The Investigation of International Financial Reporting Standards (IFRS), with emphasis on the implementation of Expected Credit Loss Model (ECL) in Iranian Banks

Document Type : Original Article

Authors
Ali Rezaei 1
zahra pourzamani 2
1 PHD Student, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
2 Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Iran, Tehran
Abstract
The preparation of financial statements of banks according to International Financial Reporting Standards has been binding and Applied to banks since the beginning of 2016, but before that, no measure was taken for reduce systematic risk, also, lack of  the data and information and Appropriate software and rating agencies have been Another problem for banks to implement international financial reporting standards, and concurrence of this issue with the main problem of banks, the unrestrained growth of bad debts, have made the banks in a very uncertain conditions. According to most experts, in order to reduce the bad debts, necessary actions should be taken to implement the expected Credit model in International Financial Reporting Standards No. 9, in line with this, This study investigates the International Financial Reporting Standards (IFRS), with emphasis on Expected Credit losses Model (ECL) in Iranian Banks. Accordingly, the required information was gathered mainly through library studies and opinion of the experts through a fuzzy Delphi method and, in essential cases, by interviewing. In the current research, the main objective is to evaluating the current status that is International Accounting Standards (IAS39) and to Achievement to an appropriate model (expected loss model) for accounting and financial reporting of Iranian banks. Based on the findings of this study, the key factors of an appropriate accounting and financial reporting model for the facilitie (expected loss model) has been Explain and proposed.
Keywords
International Financial Reporting Standards
Implementioned Depreciation Model
Expected Credit loss Model
bad debts

  1. . پورزمانی، زهرا و  بنائی ، مریم .(1396). تأثیر عوامل فرهنگی بر اجرای استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی، مجله پژوهش های تجربی حسابداری دانشگاه الزهرا ، سال ششم ، شماره 4 ( پیاپی24) ، ص ص 202-177.

    1. پوریانسب ، امیر و مهرانی ،ساسان .(1379). سرمایه گذاری ، ارزش متعارف ،فروپاشی بهای تاریخی نقد و بررسی استاندارد حسابداری مالی ، مجله حسابدار ،شماره141 ، ص ص 17-14.
    2. دادبه، فاطمه .(1395). قوانین کاهش ارزش در استاندارد گزارشگری مالی بین المللی شماره 9 (IFRS9) چالش های اجرا و راه حل های بالقوه ، همایش ملی نقش مدیریت استراتژیک و سیستم های اطلاعاتی حسابداری در اقتصاد مقاومتی.
    3. رودرینگر و کرایک .(1386). بررسی هماهنگ سازی حسابداری در سطح بین المللی با استفاده از دیدگاه هگل ترجمه دکتر ساسان مهرانی و امین ناظمی ،مجله حسابدار ،شماره187 ،ص ص44-35.
    4. سرمد ،زهره .(1391). روش های تحقیق در علوم رفتاری، تهران . انتشارات آگاه، ص 250.

    6.صالح نژاد ، سید حسن. (1376). هماهنگ سازی استانداردهای حسابداری، فصلنامه بررسی های حسابداری ، سال پنجم ، شماره های 18 و 19

    1. فروغی،داریوش ، اشرفی ، مجید .(1388). استانداردهای جهانی حسابداری :چالشها و فرصتها ، مجله حسابدار رسمی ،شماره 8، صص103-96.

    8.مهرانی ، ساسان و امین ناظمی. ) 1386 .( بررسی هماهنگ سازی حسابداری در سطح بین المللی با استفاده از دیدگاه های دیالکتیک هگل هم ریختگی و دانش - قدرت فوکو ، نشریه حسابدار، سال بیست و دوم ، شماره 187

    1. نوروش ، ایرج .(1381). بررسی ارزشهای فرهنگی در ایران و امکان دستیابی به هدف ارائه به نحو مطلوب استانداردهای بین المللی حسابداری ، فصلنامه علمی و پژوهشی بررسی های حسابداری و حسابرسی ،دوره 9 ،شماره 1 ، ص ص 79 – 59 .
    2. نونهال نهر ، علی اکبر .(1387). تحلیل بر فرآیند هماهنگ سازی استانداردهای حسابداری و نقد گرایش به آن در ایران ، مجله حسابدار ،شماره199 ، ص 3.
    3. وکیلی فرد ،حمیدرضا .(1388). نقدی بر استانداردهای یکپارچه حسابداری ، مجله حسابدار ،شماره 17، ص37 ، تهران.
    4. 12. هدایتی، علی و یزدانی ، شهره .(1397). شناسایی نیازهای آموزشی جامعه حسابداران رسمی ایران در ارتباط با پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در ایران، فصلنامه علمی و پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال هفتم ، شماره 27 ، ص ص 152-137.