ارائه مدلی از عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی با بکارگیری روش دلفی و تکنیک فازی مثلثی مرکز ثقل

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران

2 گروه مدیریت، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران

چکیده

شناسایی عوامل تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی همواره از چالش‌های مطالعاتی محققان حوزه حسابرسی بوده و غالباً عوامل درونی تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی مورد پژوهش قرار گرفته است اما تاکنون الگویی مفهومی برای شناسایی همه عوامل درونی و بیرونی تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی با بهره‌گیری از روش دلفی ارائه نشده است. در این پژوهش 66 عامل تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی با بهره‌گیری از نظر 15 نفر از حسابرسان عضو جامعه حسابداران رسمی ایران و به روش دلفی احصاء و مدل مفهومی متأثر از عوامل مذکور ارائه شد. مطابق یافته‌های این پژوهش معیارهای درونی شامل ورودی‌ها، فرآیندها و خروجی‌ها و معیارهای بیرونی نیز شامل مؤلفه‌های اقتصادی، فرهنگی و قوانین و مقررات می‌باشند. همچنین با استفاده از منطق فازی مثلثی مرکز ثقل عوامل شناسایی شده وارد مرحله فازی سازی گردیده و در نهایت طی مراحل مختلف 22 عامل با اهمیت شناسایی شدند. عواملی همچون صلاحیت علمی و فنی، استقلال و بی‌طرفی، تخصص سرپرست کار در صنعت صاحبکار، هوش هیجانی حسابرس و تعامل تیم حسابرسی جزو مهم‌ترین معیارهای درونی تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی احصاء شدند. عواملی نظیر سطح حمایت حاکمیت از حرفه حسابرسی، سطح شفافیت اقتصادی، کمیته حسابرسی، وجود فرهنگ افشاء و پاسخ‌خواهی در جامعه نیز به‌عنوان مهم‌ترین معیارهای بیرونی تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی شناسایی و الگوی جامع ارائه شده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Provide a model of factors affecting audit quality Using Delphi method and triangular fuzzy technique center of gravity

نویسندگان [English]

  • Keramat jafari 1
  • keyhan azadi 1
  • mehdi fadaei 2
1 Department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran
2 Department of Management, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran
چکیده [English]

Identifying the factors affecting audit quality has always been one of the study challenges of audit researchers and often internal factors affecting audit quality have been studied, but so far a conceptual model for identifying all internal and external factors affecting audit quality using the method Delphi is not provided. In this study, 66 factors affecting the quality of auditing were presented using the views of 15 auditors, members of the Iranian Society of Certified Public Accountants, and the Delphi method was presented. According to the findings of this study, internal criteria include inputs, processes and outputs, and external criteria also include economic, cultural components and laws and regulations. Also, using triangular fuzzy logic, the center of gravity of the identified factors entered the fuzzy stage and finally, during different stages, 22 important factors were identified. Factors such as scientific and technical competence, independence and impartiality, supervisor's expertise in the client industry, the auditor's emotional intelligence and the interaction of the audit team were among the most important internal criteria affecting the quality of the audit. Factors such as the level of government support for the audit profession, the level of economic transparency, the audit committee, the existence of a culture of disclosure and accountability in society are also identified as the most important external criteria affecting the quality of auditing and a comprehensive model is presented.

کلیدواژه‌ها [English]

  • audit quality
  • level of government support for the auditing profession
  • auditor emotional intelligence
  • economic transparency
  • culture of accountability

مراجع

  • جعفری، علی (1385). «عوامل موثر بر استقلال و شایستگی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران در ارائه خدمات گواهی»، رساله دکترا، دانشگاه علامه طباطبایی.
  • حاجیها، زهره؛ رجب دری، حسین (1398). «تدوین الگو و اولویت‌بندی عوامل موثر بر افزایش کیفیت حسابرسی داخلی»، فصلنامه پژوهش­های حسابداری و حسابرسی، دوره 9، شماره 4- شماره پیاپی 36 زمستان 1398، ص47-63.
  • حساس یگانه، ی؛ آذین فر،ک (1389). «رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی»، فصلنامه بررسی­های حسابداری و حسابرسی، 17(3)، 98 –
  • حساس یگانه، ی؛ غلام­زاده، م (1391). «ارزیابی جامع کیفیت حسابرسی در ایران: فرصت های تحقیق آتی». دهمین همایش ملی حسابداری ایران 3 و 4 خرداد. تهران، دانشگاه الزهرا (س).
  • حساس یگانه، ی؛ جعفری، ع. (1389). «عوامل مؤثر بر استقلال و شایستگی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران در ارایه خدمات گواهی». مطالعات تجربی حسابداری مالی، 3 (10)، 103 -125.
  • خوش­طینت، محسن؛ بستانیان، جواد. (1386). «قضاوت حرفه­ای در حسابرسی»، مطالعات حسابداری، شماره 18
  • زمان الهه؛ منتی، وحید (1398). «عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی»، دوره 9، شماره 4، زمستان 1398، صفحه247-270
  • مجتهدزاده، ویدا؛ آقایی، پروین. (1383). «عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی مستقل از دیدگاه حسابرسان و استفاده­کنندگان»، بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 38 ، ص 53-76.
  • علوی، س؛ م، قربانی؛ ب، رستمی. (1394). «بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی در مؤسسات حسابرسی»، عضو جامه حسابداران رسمی ایران. دانش حسابرسی، 60، 47 –
  • مومنی، منصور؛ شریفی سلیم، علیرضا. (1390). «مدل­ها و نرم افزارهای تصمیم­گیری چندشاخصه»، مولف، تهران.
  • Baron R. Emotional Intelligence and self-acyualization. In: Ciarrochi J, editor. Emotional intelligence in everyday Life. New York: Psychlogy Press; 2001.
  • Beattie, V and S.Fearnley, (1995), The Importance of Audit Firm Charactristics, Accounting and Business Research, No 25, pp 227-239.
  • Bhamomsiri, S., Guinn, R. and Schroeder, R.G. (2009), “International implications of the cost of compliance with the external audit requirements of section 404 of Sarbanes-Oxley”, International Advances in Economic Research, Vol. 15 No. 1, pp. 17-30.
  • Busha, Charles A. and Stephen P. Harter (1980), "Research Methods in Librarianship", Techiques and Interpretations, Newyork, Academic press, p: 176-178.
  • Benjamin T. Albersmann Reiner Quick, (2020), “The Impact of Audit Quality Indicators on the Timeliness of Goodwill Impairments: Evidence from the German Setting”. ABACUS-A Journal of Accounting Finance and Business Studies, Volume56, Issue1 pp 66-103.
  • Carcello, J.V. and Nagy, A.L. (2004), “Client size, auditor specialization and fraudulent financial reporting”, Managerial Auditing Journal, Vol. 19 No. 5, pp. 651-68.
  • Carcello, J.V., Hermanson, D.R., Neal, T.L. and Riley, R.A. (2002), “Board characteristics and audit fees”, Contemporary Accounting Research, Vol. 19 No. 3, pp. 365-84.
  • Catanach, Walker. (1999). 'The International Debate Over Mandatory Auditor Rotation: A Conceptual Research Framework" Journal of International.
  • Cheng, C.H. and Lin, Y. (2002). Evaluating the best main battle tank using fuzzy decision theory with linguistic criteria evaluation. European Journal of Operational Research, 142 (1): 174-186.
  • DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3, 297-322.
  • DeFond, M., Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58 (2–3), 275–326.
  • Denise Dickins Anna J. Johnson-Snyder John T. Reisch, (2019). “Selecting an auditor for Bradco using indicators of audit quality”. Journal of Accounting Education, Volume 45, Pages 32-44.
  • (2009)."Measuring audit quality in an era of change: An empirical investigation of UK audit market stakeholders in 2002 and 2005" Managerial Auditing Journal,Vol. 24, pp: 400-422.
  • Fung, S.Y.K., Raman, K.K. & Zhu, X. (2017). Does the PCAOB international inspection program improve audit quality for non-US-listed foreign clients? Journal of Accounting and Economics, 64(1), 15-36.
  • Hassas Yeghaneh, Y., AzinFar, K. (2010). Relationship between audit quality and audit firm size, Journal of Accounting and Auditing Review,17(3), 85-98(In Perssian).
  • Houqe, N., Ahmed, K. & van Zijl, T. (2015). Effects of audit quality on earnings quality and cost of equity capital: evidence from India. Victoria university of Available online at: http://researcharchive.vuw.ac.nz/handle
  • (2011). "Audit Quality an IAASB perspective", www.iaasb.org.
  • Kathleen Harris and L. Tyler Williams, (2020). “Audit quality indicators: Perspectives from Non-Big Four audit firms and small company audit committees”. Advances in Accounting, Volume 50, pp 130-148.
  • Lang, Trudi. (1998), "An Overview of Four Futures Methodologies," [Online] Available: www. Futures.hawaiiedu/j7/LANG.htm1.
  • Lee J.E. & Bae, G.S. (2012). How Do Audit Firm Quality Indicators Relate to Engagement-Level Audit Quality? Available at: https://ssrn.com/abstract
  • Lee, K.K., Levine, C.B. (2020), "Audit partner identification and audit quality". Rev Account Stud 25, 778–809. https://doi.org/10.1007/s11142-020-09533-0
  • Lownesohn, S; Johnson, L. E; Elder, R. J and S. P. Davies (2007). Auditor specialization, perceived audit quality, and audit fees in the local government audit market. Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 26, No. 1, PP. 70532.
  • Ludwig, Logan (2005), Library as place: results of a Delphi study J Med Assoc 93(3) july, [Online] Available: www. Pubmedcentral.nih.gov
  • (2013). Discussion – Audit Quality Indicators. Public Company Accounting Oversight Board Strategic Plan. Available in: www.pcaobus.org.
  • Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), Concept Release PCAOB, Indicators Quality Audit on Release .1 ,2015 July
  • Rong-Ruey Duh; Robert Knechel; Ching-Chieh Lin (2020), " The Effects of Audit Firms' Knowledge Sharing on Audit Quality and Efficiency", AUDITING: A Journal of Practice & Theory (2020) 39 (2): 51–79.
  • Schilder, A. (2011). Audit quality an IAASB perspective. IAASB.org.
  • Warming-Rasmussen and Jensen. (1998). Quality dimensions in external audit services an external user perspective, The European Accounting Review, Vol. 7, No. 1, pp. 65–82.
  • Yuan, T. and Chen, P. (2012). “Data Mining Applications in E-Government Information Security”. Procedia Engineering, 29: 235–240.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار