تبیین و ارائه چارچوب مفهومی تردید حرفه‌ای حسابرسان، تفاوت‌های فردی، اهداف رفتاری و اقدامات در این زمینه: آزمون تئوری رفتار برنامه‌ریزی‌شده

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکترای حسابداری، واحد تنکابن، دانشگاه آزاد اسلامی، تنکابن، ایران

2 استادیار حسابداری،گرو ه حسابداری،واحد چالوس،دانشگاه آزاد اسلامی،چالوس،ایران

3 استادیار حسابداری،گروه حسابداری،واحد تنکابن،دانشگاه آزاد اسلامی،تنکابن، ایران

4 استادیار حسابداری،گرو ه حسابداری،واحد رودسر و املش،دانشگاه آزاد اسلامی،رودسر و املش، ایران

چکیده

هدف این تحقیق تبیین و ارائه چارچوب مفهومی تردید حرفه‌ای حسابرسان، تفاوت‌های فردی، اهداف رفتاری و اقدامات در این زمینه با آزمون تئوری رفتار برنامه‌ریزی‌شده، است. پژوهش از نظر هدف کاربردی و شیوه گردآوری اطلاعات تحقیق «توصیفی» و از نوع «همبستگی» است. جامعه آماری شامل تمامی حسابرسان تهران است. روش نمونه‌گیری طبقه‌بندی و توزیع پرسشنامه تصادفی می‌باشد. تعداد نمونه استفاده از روش PLS، 300 نفر تعیین شد که پس از توزیع 350 پرسشنامه 304 پرسشنامه قابل استفاده برگشت داده و تحلیل شد. به منظور جمع آوری داده ها از پرسشنامه قصد شک و تردید حسابرسی هارت (2010)، پرسشنامه اقدامات رفتاری جانسن و همکاران (2021) پرسشنامه دانش حسابرس جانسن و همکاران (2021)، پرسشنامه مقیاس تجربه (سابقه کاری) جانسن و همکاران (2021)، پرسشنامه شجاعت اخلاقی هانا و آوالیو (2010) و پرسشنامه تئوری رفتار برنامه ریزی شده جانسن و همکاران (2021)، استفاده شد. نتایج نشان داد که بین تفاوت‌های فردی ازجمله جنسیت، تجربه، دانش خاص وظیفه و شجاعت اخلاقی با ویژگی‌های تردید حرفه‌ای رابطه معناداری دارد و نگرش، هنجارهای ذهنی و کنترل رفتاری با ویژگی‌های تردید حرفه‌ای رابطه معناداری دارد. و تردید حرفه‌ای حسابرس با جستجوی بیشتر شواهد حسابرسی، پرسش بیشتر پیرامون شواهد حسابرسی و تعلیق قضاوت در شواهد حسابرسی رابطه معناداری دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Explaining and presenting the conceptual framework of auditors' professional skepticism, individual differences, behavioral goals and actions in this field: a test of the theory of planned behavior.

نویسندگان [English]

  • kamran Esmailzadeh Aghdam 1
  • nemat Rostami Mazoui 2
  • mahmood samadi largani 3
  • behnam Gilani Nia 4
1 Accounting PhD student, Tonkabon branch, Islamic Azad University, Tonkabon, Iran
2 Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Chalus Branch, Islamic Azad University, Chalus,Iran,
3 Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Tonkabon Branch, Islamic Azad University, Tonkabon, Iran,
4 Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Rudsar and Amlesh Branch, Islamic Azad University, Rudsar and Amlesh, Iran
چکیده [English]

The purpose of this study is explain and provide a conceptual framework for auditors' professional skepticism, individual differences, behavioral goals and actions in this field using the theory of planned behavior test. The present study is "descriptive" in terms of applied purpose and in terms of method of collecting research information and is of "correlation" type. The statistical population of the present study includes all auditors in Tehran. The sampling method in the present study is to classify and distribute the questionnaire randomly. The number of samples using PLS method was determined to be 300. After distributing 350 questionnaires, 304 usable questionnaires were returned and analyzed. In order to collect data from Hart Audit Doubt Intention Questionnaire (2010), Johnson et al.'s Behavioral Action Questionnaire (2021) Auditor Johnson et al.'s Knowledge Questionnaire (2021), Johnson et al.'s Experience Scale Questionnaire (2021) , Hannah and Avalio (2010) Moral Courage Questionnaire and Johnson et al. (2021) Planned Behavior Theory Questionnaire were used. The results showed that there is a significant relationship between individual differences such as gender, experience, duty-specific knowledge and moral courage with the characteristics of professional skepticism. The results also showed that attitude, mental norms and perceived behavioral control have a significant relationship with the characteristics of professional skepticism. Finally, skepticism of the auditor's profession is significantly related to more search for audit evidence, more questions about audit evidence, and the suspension of judgments about audit evidence.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Professional skepticism
  • Individual differences
  • Behavioral goals
  • Measures
  • Theory of planned behavior

مراجع

ولیان، حسن.، و صفری گرایلی، مهدی. (1397). ارائه الگویی برای درک تردید حرفه‌ای حسابرسان با رویکرد تحلیل محتوا. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 7(25), 11-28.
نازی، سیده‌فریبا؛ خلیفه‌سلطانی، سیداحمد؛ سلیمانی، غلامرضا (1394)؛ اثر تردید حرفه‌ای حسابرس داخلی بر قضاوت حرفه‌ای در کشف تقلب؛ پایان‌نامه کارشناسی ارشد؛ دانشگاه الزهرا (س)، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی.
ساریخانی، مهدی؛ ایزدی نیا، ناصر و سعید دائی کریم زاده (1398). بررسی قصد گزارشگری تقلب با استفاده از تئوری رفتار برنامه‌ریزی‌شده و نقش تعدیل گری شدت اخلاقی، مجله علمی دانش حسابداری مالی، 6 (1)، 75-105.
حسینی، سیدحسین؛ نیکومرام، هاشم و علی‌اکبر رضایی (1394). تبیین مؤلفه‌های تأثیرگذار بر تردید حرفه‌ای حسابرسان با تکیه‌بر ابعاد فردی، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، 8 (25)، 13-27.
بایرامی بارازی، سعید و رضایی، غلامرضا (1396). بررسی تأثیر تجربه حسابرس بر میزان تردید حرفه‌ای حسابرسان از دیدگاه حسابرسان شاغل در موسسه‌های حسابرسی، کنفرانس ملی تحولات نوین در مطالعات و حسابداری، مراغه.
قاسمی نژاد، احسان؛ بنی مهد، بهمن و مهدی بشکوه (1399). تأثیر جنسیت، تحصیلات و ذهنیت توطئه بر تردید حرفه‌ای حسابرس: آزمونی از نظریه نگرش، دانش حسابرسی، 20 (87)، 261-281.
رضائی، نرگس؛ بنی مهد، بهمن و سیدحسین حسینی (1397). تأثیر هویت‌سازمانی و حرفه‌ای بر تردید حرفه‌ای حسابرس مستقل، دانش حسابرسی، 18 (71)، 175-199.
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational behavior and human decision processes, 50(2), 179-211.
Armitage, C.J., & M. Conner. (2001). Efficacy of the theory of planned behavior: Meta-analytic review. British Journal of Social Psychology 40(4), 471–499.
Baumeister, R. F., & J. A. Bargh. (2014). Conscious and unconscious: Toward an integrative understanding of human mental life and action. In J. W. Sherman, B. Gawronski, Y. Trope, J. W. Sherman, B. Gawronski, Y. Trope (Eds.) Dual-Process Theories of the Social Mind (pp. 35-49). New York, NY, US: Guilford Press.
Brazel, J., S.B. Jackson, T.J. Schaefer, & B.W. Stewart. (2016). The outcome effect and professional skepticism. The Accounting Review 91(6), 1577-1599.
Carpenter, T., Durtschi, C., & Gaynor, L. M. (2002). The role of experience in professional skepticism, knowledge acquisition, and fraud detection. Retrieved February, 17(2012), 89.
Chi, W., Myers, L.A., Omer, T.C. & H. Xie. (2017). The effects of audit partner pre-client and client-specific experience on audit quality and on perceptions of audit quality. Review of Accounting Studies 22(1), 361-391.
Choo, F., & Tan, K. (2000). Instruction skepticism and accounting students ability to detect frauds in auditing.
Cohen, J.R., D.W. Dalton, & N.L. Harp. (2017). Neutral and presumptive doubt perspectives of professional skepticism and auditor job outcomes. Accounting, Organizations and Society 62,1-20.
Cyr, D., Héroux, S., & Fontaine, R. (2020). Auditors’ judgment subordination and the theory of planned behavior. Managerial Auditing Journal.
Daoust, L., & Malsch, B. (2019). How ex-auditors remember their past: The transformation of audit experience into cultural memory. Accounting, Organizations and Society, 77, 101050.
Feder, M., & Weißenberger, B. E. (2019). Understanding the behavioral gap: Why would managers (not) engage in CSR-related activities?. Journal of Management Control, 30(1), 95-126.
Goodwin, J. & D. Wu, D. (2016). What is the relationship between audit partner busyness and audit quality? Contemporary Accounting Research 33, 341-377.
Graham, L., & J.C. Bedard. (2003). Fraud risk and audit planning. International Journal of Auditing 7(1), 55–70.
Hammersley, J.S., K.M. Johnstone, & K. Kadous. (2011). How do audit seniors respond to heightened fraud risk? Auditing: A Journal of Practice & Theory 30(3), 81-101.
Hasson, B. & W.R. Knechel. (2019). Getting from skeptical judgment to skeptical action: A field study of auditor behavior. Working paper. Florida Southern College and University of Florida.
Heirman, W., M. Walrave, A. Vermeulen, K. Ponnet, H. Vandebosch, & K. Hardies. (2016). Applying the theory of planned behavior to adolescents’ acceptance of online friendship requests sent by strangers. Telematics and Informatics 33(4), 1119–1129
Hurtt, R.K. (2010). Development of a scale to measure professional skepticism. Auditing: A Journal of Practice and Theory 29(1), 149–171.
Hurtt, R.K., H. Brown-Liburd, C.E. Earley, & G. Krishnamoorthy. (2013). Research on auditor professional skepticism: Literature synthesis and opportunities for future research. Auditing: A Journal of Practice and Theory 32, 45–97.
Janssen, S., Hardies, K., Vanstraelen, A., & Zehms, K. M. (2021). Auditors’ professional skepticism: Traits, behavioral intentions, and actions in the field.
Jari, A., Foroghi, D., & Amir, H. (2020). Determining the effect of auditors' skeptical personality traits with considering the characteristics of organizational behavior on job Audit Durability. Advances in Mathematical Finance and Applications, 5(4), 1-29.
Khan, J., & Harding, N. (2020). Facilitating the application of auditors’ underlying skeptical disposition. Accounting Research Journal.
Knechel, W. R., Thomas, E., & Driskill, M. (2020). Understanding financial auditing from a service perspective. Accounting, Organizations and Society, 81, 101080.
Nelson, M. (2009). A model and literature review of professional skepticism in auditing. Auditing: A Journal of Practice and Theory 28 (2): 1–34.
Nolder, C.J., & K. Blankenship. (2019). Application of attitude research across domains: Current state of knowledge and future directions. Handbook of Attitudes, 2nd Edition. Albarracin, D., & B. T. Johnson, (Eds.); Routledge (Taylor & Francis Group)
Nolder, C.J., & K. Kadous. (2018). Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude theory: A way forward. Accounting, Organizations and Society 67, 1–14.
Noviyanti, S., & Winata, L. (2015). The Role of" Tone at The Top" and Knowledge of Fraud on Auditors’ Professional Skeptical Behavior. Contemporary Management Research, 11(1).
Pattiasina, V., Latuheru, A., & Ariani, D. F. I. (2019). Auditor skepticism: Papuan case. International journal of business, economics & management, 2(1), 1-10.
Payne, E.A., & R.J. Ramsay. (2005). Fraud risk assessments and auditors’ professional skepticism. Managerial Auditing Journal 20(3), 321-330.
Peecher, M. E. (1996). The influence of auditors' justification processes on their decisions: A cognitive model and experimental evidence. Journal of Accounting Research, 34(1), 125-140.
Ratna, T. D., & Anisykurlillah, I. (2020). The effect of experience, independence, and gender on auditor professional skepticism with professional ethics as moderating. Accounting Analysis Journal, 9(2), 138-145.
Sundgren, S., & Svanström, T. (2014). Auditor‐in‐charge characteristics and going‐concern reporting. Contemporary Accounting Research, 31(2), 531-550.
Vinson, J. M., Robertson, J. C., & Curtis, M. B. (2020). How Auditors’ Approach to Client Inquiry May Affect Skeptical Judgment: A Mixed-method Examination of Client Inquiry and Note Taking. European Accounting Review, 1-31.
 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار