عملکرد مدیران: مطالعه اثر پیامد مشارکت در بودجه‌بندی با نقش میانجی دانش مدیریت هزینه

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسنده

استادیار گروه حسابداری، مؤسسه آموزش عالی آیندگان، تنکابن، ایران

چکیده

هدف این مطالعه بررسی رابطه بین مشارکت در بودجه‌بندی، دانش مدیریت هزینه و عملکرد مدیران است. سؤالات این پژوهش براساس تئوری عملکردی و با استفاده از پژوهش‌های پیشین تهیه شده است. برای رسیدن به هدف پژوهش، از پرسشنامه‌‌های استاندارد میلانی (1975)، شیلدز و یانگ (۱۹۹۴) و ماهونی و همکاران (۱۹۶۵) استفاده شد. نمونه آماری پژوهش را 78 مدیر سطح میانی شرکت‌های تولیدی غرب استان مازندران در سال 1399 تشکیل می‌دهند. برای تحلیل فرضیه‌ها از نرم‌افزار SmartPls3 و روش مدلسازی معادلات ساختاری استفاده شده است. نتایج نشان می‌دهد که بین مشارکت در بودجه‌بندی و دانش مدیریت هزینه با عملکرد مدیران رابطه مثبت و معناداری وجود دارد؛ اما دانش مدیریت هزینه، نقش میانجی بین مشارکت در بودجه‌بندی و عملکرد مدیران را ایفا نمی‌کند. به عبارت دیگر، بودجه‌بندی میتواند بهعنوان یک ابزار کنترلی توسط مدیران در سازمان‌ها، جهت نظارت بهتر بر عملکرد خود، مورد استفاده قرار گیرد. با این حال‌، نتایج این مطالعه نشان می‌دهد که توجه کمتری به سایر ابزارها و تکنیک‌های حسابداری مدیریت (مانند بودجه‌بندی مستمر،کارت ارزیابی متوازن، بهایابی مبتنی بر فعالیت و غیره) می‌شود که به نوبه خود منجر به عملکرد ضعیف مدیران می‌‌گردد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Managerial Performance: The Impact of the Consequences of Budgetary Participation with the Mediating Role of Cost Management Knowledge

نویسنده [English]

  • mohsen imeni
Department Accounting, Ayandegan Institute of Higher Education, Tonekaboon, Iran
چکیده [English]

The purpose of this study is to investigate the relationship between budgetary participation, cost management knowledge and managerial performance. The questions of this research are based on performance theory and have been prepared using previous researches. To achieve the research objective were used the standard questionnaires of Milani (1975), Shields and Young (1994) and Mahoni et al. (1965). The statistical sample of the research consists of 78 middle-level managers of manufacturing companies in the west of Mazandaran province in 2020. To analyze the hypotheses were used SmartPls3 software and structural equation modeling method. The results show that there is a positive and significant relationship between budgetary participation and cost management knowledge with the performance of managers, but cost management knowledge does not play a mediating role between budgetary participation and managers' performance. In other words, budgeting could as a control tool used by managerial in the organization to the better monitoring for performance itself. However, the results of this study indicate that less attention is paid to management accounting other tools and techniques (such as continuous budgeting, BSC, ABC etc) which in turn leads to the poor performance of managers.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Budgetary Participation
  • Managerial Performance
  • Cost Management Knowledge
  • Continuous Budgeting

مراجع

  • اعتمادی، حسین، دیانتی دیلمی، زهرا. (1388). بررسی آثار فرهنگ سازمانی، مشارکت در بودجه‌بندی و سیستم‌های حسابداری مدیریت بر عملکرد مدیران. پژوهش‌های مدیریت در ایران، ۱۳(۴)، ۳۴-۶۰.
  • ایمنی، محسن، دریائی، عباسعلی. (1400). حساسیت پاداش مدیران: شواهدی بیشتر از نقش محافظه‌کاری در گزارشگری مالی در بازار سرمایه ایران. مجله دانش حسابداری، 12(4)، 67-91.
  • پورعلی، محمدرضا، کاکوان، سعیده. (1395). امکان‌سنجی استقرار بودجه‌ریزی عملیاتی در دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی بابل. حسابداری مدیریت، 9(28)، 97-118.
  • تاری‌وردی، یداله، علی‌محمدی، علی‌محمد، عباسی‌مهر، محمدحسین. (1396). اثربخشی کنترل‌های مدیریتی و استراتژی، با تاکید بر نقش حسابداری مدیریت. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6(23)، 79-94.
  • توکلی محمدی، محمد، اعتمادی، حسین. (1386). بررسی رابطه بین مشارکت در بودجه‌بندی و عملکرد مدیران و اثر اطلاعات مرتبط با شغل در شرکت‌های اصلی زیرمجموعه وزارت نفت، دو ماهنامه دانشور رفتار، ۲۳، 81-90.
  • دستگیر، محسن، سعیدی، علی. (1390). سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری، تهران: ترمه.
  • رجبی، مجید، حمیدی، مهرزاد، جلالی فراهانی، مجید. (1393). تأثیر مشارکت در بودجه‌بندی بر نگرش‌های شغلی و عملکرد مدیران تربیت‌بدنی دانشگاه‌ها. نشریه مدیریت ورزشی، 6(4)، 595-612.
  • رهنمای‌رودپشتی، فریدون. (1387). مبانی حسابداری مدیریت «رویکرد و دیدگاه نوین»، تهران: انتشارات علوم و تحقیقات.
  • رهنمای‌رودپشتی، فریدون، ایمنی، محسن، صیادمنش، شادی. (1398). کاربست BSC و روش‌های نوآورانه توسعه‌یافته در حسابداری مدیریت و تصمیم‌های استراتژیک سنجش عملکرد. تصمیم‌گیری و تحقیق در عملیات، 4‌(3)، 246-261.
  • رهنمای‌رودپشتی، فریدون، خردیار، سینا، ایمنی، محسن. (1395). ریشه‌‌ی تاریخی جریان پژوهش‌ها در حسابداری مدیریت رفتاری: (تئوری‌ها و روش‌های پژوهش). فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، ۱‌(۱)، ۲۵-۵۲.
  • رهنمای‌رودپشتی، فریدون، نیکومرام، هاشم، جلیلی، آرزو. (1392). تأثیر سوگیری‌های قضاوتی بر کارکرد تکنیک‌های حسابداری مدیریت. حسابداری مدیریت، 6‌(16)، 75-90.
  • سپاسی، سحر، اعتمادی، حسین، سیرغانی، سعید. (1398). تأثیر تعدیل‌کننده قضاوت‌های اخلاقی مدیران بر رابطه بین مشارکت در بودجه‌بندی و نارسایی بودجه در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 11(41)، 125-152.
  • مادح حسینی، سیدمحمد، ناصرآبادی، دلیر. (1391). نقش تکنیک‌های حسابداری مدیریت در اجرای نظام حسابرسی عملکرد. حسابدار رسمی، 32، 95-102.
  • نظری‌پور، محمد، میرزایی، فهمیه. (1397). بررسی تأثیر مدیریت هزینه استراتژیک بر عملکرد مالی با تاکید بر هزینه‌های زیست محیطی. مطالعات مدیریت صنعتی، 16(51)، 207-234.
  • نمازی، محمد، رضایی، غلامرضا. (1396). مدل‌بندی نقش واسطه‌ای سیستم اطلاعات حسابداری مدیریت، انگیزش و تعهد سازمانی در برنامه‌ریزی راهبردی و ایجاد مازاد بودجه‌ای مدیران خدمات درمانی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6(24)، 113-134.
  • Agbejule, A., & Saarikoski, L. (2006). The effect of cost management knowledge on the relationship between budgetary participation and managerial performance. The British Accounting Review, 38(4), 427-440.
  • Anderson, S. W. (2006). Managing costs and cost structure throughout the value chain: research on strategic cost management. Handbooks of Management Accounting Research, 2, 481-506.
  • Arnold, M., & Artz, M. (2019). The use of a single budget or separate budgets for planning and performance evaluation. Accounting, Organizations and Society, 73, 50-67.
  • Bateman, T. S., & Snell, S. A. (2009). Management: Leading & Collaborating in the Competitive World. 8th New York: McGraw-Hill Companies, Inc.
  • Becker, S. D., Mahlendorf, M. D., Schäffer, U., and Thaten, M. (2016). Budgeting in times of economic crisis. Contemporary Accounting Research, 33(4), 1489-1517.
  • Blocher, E.J., Stout, D.E., & Cokins, Gary. (2010). Cost Management: Strategic Emphasis. 5th NewYork: The Mc Graw-Hill Companies, Inc
  • Brownell P. (1982). Participation in the budgeting process: when it works and when it doesn’t. Journal of Accounting Literature, 1, 124-153.
  • Brownell, P. (1981). Participation in budgeting, locus of control and organizational effectiveness. Accounting Review, 844-860.
  • Brownell, P., & McInnes, M. (1986). Budgetary participation, motivation, and managerial performance. Accounting Review, 587-600.
  • Chenhall, R. H., & Brownell, P. (1988). The effect of participative budgeting on job satisfaction and performance: Role ambiguity as an intervening variable. Accounting, Organizations and Society, 13(3), 225-233.
  • Chong, V. K., & Chong, K. M. (2002). Budget goal commitment and informational effects of budget participation on performance: A structural equation modeling approach. Behavioral Research in Accounting, 14(1), 65-86.
  • Churchill, N. C. (1984). Budget choice-planning vs control. Harvard Business Review, 62(4), 150.
  • Dahan, M. & Strawczynski, M. (2020), Budget institutions and government effectiveness, Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, https://doi.org/10.1108/JPBAFM-03-2019-0055
  • Ditkaew, K. (2018). The effects of cost management quality on the effectiveness of internal control and reliable decision-making. In Proceedings of the 10th International RAIS Conference on Social Sciences and Humanities.
  • Eker, M. (2010). The affect of the relationship between budget participation and job-relevant information on managerial performance. Ege Academic Review, 10(1), 183-198.
  • Farahmita, A. (2016). Job satisfaction, cost management knowledge, budgetary participation, and their impact on performance. International Research Journal of Business Studies, 9(1), 15-29.
  • Friis, I., & Hansen, A. (2015). Line-item budgeting and film-production: Exploring some benefits of budget constraints on creativity. Qualitative Research in Accounting & Management, 12(4), 321-345.
  • Frucot, V., & White, S. (2006). Managerial levels and the effects of budgetary participation on managers. Managerial Auditing Journal, 21(2), 191-206.
  • Griffin, R. W. (1990). Management. Boston: Houghton Mifflin Company.
  • Hansen, D. R., & Mowen, M. M. (2004). Management Accounting. 7th ed. South-Western Pub.
  • Hasan, H., & Indriani, M. (2018). The role of budgetary control on managerial performance in fertilizer companies in Indonesia. Journal of Accounting Research, Organization and Economics, 1(2), 138-148.
  • Hunton, J. E., Wier, B., & Stone, D. N. (2000). Succeeding in managerial accounting. Part 2: a structural equations analysis. Accounting, Organizations and Society, 25(8), 751-762.
  • Imeni, M., & Daryaei, A. (2021). Executive Compensation Performance Sensitivity: A Further Evidence of the Role of Conservatism in Financial Reporting in the Iranian Capital Market. Journal of Accounting Knowledge, 12(4), 67-91.
  • Indriani, M., & Nadirsyah, N. (2015). Interaction effect of budgetary participation and management accounting system on managerial performance: evidence from Indonesia. Global Journal of Business Research, 9(1), 1-13.
  • Isgiyarta, J., Nugroho, D. A., Ratmono, D., Helmina, M. R. A., & Pamungkas, I. D. (2019). Budgetary participation on managerial performance: commitment organization, innovation perception, and job relevant information as mediating variable. Calitatea, 20(173), 48-53.
  • Janudin, S. E., Halim, H. A., Habidin, N. F., & Hanif, F. M. (2019). Contemporary management accounting practices and managerial performance amongst the Malaysian co-operatives sector. Research in World Economy, 10(5), 129-138.
  • Jermias, J., & Yigit, F. (2013). Budgetary participation in Turkey: The effects of information asymmetry, goal commitment, and role ambiguity on job satisfaction and performance. Journal of International Accounting Research, 12(1), 29-54.
  • Lawyer, C. O. (2014). Cost control and accountability for effective budget implementation. Research Journal of Finance and Accounting, 5(21), 199-202.
  • Libby, T., & Lindsay, R. M. (2010). Beyond budgeting or budgeting reconsidered? A survey of North-American budgeting practice. Management Accounting Research, 21(1), 56-75.
  • Locke, E. A., Schweiger, D. M., & Latham, G. P. (1986). Participation in decision making: When should it be used?. Organizational Dynamics, 14(3), 65-79.
  • Luft, J., & Shields, M. D. (2003). Mapping management accounting: graphics and guidelines for theory-consistent empirical research. Accounting, Organizations and Society, 28(2-3), 169-249.
  • Mahoney, T. A. (1963). Development of managerial performance: A research approach. South-western Publishing Company.
  • Mahoney, T. A., Jerdee, T. H., & Carroll, S. J. (1965). The job (s) of management. Industrial Relations: A Journal of Economy and Society, 4(2), 97-110.
  • Merchant, K. A. (1981). The design of the corporate budgeting system: influences on managerial behavior and performance. Accounting Review, 813-829.
  • Merchant, K. A., & Van der Stede, W. A. (2017). Management control systems (4th). Essex, UK: Prentice Hall.
  • Mia, L. (1988). Managerial attitude, motivation and the effectiveness of budget participation. Accounting, Organizations and Society, 13(5), 465-475.
  • Milani, K. (1975). The relationship of participation in budget-setting to industrial supervisor performance and attitudes: a field study. The Accounting Review, 50(2), 274-284.
  • Mulyadi, A. M. (2001). Konsep, Manfaat, dan Rekayasa. Edisi ketiga, Bagian Penerbitan UGM, Yogyakarta.
  • Murray, D. (1990). The performance effects of participative budgeting: An integration of intervening and moderating variables. Behavioral Research in Accounting, 2(2), 104-123.
  • Nguyen, D. H., Weigel, C., & Hiebl, M. R. (2018). Beyond budgeting: review and research agenda. Journal of Accounting & Organizational Change, 14(3), 314-337.
  • Nouri, H., & Parker, R. J. (1998). The relationship between budget participation and job performance: the roles of budget adequacy and organizational commitment. Accounting, Organizations and society, 23(5-6), 467-483.
  • Ogiedu, K. O., & Odia, J. (2013). Relationship between budget participation, budget procedural fairness, organizational commitment and managerial performance. Review of Public Administration and Management, 2(3), 234-250.
  • Oluwalope, A., & Sunday, O. (2017). Impact of budgetary participation and organizational commitment on managerial performance in Nigeria. Accounting and Finance Research, 6(3), 48-55.
  • Oyewo, B., & Adyeye, G. (2018). Budgetary participation and managerial performance in public sector organisations: a study from Nigeria. Annals of Spiru Haret University, Economic Series, 9(1), 47-76.
  • Parker, R. J., & Kyj, L. (2006). Vertical information sharing in the budgeting process. Accounting, Organizations and Society, 31(1), 27-45.
  • Rahnamay Roodposhti, F., Imeni, M., & Sayadmanesh, S. (2019). BSC application and innovativemethods of developed in the management accounting and strategic decisions of performanceJournal of Decisions and Operations Research, 4(3), 246-261.
  • Rahnamay Roodposhti, F., Kharadyar, S., & Imeni, M. (2016). The historical roots of stream researches in behavioral management accounting: theories and research methods. Valued and Behavioral Accountings Achievements, 1(1), 25-52.
  • Rastogi, R., & Dave, V. (2004). Managerial effectiveness: a function of personality type and organizational components. Singapore Management Review, 26(2), 79-87.
  • Santos, A. C. D., Lavarda, C. E. F., & Marcello, I. E. (2014). The relationship between cost management knowledge and budgetary participation with managers’ performance. Revista Brasileira de Gestão de Negócios, 16(50), 124-142.
  • Scully, J. A., Kirkpatrick, S. A., & Locke, E. A. (1995). Locus of knowledge as a determinant of the effects of participation on performance, affect, and perceptions. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 61(3), 276-288.
  • Shields, J. F., & Shields, M. D. (1998). Antecedents of participative budgeting. Accounting, Organizations and Society, 23(1), 49-76.
  • Shields, M. D., & Young, S. M. (1994). Managing innovation costs: a study of cost conscious behavior by R&D Journal of Management Accounting Research, 6(1), 175-196.
  • Tan, H. T., & Kao, A. (1999). Accountability effects on auditors' performance: The influence of knowledge, problem-solving ability, and task complexity. Journal of Accounting Research, 37(1), 209-223.
  • Tan, H. T., & Libby, R. (1997). Tacit managerial versus technical knowledge as determinants of audit expertise in the field. Journal of Accounting Research, 35(1), 97-113.
  • Tarigan, J. (2016). The influence of budgeting participation on managerial performance in service companies: an evidence from Indonesia (Doctoral dissertation, Petra Christian University).
  • Van der Stede, W. A. (2001). Measuring ‘tight budgetary control’. Management Accounting Research, 12(1), 119-137.
  • Van Helden, J. & Reichard, C. (2019), Making sense of the users of public sector accounting information and their needs. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 31(4), 478-495.
  • Vancouver, J. B. (1996). Living systems theory as a paradigm for organizational behavior: Understanding humans, organizations, and social processes. Behavioral science, 41(3), 165-204.
  • Zimmerman, J.L. (2016), Accounting for Decision-Making and Control, ed9.McGraw-Hill, New York.
  • Zonatto, V. C. D. S., Nascimento, J. C., Lunardi, M. A., & Degenhart, L. (2020). Effects of budgetary participation on managerial attitudes, satisfaction, and managerial performance. Revista de Administração Contemporânea, 24(6), 532-549.

 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار