بررسی چالشهای حسابرسی داخلی در شرکتهای هلدینگ و تدوین راهکار: در بستر نظریه نهادی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار حسابداری، دانشگاه تهران، تهران

2 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه تهران، تهران

چکیده

حسابرسی داخلی یکی از اجزای جدانشدنی راهبری شرکتی است که با هدف ارایه خدمات مشاوره‌ای و اطمینان‌بخشی بمنظور ایجاد ارزش افزوده شکل گرفته است. برای بهبود راهبری، یکی از عوامل کلیدی در موفقیت هلدینگ‌ها لزوم بازبینی و حسابرسی داخلی مستمر و منظم برای سیستم‌های راهبری شرکت‌های زیرمجموعه است. باتوجه به ویژگی‌های خاص هلدینگ‌ها، حسابرسی داخلی در شرکت‌های هلدینگ در حوزه‌های ارزیابی میزان انطباق استراتژی‌های شرکت‌های زیرمجموعه با هلدینگ، نحوه انتخاب اعضای کمیته‌ها و مدیران حسابرسی داخلی، ایجاد وحدت رویه در مبانی و روش‌های ارزیابی کنترل‌های داخلی، مبانی و روشهای ارزیابی راهبری شرکتی و مدیریت ریسک و ... با چالش‌های مختلفی روبروست. این پژوهش به بررسی مشکلات و چالش‌های حسابرسی داخلی در شرکت‌های هلدینگ و ارایه راهکارهای رفع این چالش‌ها در بستر نظریه نهادی پرداخته است. بدین منظور علاوه بر مصاحبه ساختارنیافته با 20 نفر از ذینفعان حسابرسی داخلی در هلدینگ‌ها (به روش نمونه‌گیری هدفمند)، بیش از 150 مقاله نیز با روش تحلیل محتوای کیفی مورد بررسی قرار گرفت. چالش‌های حاصل از تحلیل محتوای کیفی مصاحبه‌ها و مقالات، در بستر نظریه نهادی در طبقه‌بندی عوامل اجباری، هنجاری و تقلیدی تدوین گردیده و راهکارهای بهبود این چالش‌ها نیز ارایه شده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Internal Audit Challenges In Holding Co.’s and solutions In context of Institutional Theory

نویسندگان [English]

  • mohammad Reza Nikbakht 1
  • hojat esmaeilzadeh 2
  • Sasan Mehrani 1
1 Professor of Accounting, Tehran University, Iran
2 PhD Student in Accounting, Tehran University, Iran
چکیده [English]

Internal audit is the integrated part of CG that aims to add value by consulting and assurance services. In holding companies structure, there are some risks in legal, financial, business, operational and governance areas that will affect parent by the subsidiaries. To enhance the CG in Holdings, one of the key success factors is the internal audit. Regarding the some specific features in Holdings, Internal Audit faced with some challenges in evaluating strategy alignment, selecting the IA Committee and IA managers, integrating the controls and audits procedures and KPI’s and etc. this research investigated the IA challenges and solutions in holding companies in context of Institutional Theory. In this regard the non-structured interviews with 20 IA stakeholders (Based on Selective Sampling) and more than 150 researches are analyzed by the Qualitative Content Analysis method. Finally the challenges are categorized based on three categories in Institutional Theory and solutions have developed.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Internal Audit
  • Holding Companies
  • Challenges
  • Institutional Theory
  • Qualitative Content Analysis

