Providing a corporate tax model based on the quality of financial reporting

Document Type : Original Article

Authors
Fatemeh Hamzehnezhad
Hojjatallah Salari
Ali Amiri
Davood Khodadadi
Department of Accounting, BA.C, Islamic Azad University, Bandar Abbas, Iran.
10.22034/jmaak.2025.78708.4592
Abstract
The main purpose of financial reporting is to help all stakeholders of the company to make decisions, and the basis for making decisions regarding taxes due to companies is the profit from their business activities. Since the preparation of financial statements is the responsibility of management, management may manage profits for various reasons, including tax incentives. In this study, we intend to present a corporate tax model based on the quality of financial reporting. The present study was conducted in a quantitative manner, with a descriptive survey method, for a parametric sample. The statistical population of this study included 152 accounting, auditing, tax and finance experts and all those who are somehow involved in accounting and tax affairs. This data was collected by a questionnaire. The validity of this questionnaire was confirmed due to its use in similar organizations, and the reliability of this questionnaire was measured by Cronbach's alpha coefficient. In order to investigate the main objective of the study, the corporate tax model based on the quality of financial reporting has been examined from four different aspects: explanatory tax component, causal conditions of tax components, conditions underlying effective tax components, and intervening conditions of effective tax components. The results of the study showed that the explanatory tax component, causal conditions of tax components, conditions underlying effective tax components, and intervening conditions of effective tax components all have an effect on the quality of financial reporting.
Keywords
Tax evasion
Tax discrepancies
Financial statements
Accounting standards
  1. آقایی، محمدعلی، حسنی، حسن و اسدی، زینب. (1395). اهمیت محیط اطلاعات داخلی برای اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی، دوره8، شماره 4، صص 17-36.
  2. افضل نیا, سیدحسن. (1398). بررسی تأثیر انطباق مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بر فرصت رشد شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت, 2(11), 18-29.

 

  1. افلاطونی، عباس و بختیاروند، امین‌ امیر. (1395). تاثیر کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت افشا بر هزینه سرمایه:رویکرد متغیرهای ابزاری. حسابداری مالی، دوره8، شماره31، صص30-50.
  2. باباجانی، جعفر و عبدی، مجید. (1389). رابطه اصول راهبری شرکت‌ها و سود مشمول مالیات شرکت‌ها. پژوهش‌های حسابداری مالی. دوره2، شماره 3، صص65-85.
  3. بادآورنهندی، یونس، شریف‌زاد، غفور و خجسته، هیوا. (1395). مقایسه اثر رعایت اصل تطابق بر کیفیت گزارشگری مالی در بین شرکت‌های سالم،درمانده و ورشکسته مالی. حسابداری مالی، دوره8، شماره 29، صص 27-54.
  4. پورحیدری، امید و سروستانی، امیر. (1392). شناسایی و تبیین عوامل موثر بر مدیریت مالیات. دانش حسابداری، دوره4، شماره 12، صص 89-110.
  5. رحمانی، علی و اربابی، زهرا. (1393). رابطه تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی با مدیریت سود. پژوهش‌های تجربی حسابداری، دوره3، شماره 4 ، صص 61-83.
  6. خواجوی، شکرالهی و کیامهر، محمد (1394)" بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". پژوهشنامه مالیات، شماره 26 ،87-108
  7. سپاسی، سحر و فتحی، زهرا. (1394). تاثیر حاکمیت شرکتی بر سیاست‌های تقلیل دهنده مالیاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مدیریت، دوره8، شماره 25، صص 49-59.
  8. صدیقی, روح الله. (1399). کیفیت حسابرس، مدیریت سود و اجتناب مالیاتی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 12(46), 169-186.  - doi: 10.22034/iaar.2020.112787
  9. ملکیان، اسفندیار، فرزاد، سروه، (1396)، تأثیر حسابرسی مالیاتی بر رابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی و قطعی: مطالعه موردی استان های آذربایجان شرقی، غربی و شرق و جنوب تهران، فصلنامه پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، مقاله 2، دوره 1، شماره 88 ، صفحه.12- 2
  10. مهرانی، ساسان و سیدی، سیدجلال. (1393)، بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و اختلاف مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، دوره6، شماره 24، صص 50-75.
  11. Akins, B. K., Ng, J., and Verdi, R. S. (2012). Investor Competition over Information and the Pricing of Information Asymmetry. The Accounting Review, Vol. 87, No. 1, Pp. 35–58.
  12. Aksu, M., Arman, K. (2006). Transparency and disclosure scores and their determinants in the Istanbul Stock Exchange. Corporate Governance: An International Review Vol. 14, No. 4, Pp. 277-296.
  13. Gallemore,  J.,  Labro,  E.  (2015).  The Importance  of  the  Internal  Information Environment for Tax Avoidance. Journal of Accounting and Economics, Vol. 60, No. 1, Pp. 149-167.
  14. Givoly, D., Hayn, C. K., Katz, S. P. (2010). Does Public Ownership of Equity Improve Earnings Quality?. The Accounting Review, Vol. 85, No. 1, Pp. 195–225.
  15. Guenther, David,Steven R. Matsunaga, Brian M. Williams, (2016) “Tax Avoidance, Tax Aggressiveness, Tax Risk and Firm Risk”,August 2016, University of Oregon - Department of Accounting, working paper, available on this address:http://papers.ssrn.com Vol. 25 (3), 47–63.
  16. Hoffman, W. H. (1961). The theory of tax planning. The Accounting Review, Vol. 36, No. 2, Pp. 274–281.
  17. Hanken.A.(2018). Adoption of tax and diagnostic taxes on profit management. Journal Of Accounting And Economics. 50(1), 2–19.
  18. Hanlon, M. Maydew, L. Shevlin, T. (2014).” Book-Tax Conformity and the Information Content of Earnings”. Social Sciences Research Network Electronic Paper Collection:http: 74(1), 29–58.
  19. Hogan, B., and T. Noga (2012). 'The association between changes in auditor provided tax services and corporate tax avoidance'. Working paper, Northeastern University and Bentley University. 24. Lev, B., and Nissim, D. (2004). 'Taxable income, future earnings,and equity values'. Accounting Review, 79(4), 1039-1074.
  20. Lanis, R., Richardson. G. (2011). The effect of board of director composition on corporate tax aggressiveness. Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 30, No. 1, Pp. 50-70.
  21. Li. Leon & Kuo. Chii-Shyan (2017). CEO equity compensation and earnings management:The role of growth opportunities. Finance Research Letters. journal homepage. Vol. 34, No. 2, pp. 93-116.
  22. Linda H. Chen, Dan S. Dhaliwal, and Mark A. Trombley, (2012). “Consistency of Book-Tax Differences and the Information Content of Earnings”. Journal of the American Taxation Association, Vol. 34, No. 2, pp. 93-116.
  23. Mayberry, M. A., McGuire, S. T., & Omer, T. C. (2015). 'Smoothness and the Value Relevance of Taxable Income'. The Journal of the American Taxation Association, 37(2), 141-167.
  24. Mayberry, M. A., McGuire, S. T., and Omer, T. C. (2013). 'Smoothing taxable income, tax avoidance, and the information content of taxable income'. American Taxation Association Midyear Meeting: New Faculty/ Doctoral Student Session.
  25. Maydew, E., and Shackelford, D. (2007). 'The changing role of auditors in corporate tax planning in taxing corporate income in the 21st century', edited by A. J. Auerbach, J. R. Hines, Jr., and J. B. Slemrod. 307-337: Cambridge, U.K.: Cambridge University Press.
  26. Minnick, K., Noga, T. (2010). Do Corporate Governance Characteristic Influence Tax Management. Journal of Corporate Finance, Vol. 16, No. 5, Pp. 703-718.
  27. Rego, S., and Wilson, R. (2012). 'Equity risk incentives and corporate tax aggressiveness'. Journal of Accounting Research, 50, 775-809. 29. Sandmo, A. (2005). 'The theory of tax evasion: A retrospective view'. National Tax Journal, 643-663.