طراحی الگوی گزارشگری مالی داراییهای میراث فرهنگی مبتنی بر نظریه داده بنیاد.

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری گروه حسابداری،واحدقشم،دانشگاه آزاداسلامی،قشم،ایران

2 دانشیارگروه حسابداری، واحد علوم وتحقیقات،دانشگاه آزاداسلامی،تهران،ایران.

3 استادیارگروه حسابداری، واحد بندرعباس، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرعباس، ایران

4 استادیار، گروه حسابداری و مالی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد قشم، قشم، ایران

چکیده

در 25 سال گذشته، گزارشگری مالی دارایی‌های میراث به یک مسئله کاملاً مشکل‌ساز برای نهادهای بخش دولتی که این دارایی‌ها را دارند، تبدیل‌شده است. بر اساس روش‌های جدید مدیریت عمومی، این نهادها موظف‌اند گزارش خود را در مورد الگوی افشای ارزش اقتصادی همه دارایی‌های تحت کنترل خود به ذینفعان ارائه دهند. درحالی‌که ادبیات قبلی گسترده‌ای در مورد چگونگی محاسبه دارایی‌های میراث فرهنگی و اینکه آیا دارایی‌های میراثی به‌اندازه کافی متفاوت هستند وجود دارد، اما موارد کمی وجود دارد که به گزارش دارایی‌های میراث فرهنگی از منظر جایگزین، مالی و غیرمالی بپردازد. لذا هدف از این پژوهش طراحی الگویی مفهومی برای گزارشگری مالی دارایی‌های میراث فرهنگی در ایران است. این پژوهش از نوع پژوهش‌های کیفی بوده که با استفاده از رویکرد مبتنی بر نظریه داده بنیاد انجام شد. جامعه آماری شامل افراد متخصص و صاحب‌نظر در زمینه حسابداری، اعضای انجمن حسابداران ایران بود که با استفاده از رویکرد نمونه‌گیری هدفمند درمجموع تعداد پانزده نفر به‌عنوان مشارکت‌کنندگان در پژوهش انتخاب شدند. داده‌ها به روش مصاحبه با روش هدایت کلیات و به‌صورت نیمه ساخت‌یافته گردآوری شد. برای به دست آوردن اعتبار و روایی داده‌ها از دو روش بازبینی مشارکت‌کنندگان و همچنین مرور خبرگان غیر شرکت‌کننده در پژوهش استفاده شد. مقوله محوری ارزشیابی دارایی‌های میراث فرهنگی است که در دو بعد رویکرد تطبیق دارایی‌ها-بدهی‌ها و رویکرد تطبیق غیر دارایی‌ها و بدهی‌ها و با توجه به شرایط علّی، شرایط زمینه‌ای و شرایط مداخله‌گر، راهبردهایی تدوین و مدل نهایی بر اساس آن ارائه‌شده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Designing a financial reporting model for cultural heritage assets based on data theory

نویسندگان [English]

  • . . 1
  • . . 2
  • ali amiri 3
  • Faegh ahmadi 4
1 Ph.D Student,Department of Accounting,Qeshm Branch,Islamic Azad University,Qeshm,Iran
2 Associate Professor of Accounting,Department of Accounting,Science and Research Branch,Islamic Azad University,Tehran,Iran
3 Assistant Professor of Accounting,Department of Accounting,Bandar Abbas Branch,Islamic Azad University,Bandar Abbas,Iran
4 Assistant Professor of Accounting,Department of Accounting,Qeshm Branch,Islamic Azad University,Qeshm,Iran
چکیده [English]

Over the past 25 years, financial reporting of heritage assets has become a major problem for public sector entities that own these assets. Under new public management practices, these entities are required to report to stakeholders on the pattern of disclosure of the economic value of all assets under their control. While there is extensive previous literature on how to calculate cultural heritage assets and whether heritage assets are sufficiently different, there are few cases that report on cultural heritage assets from an alternative, financial and non-financial perspective. Therefore, the purpose of this study is to design a conceptual model for financial reporting of cultural heritage assets in Iran. This research is a qualitative research that was conducted using an approach based on data theory of the foundation. The statistical population included experts and experts in the field of accounting, members of the Iranian Association of Accountants, who were selected as a participant in the study using a purposive sampling approach. Data were collected through interviews using the general guidance method and in a semi-structured manner. In order to obtain the validity and reliability of the data, two methods of reviewing the participants as well as reviewing the non-participating experts in the research were used. The central category is the evaluation of cultural heritage assets, which is presented in two dimensions: the asset-liability matching approach and the non-asset-liability matching approach.

کلیدواژه‌ها [English]

  • : cultural heritage assets
  • asset and debt matching approach
  • foundation data theory

مراجع

اسکندر، هدی، مرادی، محمد، الهائی سحر، مهدی.(1393). حساسیت منابع تامین مالی برون سازمانی به جریان نقدی تحت محدودیت مالی: با تاکید بر اثر جانشینی دارایی های ثابت مشهود. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 2 (4) 126-111.
عرب‌صالحی، مهدی و مهدی میرزائی. (1395). «کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت حسابرسی». حسابدار رسمی، شمارۀ 33، صص 50-53.
 
عزیزپور شیرسوار، محسن. (1395). ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی. ماهنامۀ پژوهش‌های مدیریت و حسابداری. شمارۀ 25، صص 88-105.
کردستانی، غلامرضا و مصطفی رحیمی. (1390). بررسی عوامل تعیین‌کنندۀ انتخاب سطح کیفیت گزارشگری مالی و اثرات اقتصادی آن در بازار سرمایه. پژوهش‌های تجربی حسابداری مالی. سال اول، شمارۀ اول، صص 67-91.
 
کمیتۀ تدوین استانداردهای حسابداری. (1386). استانداردهای حسابداری. نشریۀ 160. چاپ نهم، تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.
کیانی، آیدین و محمدعلی آقایی. (1395). ارزیابی سودمندی معیارهای اندازه‌گیری کیفیت گزارشگری مالی بر رشد آتی در فرایند چرخۀ حیات شرکت‌ها. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی. سال پنجم، شمارۀ 9، صص 143-172.
 
مشایخی، بیتا. مهرانی، کاوه. رحمانی، علی و آزاده مداحی. (1392). تدوین مدل کیفیت حسابرسی. فصلنامۀ بورس اوراق بهادار. سال ششم، شمارۀ 23، صص 103-137.
نوروش، ایرج. (1377). رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و تعداد حسابداران آموزش‌دیده در واحدهای تجاری پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. شمارۀ 24 و 25، صص 8-33.
نوری‌فرد، یداله و حسن چناری بوکت. (1395). تأثیر کیفیت گزارشگری مالی و سررسید بدهی بر کارایی سرمایه‌گذاری. پژوهشنامۀ اقتصاد و کسب و کار، سال هفتم، شمارۀ سیزدهم، صص 29-44.
جامی، مجید.، هدادی، همتا.، شیخی، محدثه.، دوستی مقدم، حسین.، (1398). فصلنامه رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری. سال سوم، شماره شانزدهم، صفحات 51-39.
جبارزاده کنگرلویی، سعید، متوسل، مرتضی، بهنمون، یعقوب. (1395). حساسیت تأمین مالی خارج از سازمان و جریان وجه نقد با تاکید بر نقش داراییهای مشهود و محدودیت مالی در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 5: 133-123.
عباس زاده، محمد (1391). تاملی بر اعتبار و پایایی در تحقیقات کیفی، جامعه شناسی کاربردی، شماره 23، دوره 1، صص 19-34.
ملاپور، محمدحسین و محمدرضا پورعلی، (1395). بررسی ارتباط دارایی های نامشهود با اهرم مالی، دومین کنفرانس بین المللی مدیریت و علوم انسانی، استانبول کشور ترکیه، موسسه مدیران ایده پرداز پایتخت ویرا.
 
Ball, A. and Grubnic, S. (2008). “Sustainability Accounting and Accountability in the Public Sector‟, Unerman, J., Bebbington, J.  And O‟Dwyer, B., Sustainability Accounting and Accountability, Routledge, Abingdon, UK: 243-265.
Ball, I., (1994) Initiatives in public sector management and financial management: the New Zealand experience, published in Arthur Andersen, Financieel beheer, verslaggeving en prestatiemeting bij de Rijksoverheid, Symposium verslag 2 November 1994.
Barton, A. (1999a), “Public and Private Sector Accounting – the Non-identical twins”. Australian Accounting Review, 9 (2), 22-31.
Biondi L., Grandis F.G., Mattei, G., (2017). Financial reporting for heritage assets. Towards an international public sector accounting standard? International Journal of Economics and Financial. 6:80-90.
Carnegie, G.D. and Wolnizer, P.W. (1995), “The financial value of cultural, heritage and scientific collections: an accounting fiction”, Australian Accounting Review, Vol.5 No. 1, pp. 31-47.
Carnegie, G.D. and Wolnizer, P.W. (1996), “Enabling accountability in museums”, Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 9 No. 5, pp. 84-99.
Cooper, S. and Owen, D. (2007). Corporate social reporting and stakeholder accountability: The missing link. Accounting, Organizations and Society, 32, 649-667.
De Wolf, A., Christiaens, J. and Aversano, N. (2020), “Heritage assets in the due process of the international public sector accounting standards board (IPSASB)”, Public Money and Management, pp. 1-11, Published online: 17 Feb 2020, doi: 10.1080/09540962.2020.1727114
Glaser, B. (1992). Basics of Grounded Theory Analysis. Mill Valley, CA: Sociology Press.
Glaser, Barney G., Strauss, Anselm L. (1967). The discovery of grounded theory: The strategies for qualitative research. pp.281.
Haque, M. Shamsul (2002). “Structures of New Public Management in Malaysia and Singapore: Alternative Views.” Journal of Comparative Asian Development 1(1): 71-86. 
Hood, C. (1991), “A Public Management for Ail Seasons?”, Public Administration (1991) pp. 3-19.
Hood, C. (1995), “The ‘New Public Management’ in the 1980’s: variations on a theme”, Accounting, Organizations and Society, Vol. 20, No. 2/3, pp. 93-109 
Hooper, K.C. and Kearins, K.N. (2005), “Knowing the price of everything and the value of nothing: Accounting for heritage assets”, Accounting, Auditing and Accountability Journal, 62 (4), 181-184.
Keeling, D. (1972), “Management in Government”, London, Allen and Unwin 
Kelly, R.M (1998), “An inclusive democratic policy, representative bureaucracies, and the New Public Management” Public Adminstration Review 58 (3), pp. 201-208. 
Kickert, W. (1997), “Public Management in the United States and Europe” Public Management and Administraive Reform in WESTEREN Europe (ed. Walter J. M. Kickert) 15-39, Cheltenham, UK: Edward Elgar
Laili Hassan, N., Saad, N., Nasibah Ahmad, H Mohammed Salleh, M.S., Sharofi Ismail, M., (2016). The accounting practices of heritage assets.
Lee, J. (2001). A grounded theory: Integration and Internalization in ERP adoption and use, Unpublished Doctoral Dissertation, University of Nebreska, In Proquest UMI Database.
Mautz, R.K. (1988), “Editorial: monuments, mistakes and opportunities”, Accounting Horizons, Vol. 2 No. 2, pp. 123-8.
Micallef, F. and Peirson, G. (1997), “Financial reproting of cultural, heritage, scientific and community collections”, Australian Accounting Review, 7 (13), 31-7.
Ouda, H. (2005) Transition to Accrual Accounting in the Public Sector of Developed and Developing Countries: Problems and Requirements, with special focus on the Netherlands and Egypt, p.405, Universal Press, Veenendaal, the Netherlands.
Ouda, H. (2014).  Towards a Practical Accounting Approach for Heritage Assets: An Alternative Reporting Model for the NPM Practices. Journal of Finance and Accounting, Vol 2, No 2, pp 19-33.
Ouda, H. (2014). A practical accounting approach for heritage assets under accrual accounting: with special focus on Egypt. International Journal of Governmental Financial Management, 2: 35-46.
 Ouda, H. (2014). Towards a Practical Accounting Approach for Heritage Assets: An Alternative Reporting Model for the NPM Practices. Journal of Finance and Accounting, vol. 2, no. 2 (2014): 19-33. Doi: 10.12691/jfa-2-2-1.
Ripp, M., and Hauer, S., Communication model for built heritage assets going from knowing to identification. Buiilt Heritage 2017 / 4
Strauss, Anselm L., & Corbin, Juliet (1998), Basics of Qualitative Research: Techniques and Procedures for Developing Grounded Theory, 2nd Ed., Sage.
Wastell, D. G. (2001). Barriers to effective knowledge management: Action research meets grounded theory. Journal of Systems&Information Technology, 5(2), 21–35.
Wild, S. (2013), “Accounting for Heritage, Cultural and community Assets- an Alternative Metrics from a New Zealand Maori education Institution”, Australasian Accounting Business and Finance Journal (AABFJ). 7(1), 2013, 3-22.
Yoon J and Lee J. Adaptive reuse of apartments as heritage assets in the Seoul station urban regeneration area. Sustainability 2019, 11, 3124; doi: 10.3390/su11113124.
 
DeFond, M., Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics. In Press, doi:10.1016/j.jacceco.2014.08.007.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار