بررسی نقش تعدیلگر تنوع صاحبکار بر رابطه فشارهای نهادی و کیفیت حسابرسی با توجه به هویت حسابرسان

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دوره دکتری گروه حسابداری واحد بینالملل کیش، دانشگاه آزاد اسلامی، جزیره کیش، ایران

2 استادیار دانشکده اقتصاد و حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

3 استادیار دانشکده اقتصاد و حسابداری ، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

چکیده

هدف این پژوهش نقش تعدیلگر تنوع صاحبکار بر رابطه فشارهای نهادی و کیفیت حسابرسی با توجه به هویت حسابرسان می باشد. جامعه آماری این پژوهش بنابر جداسازی هویتی شامل حسابرسان مؤسسات حسابرسی ایرانی همکار با مؤسسات خارجی و حسابرسان مؤسسات حسابرسی رتبه الف معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار و حسابرسان مؤسسات حسابرسی غیر همکار با مؤسسات خارجی و حسابرسان سایر مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی فعال در ایران در سال 1398 می باشد. پژوهش ازنظر هدف کاربردی و از نظر ماهیت و شیوه جمع آوری داده ها توصیفی و پیمایشی و از نوع کیفی می باشد. اطلاعات لازم برای تحقیق، از طریق مطالعه مبانی نظری و پرسشنامه محقق ساخته با حجم 309 نفر (با استفاده از فرمول کوکران) و به روش نمونه گیری تصادفی خوشه ای بدست آمده است.، استفاده شد و تجزیه و تحلیل مدل مفهومی و آزمون فرضیه‌های پژوهش با استفاده از نرم‌افزارهای مدل‌سازی معادلات ساختاری AMOS و SPSS انجام گرفته است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها نشان داد تنوع صاحب‌کاران و خواسته‌های آنان توانسته است در تقویت و یا تضعیف فشارهای نهادی بر کیفیت حسابرسی در هویت های دوگانه و پاسخ به آنها مؤثر باشد به نحوی که تنوع صاحبکار رابطه بین فشارهای تقلیدی، هنجاری و اجباری و کیفیت حسابرسی مؤسسات حسابرسی همکار با مؤسسات خارجی و مؤسسات حسابرسی رتبه الف را تحت تاثیر قرار می‌دهد، اما بر رابطه بین فشارهای نهادی و کیفیت حسابرسی مؤسسات حسابرسی غیرهمکار با مؤسسات خارجی و سایر مؤسسات حسابرسی تاثیرگذار نیست.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating the Moderating Effect of Client Diversity on the Relationship Between Institutional Pressures and Audit Quality with Respect to the Identity of Auditors

نویسندگان [English]

  • taher ebrahimzadeh 1
  • Nowrouz Nourollahzadeh 2
  • Negar Khosravi pour 3
1 Ph.D. Student, Accounting Group, International Kish Branch, Islamic Azad University, Kish.Island, Iran
2 Assistant Professor of Economics and Accounting Faculty, south Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
3 Assistant Professor of Economics and Accounting Faculty, south Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده [English]

The purpose of this study is investigating the moderating effect of client diversity on the relationship between institutional pressures and audit quality with respect to the identity of auditors. The statistical population of this study included (auditors of Iranian audit firm’s colleague with foreign firms And auditors of trusted audit firms- Grade A - of the Stock Exchange) and (auditors of non- colleague audit firms with foreign agencies and auditors of other auditing firm’s member of the Iranian Society of Certified Accountants in 2019. The research is applied in terms of purpose and it is descriptive and qualitative in terms of data collection. The research data were obtained through the study of theoretical foundations and a researcher-made questionnaire with a sample size of 309 (using Cochran formula) by cluster random sampling. Conceptual model analysis and testing of research hypotheses were performed using AMOS software. The results of testing the hypotheses showed that the diversity of client and their demands has been able to strengthen or weaken institutional pressures on the quality of auditing according to their dual identities; In a way, client diversity affects the relationship between mimetic, normative and coercive pressures and audit quality of partner auditing firms with foreign institutions and auditing firms- Grade A, but on the relationship between institutional pressures and auditing quality of auditors of non- colleague audit firms with foreign agencies and auditors of other auditing firm’s are not effective.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Institutional Pressures
  • Social Identity
  • Audit Quality
  • Client Diversity

مراجع

  1. ابراهیم زاده، طاهر (1399) اثرات مشترک هویت اجتماعی، فشارهای نهادی و تنوع صاحبکار بر کیفیت حسابرسی، پایان نامه دکترای حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد بین المللی کیش
  2. پیری، پرویز، شیخ محمدی، امیر؛ جوادی، نعمت اله (1392) بررسی ارتباط بین اندازه موسسه حسابرسی، تعداد صاحبکاران موسسه حسابرسی با کیفیت حسابرسی، دانش حسابرسی، 13(51) 5-24
  3. حساس یگانه، یحیی؛ غلام زاده، مسعود (1391) ارزیابی جامع کیفیت حسابرسی در ایران: فرصت‌های پژوهش های، دهمین همایش ملی حسابداری ایران، جلد پنجم، 1-23
  4. کردستانی، غلامرضا؛ رضازاده، جواد؛ کاظمی علوم، مهدی؛ عبدی، مصطفی (1397) بررسی تأثیر تمرکز بازار حسابرسی بر حق الزحمه و کیفیت حسابرسی، پژوهشهای حسابداری مالی، سال 10، ش 2، 65-83
  5. مشبکی، اصغر؛ خدامی، سهیلا؛ تقوی شوازی، الهه (1389) نظریه نهادی نوین و نقش آن در ایجاد مزیت رقابتی، پژوهشنامه مدیریت اجرایی، سال دهم، شماره 1، 149-173
  6. یعقوب نژاد، احمد؛ امیری، محمد (1388) بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت گزارش‌های حسابرسی و تأثیر عوامل مذکور بر ضریب همبستگی تغییرات قیمت و تغییرات سود سهام، دوره 1، شماره 1، 53-75
  7. Aburous, Dina (2019) IFRS and institutional work in the accounting domain, Critical Perspectives on Accounting, 62 (2019) 1–15
  8. Ali, Ahmed., Abazi, Dafine (2018) Conformity pressure and auditors’ judgement How peers affect one another in audit firms in Sweden?, Master Thesis in Business Administration specializing in Auditing and controlling, School of Health and Society, Kristianstad University
  9. Alver, Lehtr, Talpas. Liis (2013) Accounting Policy and Institutional Pressures: the Case of Estonia, GSTF Journal on Business Review (GBR) Vol.3 No.1, November
  10. Amiruddin, Hermanto, Yasin, Muaidy (2018) HE EFFECT OF INSTITUTIONAL ISOMORPHISM PRESSURE, PRESENTATION OF FINANCIAL STATEMENT OF FINANCIAL STATEMENT AND ACCESSIBILITY TOWARD STAKEHOLDER TRUST: STUDY AT LOCAL GOVERNMENT IN WEST NUSA TENGGARA, INDONESIA, International Journal of Economics, Commerce and Management, Vol. VI, Issue 7, July 2018, pp482-496.
  11. Arunanda, Benito (2004) "Audit Failure and the Crises of Auditing".European Business Organization Law Review.(5) , pp .634-643.
  12. Bamber, E. M., and V. M. Iyer. 2007. Auditors’ identification with their clients and its effect on auditors’ objectivity. Auditing: A Journal of Practice & Theory 26 (2): 1–24.
  13. Bananuka , Juma, Sadress Night, Muhammed Ngoma, Grace Najjemba Muganga, (2019) "Internet financial reporting adoption: Exploring the influence of board role performance and isomorphic forces", Journal of Economics, Finance and Administrative Science, https://doi.org/10.1108/ JEFAS-11-2018-0120 Permanent link to this document: https://doi.org/10.1108/JEFAS-11-2018-0120
  14. Beyer , Anne ., Sri S. Sridhar (2006) Effects of Multiple Clients on the Reliability of Audit Reports, forthcoming in Journal of Accounting Research, pp. 1-33
  15. Carcello , J.V.,R.H. Hermanson . and N.T.McGrath (1998) "Audit Quality Attributes : The Perceptions of Audit Partners , Preparers , and Financial Statement Users" Auditing : A Journal of Practice and Theory , Vol.11,No.1 , pp . 1-15.
  16. Broberg, P., Tagesson, T., Argento, D., Gyllengahm, N., Mårtensson, O., (2017), Explaining the influence of time budgetpressure on audit quality in Sweden, Journal of Management and Governance, 21(2), 331-350. https://doi.org/10.1007/s10997- 016-9346-4
  17. Chu, Soh, Hyon., Yang, Hongsuk., Lee, Mansokka., Park, Sangwook (2017) The Impact of Institutional Pressures on Green Supply Chain Management and Firm Performance: Top Management Roles and Social Capital,the journal of ustainability 2017, 9, 764; doi:10.3390/su9050764.
  18. Condie, Eric and Obermire, Kara and Seidel, Timothy A. and Wilkins, Michael S., (2019) The Effect of Social Identity on the Financial Reporting Aggressiveness of Former Auditors (Septemvber 5, 2019). Georgia Tech Scheller College of Business Research Paper No. 19-06. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3365031 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3365031.
  19. DiMaggio, P.J. and Powell, W.W. (1983). The iron cage revisited: institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields, American Sociological Review. 48, 147-60.
  20. Ferdinand A. Gul, Mark (Shuai) Ma (2012) Auditing Multiple Public Clients and Audit Quality, in SSRN Electronic Journal • January 2012 with 3 Reads  DOI: 10.2139/ssrn.2156399
  21. Gaur, A. S., Kumar, V., & Singh, D. (2014). Institutions, resources, and internationalization of emerging economy firms. Journal of World Business, 49(1), 12-20.
  22. Gundry, C. L. & Liyanarachchi, A. G. (2007). Time budget pressure, auditors’ personality type, and the incidence of reduced audit quality practices. Pacific Accounting Review, 19 (2), 125–152
  23. Hogan, C. E (1997) "Costs and Benefits of Audit Quality in the IPO Market: a self - Selection Analysis”, The Accounting Review. Vol . 72, No. 1, pp. 67-86
  24. Huang, T.C., Chang, H. & J. R. Chiou. (2016). Audit Market Concentration, Audit Fee, and Audit Quality: Evidence from China. Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 35, No. 2, Pp. 121- 145.
  25. Jeffrey L. Hoopes., Kenneth J. Merkley., Joseph Pacelli ., Joseph H. Schroeder(2018)Audit personnel salaries and audit quality, Rev Account Stud https://doi.org/10.1007/s11142-018-9458-y
  26. ”Oninterfirm power,(2000) channel climate, and solidarity in industrial distributor-supplier dyads"; Journal of the Academy of Marketing Science, 28 (3); 2000.
  27. Lander, M. W., Koene, B. A. & Linssen, S. N. (2012). Committed to professionalism: Organizational responses of mid-tier accounting firms to conflicting institutional logics Accounting, Organizations and Society. Vol. 38, No.1, pp. 130-148.
  28. Lindstedt, Kristina., Veerman, Melissa (2018) Auditor attributes, professional and commercial orientations, and the implications for audit practice, Independent project, 15 credits, for the degree of Master of Science in Business Administration, School of Health and Society
  29. Liu H., KeW., WeiK. K., GuJ., ChenH.;"(2010).The role of institutional pressures and organizational culture in the firm’s intention to adopt internet-enabled supply chain management systems"; Journal of Operations Management. 28,201
  30. Newton, N. J., Wang, D. & M. S. Wilkins. (2013). Does a lack of choice lead to lower quality? Evidence from auditor competition and client restatements. Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 32, No. 3, Pp. 31– 67. Deis, D. and G. Giroux. 1992. Determinants of audit quality in the public sector. The Accounting Review 67 (3).p.p: 462-479.
  31. Paino, H., Ismail, Z. & Smith, M. (2010). Dysfunctional audit behavior: an exploratory study in Malaysia. Asian Review of Accounting, 18 (2), 162–173
  32. Purdy, J. M., & Gray, B. (2009). Conflicting logics, mechanisms of diffusion, and multilevel dynamics in emerging institutional fields. Academy of Management Journal, 52(2), 355–380
  33. Savitri, R. A. & Fanani, Z. (2017). Te Institutionalization of Accrual Accounting: Te Perspective of New Institutional Sociology Teory. Jurnal Dinamika Akuntansi, 9(2), 100-109
  34. Simpson, D. (2012). Institutional pressure and waste reduction: The role of investments in waste reduction resources. International Journal Production Economics, 139, 330-339.
  35. Stefaniam, Chad. M., Cornell. Robert, m (2011) Social Identification and Differences in External and Internal Auditor Objectivity, American Accounting Association, Current Issues in Auditing American Accounting Association Volume 5, Issue 2 DOI: 10.2308/ciia-50104 2011 Pages P9–P14
  36. Suyanto (2014) Pressure auditors and dysfunctional behavior as institional work. Thesis for degree of doctor of philosophy. School of Business , university of Dundee, Scotland, Unitrd Kingdom
  37. Svanberg, J., Ohman, P (2014) Auditor identification with their client: effect on audit quality, the British accounting review: 1-14.
  38. Tajfel, H. (1981). Human Groups and Social Categories: Studies in Social Psychology. New York, NY: Cambridge University Press
  39. Teo, H.H., K.K. Wei, I. Benbasat, Predicting intention to adopt interorganizational linkages: an institutional perspective, MIS Q. 27 (1), 2003, pp. 19–49
  40. TYASARI, Irma., YUSOF, Nor Zalina Mohamad., BAHADOR, Ku Maisurah KU (2018) Indonesia’s Participation in ASEAN Audit Regulators Group (AARG): Efficiency-driven or Institutional Pressure?, ternational Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences Vol. 8, No.3, July 2018, pp. 299–309
  41. Wang, Pengji., Yuan, Lin., Jie, Wu (2017) The joint effects of social identity and institutional pressures on audit quality: The case of the Chinese Audit Industry, International Business Review, http://dx.doi.org/10.1016/j.ibusrev.2016.12.007 , 1-17.
  42. YILMAZ, Yavuz., KITAPCI, Hakan (2017) The Impact of Strategic Human Resource Management on Institutionalization Process, Business Management Dynamics Vol.7, No.3, Sep 2017, pp.26-38

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار