to evaluate the expectation gap between the three groups of investors, creditors, auditors, have been prepared. The results of 196 questionnaires show that expectation gap at micro and macro levels exist among different groups. However, in some macro-level issues such as the Usefulness of the auditor's report on investment decisions, freedom financial statements from fraud, going concern postulate  and in some micro-level issues, we couldn’t find any  expectations gap. The results also indicated that the expectations gaps in most cases, could be reduced by education for users and change in auditing standards is not required.
*       آزاد،علی نیکخواه، مجتهدزاده، ویدا (1377). بررسی حوزه های مسؤولیت حسابرسان مستقل از دیدگاه استفاده کنندگان خدمات حسابرسی و حسابرسان مستقل فصل نامه بررسی های حسابداری و حسابرسی دوره 7، شماره 2، زمستان1377
*       بزرگ اصل، موسی (1376) نقش حسابرس مستقل در جامعه، رویکردی جدید برای کاهش فاصله انتظارات، بررسی های حسابداری و حسابرسی
*       حساس یگانه،یحیی(1382). تأثیر گزارش حسابرسان مستقل بر تصمیم گیری استفاده کنندگان مجله مطالعات تجربی حسابداری مالی( بهار 1382 - شماره 1(20 صفحه - از 41 تا60
*       حساس یگانه،یحیی؛ خالقی بایگی،احمد (1383) .فاصله انتظاراتی بین حسابرسان و استفاده کنندگان از نقش اعتباردهی حسابرسان مستقل ، مجله بررسی های حسابداری و حسابرسی  (بهار 1383 - شماره 35 (16 صفحه - از 29 تا 44
*       مهام، کیهان و اکبری، علیرضا (1393). مقایسه برداشت های حسابرسان و استفاده کنندگان از گزارش حسابرسی تهیه شده براساس استاندارد جدید گزارشگری نسبت به صورت های مالی
*       همت فر، محمود و پورکریم، یعقوب (1389). بررسی فاصله انتظاراتی بین حسابرسان و استفاده کنندگان در مورد ویژگی های حسابرسان مستقل ، دانش حسابرسی
*       پوربهرامی، بابک و نامنی، زهره (1391).بررسی علل صدور گزارشات حسابرسی غیر مقبول در سازمان حسابرسی، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت(پاییز 1391) صفحه-از 107 تا 116
*       صلاحی نژاد، مریم و سعادت، شهرزاد (1393). تاثیر اعتبار حسابرسی در جذب کمک های بلاعوض در موسسات غیر انتفاعی، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت (بهار 1393)صفحه- از 79 تا 89
*       ولی پور، هاشم و مرادی، جواد (1391). مطالعه مقایسه ای دیدگاه مدیران و حسابرسان در ارتباط با تاثیر گزارشگری کنترل های داخلی بر بهبود گزارشگری مالی، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت (پاییز 1391) صفحه- از 1 تا 16 
*       American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1978) Commission on Auditors’Responsibilities: Report, "Conclusions and Recommendations". New York, NY: AICPA.
*       Coram, P., T. Mock, J. Turner, and G. Gray, (2011). "The communicative value of the auditor’s report". Australian Accounting Review (3): 235–252.
*       Duncan, T., and S. Moriarty, (1998). "A communication-based marketing model for managing relationships" . The Journal of Marketing 62 (2): 1–13
*       Gay, G., and P. Schelluch, (1993). “The impact of the long form audit report on users’ perceptions of the auditor’s role”. Australian Accountant Review 3 (2): 1–11.
*       Geiger, M, ( 1989). “The new audit report: An analysis of exposure draft comments. Auditing”: A Journal of Practice & Theory (Spring): 40–63.
*       Gold, A., U. Gronewold, and C. Pott , (2012). “The ISA 700 Auditor’s Report and the audit expectation gap: Do explanations matter? ” International Journal of Auditing (forthcoming).
*       Gray, G., J. Turner, P. Coram, and T. Mock, (2011). “ Perceptions and misperceptions regarding the unqualified auditor’s report by financial statement preparers, users and auditors”. Accounting Horizons
*       Guy, D., and J. Sullivan,(1988). “ The expectation gap auditing standards”. Journal of Accountancy (April)
*       Haddrill, S. (2011). "Speech by Stephen Haddrill" , chief executive of the U.K. Financial Reporting Council, to the European Commission Conference on Financial Reporting and Auditing on Thursday 10February 2011.
*       Han, J., K. Jamal, and H. Tan, ( 2011(.“ Auditors’ overconfidence in predicting the technical knowledge of superiors and subordinates”. Auditing: A Journal of Practice & Theory 30 (1): 101–119.
*       Hasan, M., S. Maijoor, T. Mock, P. Roebuck, R. Simnett, and A. Vanstraelen, (2005). “The different types of Assurance services and levels of assurance provided”, International Journal of Auditing, 9: 91–102.
*       Hatherly, D., I. Innes, and T. Brown(1991). “The expanded audit report—An empirical investigation”, Accounting and Business Research, (Autumn): 311–322.
*       Innes, J., T. Brown, and D. Hatherly, (1997). “The expanded audit report—A research study within the development of SAS 600. Accounting”, Auditing & Accountability Journal, 10 (5): 702–717.
*      Kwaku Asare, S & Wright.,M. (2012) " Investors’, Auditors’, and Lenders’Understanding of the Message Conveyed by the Standard Audit Report on the Financial Statements"., Accounting Horizons Vol. 26, No. 2 pp. 193–217