مراجع

  1. ابوالمعالی، خدیجه،(1391)، پژوهش کیفی از نظریه تا عمل، نشر علم، تهران، چاپ اول.
  2. احمدپور، محمود، آذرآبادگان، سیدعلی، مسگریان، داوود، بابایی، محمدعلی، قربانی، سعید، (1383)، شرکت­های مادر(هولدینگ­ها)، الزام یا اختیار،تدبیر، شماره 147، ص 15-4
  3. انصاری، عبدالمهدی، شفیعی، حسین،(1388)، بررسی تاثیر متغیرهای حسابرسی داخلی بر برنامه حسابرسی، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 58 ، زمستان ص 34-21
  4. ایمان، محمدتقی، غفاری­نسب، اسفندیار، (1389)، مبانی روش­شناختی تحقیق میدانی و چگونگی انجام آن، پژوهش، سال دوم شماره دوم، ص 30-5
  5. ایمان، محمدتقی، نوشادی، محمدرضا، (1390)، تحلیل محتوای کیفی، پژوهش، سال سوم شماره دوم، ص44-15
  6. ایمان، محمدتقی، (1391)، فلسفه روش تحقیق در علوم انسانی، قم، پژوهشگاه حوزه و دانشگاه
  7. دیانتی دیلمی، زهرا، (1397)، روش تحقیق کیفی و کمی در حسابداری، تهران، انتشارات عدالت نوین
  8. رحمان­سرشت، حسین، فتح الهی، افشین،(1389)، استراتژی و شیوه­ها در شرکت­های مادر، تهران، انتشارات دوران
  9. رحمان­سرشت، حسین، فتح الهی، افشین، (1390)، الگویی برای انتخاب شیوه مادری شرکت­های تابعه توسط شرکت مادر از دیدگاه مبتنی بر منابع ، نشریه مدیریت بازرگانی دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ص 100-81
  10. رحمانی، علی، مداحی، آزاده، قشقایی، فاطمه، (1394)، موانع استقرار حسابرسی داخلی در دانشگاه های دولتی ایران، فصلنامه مدیریت نظامی، سال پانزدهم، شماره 57 ، ص 148-120
  11. زارعی، بهروز، زارعی، عظیم، (1386)، پارادایم­های تئوریک تبیین­کننده شکل­گیری ارتباطات بین سازمانی، دانش مدیریت
  12. ساعی، محمدجواد، لاری دشت بیاض، محمود، فاتح­گوش، حسین. (1394)، بررسی و تحلیل محتوای تحقیقات علمی­پژوهشی حسابرسی در دو دهه اخیر، بررسی­های حسابداری و حسابرسی، دوره 22، شماره 2، ص. 220-203
  13. صدری، سیدعلی، مؤمن­زاده، محمدمهدی، (1393)، مبانی ارزیابی و رتبه­بندی هلدینگ­ها در ایران، ماهنامه بورس، شماره 118 ، آذرماه،
  14. قانون بازار اوراق بهادار، مصوب مجلس شورای اسلامی، (1384)، قابل دسترس از طریقhttp://rc.majlis.ir/fa/law/
  15. قلی­پناه،پری، (1394)، تحلیل محتوای مقالات علمی­پژوهشی حسابرسی داخلی در ایران، پایان­نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه تهران، استاد راهنما: دکتر بیتا مشایخی
  16. مریدی، سیاوش، (1381)، فرهنگ مدیریت کسب و کار، سازمان مدیریت صنعتی، تهران
  17. مشبکی، اصغر، خدامی، سهیلا، تقوی شوازی، الهه، (1389)، نظریه نهادی نوین تلفیقی و نقش آن بر ایجاد مزیت رقابتی، پژوهش­نامه مدیریت اجرایی، ص 174-149
  18. منتی، وحید، (1397)، تدوین مدل کیفیت حسابرسی داخلی، رساله دکتری، دانشگاه تهران، استاد راهنما: دکتر محمدرضا نیکبخت
  19. منشور فعالیت حسابرسی داخلی، مصوب هیأت مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار، (1391)، قابل دسترس از طریقrdis.ir
  20. منشور کمیته حسابرسی، مصوب هیأت مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار، (1391)، قابل دسترس از طریقrdis.ir
  21. نیکخواه آزاد، علی، قناد، حمیدرضا، (1377)، عوامل عدم توسعه و روش های ارتقاء حسابرسی داخلی در ایران، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، شماره 22، ص 59-35
  22. Allegrini, M., D’Onza, G., Melville, R., Sarens, G., & Selim, G. M. (2011), what’s next for Internal Auditing? Report IV. Altamonte Springs, FL: Institute of Internal Auditors.
  23. Al-Twaijry, A.A.M., Brierley, J.A. & Gwilliam, D.R. (2003), “The development of internal audit in Saudi Arabia: an institutional theory perspective”, Critical Perspectives on Accounting, 14(5), 507-531.
  24. Arena, M., Arnaboldi, M. & Azzone, G. (2006), “Internal audit in Italian organizations: a multiple case study”, Managerial Auditing Journal, 21(3), 275-292.
  25. Bazmi, N. A. Rehman, M. & Rehman, C. A. (2016). Issues And Challenges Faced By Internal Auditors Of Private Sector Organizations, Social Science Learning Education Journal, Vol. 1:1, 11-19.
  26. Bruche, G. (2000). Corporate Strategy, relatedness and diversification, business institute Berlin at the Fachhochschule für wirtschaft Berlin working papers, 13, business institute berlin at the fachhhochschule fur wirtschaft berlin, berlin, Germany.
  27. Collis, David. Young, David & Goold, Michael. (2007). the Size, Structure and Performance of Corporate Headquarters. Strategic Management Journal. 28, 383-405
  28. Endaya, A& Hanefah, M. (2013). “Internal Audit Effectiveness: An Approach Proposition to Develop, the Theoretical Framework”. Journal of Finance and Accounting,10,92-103
  29. Ernst & Young (2013), challenges of the global internal audit function
  30. Foster, R. C. & O’Connor, T. F. (2014). Seven Barriers to Performance Auditing in Canadian Cities, the Institute of Internal Auditors Research Foundation (IIARF).
  31. Goold, Michael. Campbell, Andrew& Marcus, Alexander. (1994). Corporate Level Strategy, Creating Value in the Multibusiness Company, Willey, New York
  32. Goold, M. & Campbell, A. (2000). Taking stock of synergy a framework for assessing linkages between businesses, Long Range Planning, 33 (1), 72- 96.
  33. Harrington, L. & Piper, A. (2015).Driving Success in a Changing World: 10 Imperatives for Internal Audit, The Global Internal Audit Common Body of Knowledge, CBOK 2015 Practitioner Survey, and the IIA Research Foundation (IIARF).
  34. Institute of Internal Auditors (IIA). International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards).
  35. Kim, Hicheon. Hoskisson, Rbert E. Wan. Wlliam P. (2004). Power dependence, diversification strategy, and performance in keiretzu member firms. Strategic Management Journal. 25, 613-636
  36. Kruehler, M., Pidun, U. & Rubner, H. (2012). How to assess the corporate parenting strategy? A conceptual answer, Journal of business strategy, 33(4), 4- 17.
  37. Lenz, R. & ; Hahn, U. (2015) ”A synthesis of empirical internal audit effectiveness literature pointing to new research opportunities”, Managerial Auditing Journal,3(1), 5 – 33
  38. Marinkovic, E., Sestovic, M. (2015), the challenges of internal audit in contemporary financial management, Contemporary Financial Management
  39. Mihret, D. G., & Woldeyohannis, G. Z. (2008). Value-added role of internal audit: an Ethiopian case study. Managerial Auditing Journal, 567-595
  40. Mihret, D.G., James, K. & Mula, J.M. (2010), “Antecedents and organizational performance implications of internal audit effectiveness”, Pacific Accounting Review, 22(3), 224-252.
  41. Minzberg, Henry. Quinn, James Brian & Ghoshal, Sumantra. (1998). the Strategy Process. Prentice Hall Europe.
  42. Mishra, A. & Akbar, M. (2007). Parenting advantage in business groups of emerging markets, Vision the Journal of Business Perspective, 11(3), 1- 10.
  43. Paape, L. (2007). Corporate Governance: The Impact on the Role, Position, and Scope of Services of the Internal Audit Function. Rotterdam: Erasmus Research Institute of Management (ERIM).
  44. PWC, (2013). Subsidiary Governance: an unappreciated risk, entity governance compliance, UK.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار