بررسی تغییر حسابرس مستقل بر محتوای اقتصادی اطلاعاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد بین المللی خرمشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، خرمشهر، ایران

2 گروه حسابداری، واحدآبادان، دانشگاه آزاداسلامی، آبادان، ایران .

3 گروه ریاضی و آمار ، واحدایذه، دانشگاه آزاداسلامی، ایذه، ایران

4 گروه اقتصاد، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران.

چکیده

چکیده
شرکت‌ها ممکن است به دلایل گوناگون تصمیم بر تغییر حسابرس و انتخاب حسابرس جایگزین داشته باشند . دوره جستجو برای حسابرس جایگزین می‌تواند محتوای اطلاعاتی مهمی را به همراه داشته باشد.از عوامل مؤثر بر محتوای اقتصادی(بیان صادقانه) می‌توان نظام‌های قانونی، اقتصاد سیاسی، اندازه شرکت، اهرم‌های مالی، میزان سودآوری، تمرکز مالکیت، ترکیب هیئت ‌مدیره و در نهایت حسابرسی اطلاعات مالی و جایگزینی حسابرس را نام برد.هدف این پژوهش بررسی تغییر حسابرس مستقل بر محتوای اقتصادی اطلاعاتی شرکت‌های پذیرفته‌شده ، بین سال‌های 1395 الی 1398 می‌باشد . رویدادهای اقتصادی، منابع و تعهدات موضوع حسابرسی را به طور عام و نحوه حسابرسی شرکت را به طور خاص تشکیل می‌دهند. اما جنبه‌های خاص پدیده‌های موجود در دنیای واقعی که حسابرسی با آنها سروکار دارد کیفیت اطلاعات است. تغییر حسابرس باعث افزایش هزینه‌های حسابرسی می‌شود ، همچنین شناخت حسابرس از واحد مورد رسیدگی از دست می‌رود. به این دلیل که کیفیت حسابرسی کاهش می‌یابد. از سوی دیگر حسابرس جدید دیدگاه‌ها و توجه خاصی به ریسک‌ها دارد و کمتر تحت تأثیر روابط است. لذا کیفیت حسابرسی افزایش می‌یابد. علاوه بر این، تغییر حسابرس ممکن است بر عملکرد شرکت نیز تأثیر مثبت یا منفی بگذارد. حسابرسی صورت‌های مالی و سایر اطلاعات مالی از مهمترین ابزارهای حصول اطمینان از شفافیت اطلاعات شرکت‌ها به شمار می‌رود. حسابرسان مستقل از طریق اطلاعات مورد رسیدگی آلودگی‌ها را از اطلاعات مالی می‌زدایند و موجب شفافیت اطلاعاتی شرکت‌ها می‌شوند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating the change of independent auditor on the economic information content of companies listed on the Tehran Stock Exchange

نویسندگان [English]

  • seyed taha eghbali nasab 1
  • hoshang amiri 2
  • Mohammad Khodamoradi 3
  • soghra ghobadi 4
1 Department of Accounting, , Khoramshahr International Branch, Islamic Azad University, Khoramshahr, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Abadan Branch, Islamic Azad University, Abadan, Iran
3 Assistant Professor, Department of Mathematics and Statistics, Izeh Branch, Islamic Azad University, Izeh, Iran
4 Department of Economics, Ahvaz Branch, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
چکیده [English]

Abstract
Companies may decide to change auditors and select a replacement auditor for a variety of reasons. The search period for an alternative auditor can bring important information content. Factors affecting economic content (honest expression) include legal systems, political economy, company size, financial leverage, profitability, ownership focus, staff composition. The director and finally the audit of financial information and the replacement of the auditor. The purpose of this study is to investigate the change of the independent auditor on the economic information content of the accepted companies, between the years 2016 to 2019. Economic events, resources and liabilities constitute the subject of the audit in general and the manner of auditing the company in particular. But the special aspects of real-world phenomena that auditing deals with are the quality of information. Changing the auditor increases the cost of the audit, and the auditor loses knowledge of the entity. Because the quality of the audit is reduced. The new auditor, on the other hand, has a particular view of risks and is less affected by relationships. Therefore, the quality of auditing increases. In addition, the change of auditor may have a positive or negative effect on the performance of the company. Auditing financial statements and other financial information is one of the most important tools to ensure the transparency of companies' information. Independent auditors remove impurities from financial information through the information under review and provide corporate information transparency.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Keywords: Independent Auditor Replacement
  • Economic Content Information،Honest Expression

مراجع

  • آزادی ، کیهان ، وزیری ، علیرضا (1397)، تأثیر گزارش حسابرسی بر محتوای اطلاعات مالی ، رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری ، شماره 10 ، جلد چهارم ، ص 1-19.
  • بولو ، قاسم ، مهام ، کیهان ، گودرزی ، اسماعیل (1389). تغییر حسابرس مستقل و شفافیت اطلاعاتی شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران ، مجله دانش حسابداری ، سال اول ، شماره 1 ، صص 11-135.
  • بذرافشان ، سعید (1397). بررسی اثر دوره جستجو برای حسابرس جایگزین بر حق‌الزحمه حسابرسی نخستین ، مجله دانش حسابداری ، دوره نهم ، شماره 1 ، صص 171-194.
  • حقدادی ، محمدرضا ، گرکز ، منصور (1399)، بینش کمیته حسابرسی و تغییر حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران ، فصلنامه دانش حسابرسی ، سال بیستم ، شماره 78 ، صص 52-71.
  • خالق،علیرضا.(1388)، شفافیت شرکتی در ایران و عوامل مؤثر بر آن، مطالعات حسابداری ، شماره 21 ، صص 87-92.
  • خدادادی، و.، فرازمند، ح.، و طباطبائی، س. ف. (1392). تأثیر به‎موقع بودن و محافظه‌کاری بر محتوای اطلاعاتی سود شرکت‌های پذیرفته‎شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 3 (1)، 92-75.
  • دارابی ، رویا ، چناری بوکت ، حسن ، محمودی خاتمی ، مرجان (1395)، کیفیت افشا و پیامدهای اقتصادی اطلاعات حسابداری ، فصلنامه علمی و پژوهشی حسابداری مدیریت ، سال نهم ، شماره سی و یکم ، صص 82-102.
  • عارف منش ، زهره ، میرحاجی طرزجانی ، زهراالسادات (1400)، بررسی تاثیر دوره جستجوی حسابرس به عنوان علامت ریسک حسابرسی بر انتخاب حسابرس و حق‌الزحمه حسابرسی ، دانش حسابرسی ، سال بیست و یکم ، شماره 82، صص 75-92.
  • مدرس ، احمد ، ابراهیمی ، حسین ، عزیز خانی ، محسن (1392) . حفاظ‌های مؤثر بر استقلال حسابرس در برابر تهدید صاحب‌کار به جایگزینی وی ، پژوهش‌های تجربی حسابداری ، سال پنجم ، شماره 19 ، صص 155-179.
  • مسیح آبادی ، ابوالقاسم ، آتشی گلستانی ، حجت اله (1396).فرضیه‌ها و پیامدهای تغییر حسابرس ، مطالعات حسابداری و حسابرسی ، شماره 24 ، صص 69-84.

ب- منابع انگلیسی:                                                             

  • Aliout, Richard G .Brody ,And Kurt Pany (2017), " Audit Firm Rotation and Audit Quality" , Journal Of Cpa, January, vollo.
  • Askoweder Hougan(2018) ," Mandatory AuditorRotation : A Mean Of Redueing The Expectation Gap? " , Univercity Giessen, p ,19.
  • Beti, T.B., Fernali,W.R., Shackelford, D.A. (2019). Auditors' perceived business risk and audit fees: Analysis and evidence. Journal of Accounting Research,39(1), 35-43.
  • Chan, D. and A. Schiff (2006), ‘CPA Switches and Associated Market Reactions’,The Accounting Review, Vol. 56, (April), pp. 326341-.
  • Chye Ko , E. S.,(2001), "Factors Associated with Auditor Change: A Singapore Study." Accounting and Business Research, Vol. 31(1), PP. 133-44.

 

  • Chenian . Charles, J. P.; Chen, X. S.; and X. Wu, (2012), "Auditor Changes Following a Big 4 Merger with a Local Chinese Firm: A Case Study." Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 29, Issue. 1, PP. 41-72.
  • Cohen, K., Lin L. K. and Zhou, J. (2015). Audit Quality and Earnings Management for Taiwan IPO Firms. Managerial Accounting Journal, 20 (1), 86-104
  • Coul .M.Chung II(2014), "Selective Mandatory Auditor Rotation AndAudit Quality", an Fmprical Investigation Of Auditor Designation Policy in Korea". Working Paper.
  • Diana, W. N.;, P.; and Maghdad,(2019), "Causes and Consequences of Audit Shopping: An Analysis of Audit Shopping: An Analysis of Auditor Opinions, Earnings Management, and Auditor Changes, Quarterly." Journal of Business and Economics, Vol. 45, No. 1 and 2, PP. 69-87.
  • Davidesoun, M., Knechel, R. (2018). Does corporate tax aggressiveness influence auditpricing? Contemporary Accounting Research, 31(1), 284-308.
  • Hodit, J. N. L. A.; and Kooki. Omer ,(2005),"Exploring the Term of the Auditor–
    Client Relationship and the Quality of Earnings: A Case For Mandatory Auditor Rotation?."The Accounting Review, Vol. 78 (3), PP. 779-800.

  • Francis J. R. and E. R. Wilson ,(1988), "Auditor Change: A Joint Test of Theories Relating to Agency Cost and Auditor Differentiation", The Accounting Review, October,PP. 663-683.
  • Goush A. and Teng K(2018) ." Auditor tenure and audit reporting failures" . Auditing : A journal of practice & theory , Vol 21,Issuel, pp 68 – 78.
  • -Gonzales, S. K.,. & Garsiya, K. B. (2019). Client engagement risks and the auditor search period. Accounting Horizons, 25 (4). 685–702.
  • Galeterz Law, Philip.(2017). Auditors’ perceptions of reasonable assurance in audit work and the effectiveness of the audit risk model, Asian Review of Accounting , 16(2), 160-178
  • Havard .N. Hudaib, M. and T. E. Cooke, (2021),"The Impact of Managing Director Changes and Financial Distress on Audit Qualification and Auditor Switching." Journal of Business Finance and Accounting, No. 32 (9/10), PP. 1703-1739.
  • Jansoun Z. and Laiz .M. (1995). Auditor resignations: Clientele effects and legal liability. Journal of Accounting and Economics, 29(2), 173-205.
  • Jeri , W. B.Mounero T. Lys ,(2007), "The Target for Audit Services: Evidence from Voluntary Auditor Change." Journal of Accounting and Economics, No. 12, PP. 281-308.
  • Kameran .M. C. and F. Elikai ,(2015), "Auditor Changes: A Note on the Policy Implications of Recent Analytical and Empirical Research." Journal of Accounting, Auditing and Finance, Vol. 3, No.1, PP.78-86
  • Kalberiz, V., Son,M.& Song,H. (2051). Auditor search periods as signals of engagement risk: Effects on auditor choice and audit pricing. Advances in Accounting , 37, 15–29..
  • Khalil and Annaslisa, Prencipe and Marco,Trombetta ( 2017), " Earnings management , audit tenure and auditor changes: does mandatory auditor rotation improve audit quality?
  • Lionkes Son M. (2000). Timing of auditor terminations and client firm risk, Managerial Auditing Journal, 34(6), pp. 650-672.
  • Mand .B. Nagy, A. L. ,(2017), "Mandatory Audit Firm Turnover, Financial Reporting Quality, and Client Bargaining Power: The Case of Arthur Andersen." Accounting Horizons, Vol. 19 (2), PP. 51-68.
  • Marakameran J., Petri S. (2008). Risk in audit pricing: The role of firm-specific dimensions of risk. Advances in International Accounting, 18, 141-151.
  • Maneli, V., ,M.& Jang,H. (2006). Auditor search periods as signals of engagement risk: Effects on auditor choice and audit pricing. Advances in Accounting , 37, 15–29.
  • Nagei, A. & Tang, C. Y. (2005) Auditor resignation and risk factors. Accounting Horizons,29 (3) , 529–549

 

  • Pouri, K. C.; Kenneth J. R.; and S. L. Tiras ,(2021), "Audit Switching Risk and Lending Decisions." Commercial Lending Review, Vol. 5 (25), PP. 35-38.

 

  • Racou TLin, Z. J. and L. Ming ,(2010),"The Determinants of Auditor Switch from the Perspective of Corporate Governance in China." Advances in International Accounting, Vol. 18, Issue. 1, PP. 117-127.

 

  • Schroeder, J.H., Hogan, C.E. (2015). The impact of PCAOB AS5 and the economic recession on client portfolio characteristics of the Big 4 audit firms. Journal of Practice & Theory, 32(4), 95-127
  • Smith, D. B. ,(1986), "Auditor ‘Subject To’ Opinions, Disclaimers, and Auditor Change."  Auditing, Vol. 6 (3), PP. 95-108.
  • Tap W.W., Marcolin, B., Newsted, P. (2018). A partial least squares latent variable modeling approach for measuring interaction effects: Results from a Monte Carlo simulation study and voice mail emotion/ adoption study. Proceedings ofthe 17th International Conference on Information Systems, Cleveland, Ohio,December 16-18.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار