Comparative study of readability techniques and comprehensibility of public sector accounting standards

Document Type : Original Article

Authors
faramarz khakbazian 1
Mohammadreza Mehrabanpour 2
Zohreh Hajiha 3
1 Accounting PhD student, Department of Accounting, kish International Branch, Islamic Azad university, kish Island, Iran.
2 Associate Professor, Department of Accounting and Financial Management, University of Tehran
3 Professor, Department of Accounting South Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
Abstract
The purpose of this study is to analyze the content and assess the readability and understandability of public sector accounting standards in Iran, which is useful in assessing the need to improve the development and application of public sector accounting standards and thus improve financial reporting and monitoring public sector performance. The present research is applied in terms of purpose and descriptive in terms of implementation and has been done by content analysis method. In order to find the answers to the research questions, it was necessary to measure readability and understandability, so for this type of measurement and determining the degree of difficulty, The Close Flash and Close Indicators Method was implemented, which based on this method, the texts of 16 Public Sector Accounting Standards were examined. The statistical sample was randomly selected by selecting three hundred word texts from the first, middle and last sections of each standard. The tool used in this research is a researcher-made test with a number of blanks of standard texts by selecting a simple random sample from each group. To perform the Flash / Diani method, after counting the number of sentences and syllables in each sample, the Flash score of each sample was in accordance with the readability index and the ability to understand Flash / Diani, which was localized in Persian language texts. The findings showed that according to the method of measuring the readability of Flash, most public sector accounting standards are very difficult in terms of readability and
Keywords
Public Sector Accounting Standards
Legibility
Tax Evasion
Tax effort
Tax Capacity
نظام حسابداری بخش عمومی ، تالیف وزارت امور اقتصادی و دارایی ، انتشارات راه ثریا ، سال 1394
استانداردهای حسابداری بخش عمومی ، تالیف کمیته تدوین استانداردهای حسابداری دولتی، انتشارات سازمان حسابرسی ، سال 1395
روش شناسی تحلیل محتوا با تاکید بر تکنیک های خوانایی سنجی و تعیین ضریب درگیری متون ، تالیف سیف اله فضل الهی و منصوره ملکی توانا ، سال 1389
صورت های مالی اساسی ، تالیف عزیز عالی ور ، انتشارات سازمان حسابرسی ، سال 1374
مدیریت مالی بخش عمومی ، ترجمه دکتر بتول زارعی ، انتشارات سازمان حسارسی ، سال 1393
بررسی رابطه مدیریت سود و خوانایی گزارش های سالانه مطالعه موردی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ، دکتر زهره حاجیها و فرامرز خاکبازیان ، سال 1397
ارزیابی خوانایی و قابلیت فهم استانداردهای حسابداری از منظر حسابداران و حسابرسان با استفاده از شاخص فلش و کلوز ، دکتر قدرت اله طالب نیا و اعظم سروی ، سال 1397
تبیین فرمول های خوانایی به عنوان روشی اساسی در تحلیل محتوای کتاب های درسی ، دکتر رضا جعفری هرندی و دکتر سید ابراهیم میر شاه جعفری ، سال 1389
پیرایش، سجاد(1393). تحلیل محتوای متن کتاب های بخوانیم و بنویسیم پایة چهارم ابتدایی در سال 92-93 بر اساس فرمول خوانایی گانینگ و فرای(پایان نامة کارشناسی ارشد). دانشگاه آزاد اسلامی واحد مرودشت. دانشکده علوم تربیتی و روانشناسی.
دیانی، محمدحســین(1379). سنجش خوانایی نوشته های فارسی؛ خوانا نویسی برای کودکان، نو سوادان و نوجوانان. مشهد: کتابخانه رایانهای.
رسولی، مهستی و امیر آتشانی، زهرا(1390). تحلیل محتوا با رویکرد کتب درسی. تهران: جامعه شناسان.
شــعبانی، امامعلی و رزا معماری(1392). تحلیل محتوای متون درســی تاریخ دانشــگاه ها با تأکید بر تکنیک سطح خوانایی فرای. دو فصلنامه علمی و پژوهشی پژوهش و نگارش کتب دانشگاهی، 17(28)، 77-96
شعبانی، حسن(1386). مهارتهای آموزشی (جلد دوم) روشها و فنون تدریس. تهران: سمت.
فضل الهی، سیف ا... و ملکی توانا، منصوره(1390). ارزیابی و سنجش خوانایی کتاب علوم پایه سوم ابتدایی بر اساس پنج فرمول فرای، گانینگ، فلش، لافلین و کلوز. فصلنامه مطالعات برنامة درسی ایران، 22، 141-162
فضل الهی، ســیف ا... (1389) روششناســی تحلیل با تأکید بر تکنیک های خوانایی سنجی و تعیین ضریب درگیری متون، مجله عیار پژوهش در علوم انسانی، 3، 71-94
فضل الهی، ســیف ا... (1374). ارزشــیابی و تحلیل محتوای کتاب زبان انگلیسی سال سوم راهنمایی تحصیلی بر اساس مدل های تحلیل محتوی و بررسی دیدگاه دبیران مربوطه (پایان نامه کارشناسی ارشد علوم تربیتی.) دانشگاه آزاد اسلامی واحد خوراسگان اصفهان.
شعبانی، حسن (۱۳۸۷)، مهارت های آموزشی و پرورشی، تهران : سمت
لوپیانکا، مری آلن (۱۳۸۵). نحوه نگارش و تهیه کتاب درسی دانشگاهی، ترجمه مجیدخیام دار، تهران: سمت
جعفری هرندی، رضا( ۱۳۷۵)، «ارزشیابی و تحلیل محتوای کتاب فیزیک ۱ نظام جدید»، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد خوراسگان.
 
Charzynska, E. Debowski, L. (2015). Empirical verification of the polish formu of Text Difficalty. Cognitive Studies, 15, 125-132.
Chen. J. (2012). A Survey of New Readibility Formulas. US-China Foreign Language, 10(12), 1779-1783.
DuBay, W. H. (2004). The Principles of Readability. Retrieved from http://www.impact-information.com/  impactinfo/readability02.pdf
Graesser, A.C., McNamara, D.S., Cai, Z., Conley, M., Li, H., & Pennebaker, J. (2014). Coh-Metrix measures text characteristics at multiple levels of language and discourse. The Elementary School Journal, 15(2), 210-229
Humphreys, A. H. & Humphreys, J. T. (2013). Reading difficulty levels of selected articles in the Journal of Research in Music Education and Journal of Historical Research in Music Education. Music Education Research International, 6, 15-25.
Marnell, G. (2008). Measuring Readibility: Part 1: The Spirit is willing but the Flesch is Weak. Southern  Communicator, 14, 12-18
Berelson, B. (1925), ‘’Content Analysis in Communication Research ‘’.Glencoe, III.
Borg Walter R.D.Meredith Gall & P.Joyce Gall (2003). Educational Research: An Introduction, 7th ed.New York : Longman
Rachappa Shette , Readability of Indian Accounting Standards and International Financial Reporting Standards   -  IIMK/WPS/ Standards   -  IIMK/WPS/324/FIN/2019/03   MARCH  2019
Charzynska, E. Debowski, L. (2015). Empirical verification of the polish formu of Text Difficalty. Cognitive Studies, 15, 125-132.
Chen. J. (2012). A Survey of New Readibility Formulas. US-China Foreign Language, 10(12), 1779-1783.
Graesser, A.C., McNamara, D.S., Cai, Z., Conley, M., Li, H., & Pennebaker, J. (2014). Coh-Metrix measures text characteristics at multiple levels of language and discourse. The Elementary School Journal, 15(2), 210-229
Humphreys, A. H. & Humphreys, J. T. (2013). Reading difficulty levels of selected articles in the Journal of Research in Music Education and Journal of Historical Research in Music Education. Music EducationResearch International, 6, 15-25
Marnell, G. (2008). Measuring Readibility: Part 1: The Spirit is willing but the Flesch is Weak. Southern Communicator, 14, 12-18. - http://school.discovery.com/schrockguide/fry/fry.html.
Johnson, R. K. (1998), "Readability", School Science Review, 212, 60, pp.562-56 -  McNamara, Jim R. (2003), Media Content Analysis, web: www.carma.com.
Neuendorf, Kimberly A. (2002), the Content Analysis Guide Book, USA: Sage Publication.
Bergmann A.ET AL. (2006) Anforderungen der finanzstatistik an  den kontenplan des HRM2, Winterthur/bern.
Bergmann, A. (2006B) ‘d Accounting standards matter if the reporting entity already applies accrual accounting? Lessons from the city of kloten case’, public fund digest, ICGFM (Hrs.) 1/v1, 47-62.
Board of trustees of the federal Hospital insurance and federal supplementary medical insurance trust funds (2006) annual report, Washington D
Bolz, U. (2005) Public Private partnership in der schweiz, Zurich: schulthess. Economist ‘the invasion of the sovereign-wealth funds. The economist, vol. 386, Nr. 8563,2008,11.