چسبندگی هزینه؛ تاکید بر اثر محدودیت های مدیریت سود و کارایی سرمایه فکری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استادیار، گروه حسابداری، واحد تهران جنوب،دانشگاه آزاد اسلامی، تهران ، ایران

2 استادیار، گروه حسابداری،واحد زرندیه،دانشگاه آزاد اسلامی،زرندیه،ایران

3 استادیار ، گروه حسابداری، واحد شهر قدس،دانشگاه آزاد اسلامی،تهران، ایران

چکیده

در این پژوهش تأثیر محدودیت‌های مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و کارایی سرمایه فکری بر رفتار نامتقارن هزینه موردبررسی قرار گرفت. این پژوهش از لحاظ هدف کاربردی است. هم‌چنین این پژوهش از لحاظ ماهیت توصیفی همبستگی است. به این منظور به روش غربالگری اطلاعات مالی 156 شرکت‌ طی بازه زمانی 1394 تا 1399 مورد بررسی قرار گرفت. اطلاعات مالی با استفاده از نرم‌افزار Eviews تجزیه‌وتحلیل گردید. با توجه به روش‌های آماری انجام‌شده در سطح اطمینان 95/0 فرضیه‌ها مورد آزمون قرار گرفت. نتایج به‌دست‌آمده از آزمون فرضیه‌های پژوهش نشان داد که محدودیت‌های مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و کارایی سرمایه فکری بر رفتار نامتقارن هزینه تأثیرگذار می‌باشند. در واقع یافته‌ها مؤید این است که محدودیت‌های مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی موجب افزایش رفتار نامتقارن هزینه و افزایش چسبندگی هزینه می‌شود و کارایی سرمایه فکری به ویژه ضریب سرمایه انسانی و ضریب سرمایه ساختاری موجب افزایش چسبندگی هزینه‌ها و رفتار نامتقارن هزینه می‌شود. همچنین یافته‌ها نشان داد ضریب سرمایه فیزیکی موجب کاهش چسبندگی هزینه‌ها و رفتار نامتقارن هزینه می‌شود.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

cost stickiness ; Emphasis on the limitations of earnings management and the efficiency of intellectual capital

نویسندگان [English]

  • hossein badiei 1
  • nemat rastgoo 2
  • jalil beytari 3
1 Assistant Professor , department of accounting, south Tehran branch ,islamic azad university ,Tehran ,Iran
2 Assistant Professor ,department of accounting , zarandieh branch, islamic azad university ,zarandieh ,iran
3 Assistant Professor ,department of accounting ,Qods City branch , islamic azad university , tehran , iran
چکیده [English]

In this study, the effect of earnings management constraints based on accruals and the efficiency of intellectual capital on asymmetric cost behavior was investigated. This research is applied in terms of purpose. Also, this research is descriptive in terms of descriptive nature. For this purpose, the financial information of 156 companies was screened during the period 1394 to 1399. Financial information was analyzed using Eviews software. According to the statistical methods performed, the hypotheses were tested at a confidence level of 0.95. The results of the test of research hypotheses showed that the limitations of earnings management based on accruals and the efficiency of intellectual capital affect asymmetric cost behavior. In fact, the findings confirm that the limitations of earnings management based on accruals increase asymmetric cost behavior and increase cost stickiness, and the efficiency of intellectual capital, especially human capital coefficient and structural capital coefficient, increase cost stickiness and asymmetric cost behavior. The findings also showed that the coefficient of physical capital reduces cost stickiness and asymmetric cost behavior.

کلیدواژه‌ها [English]

  • earning Management Limitations
  • Intellectual Capital Efficiency
  • Human Capital
  • Structural Capital Coefficient
  • Cost Stickiness

مراجع

  • اسدیان سرخی، سیده فاطمه. (1396). بررسی رابطه رقابت بازار محصول و چسبندگی هزینه ها در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان‌نامه کارشناسی ارشد. موسسه آموزش عالی غیر دولتی غیر انتفاعی راه دانش بابل.
  • آخوندی بناب، علی. (1397). بررسی رابطه چسبندگی هزینه و حاکمیت شرکتی با مدیریت سود در 50 شرکت برتر بورس تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد. دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندر لنگه.
  • پورقاسمی پاسکه، بهنام. (1396). بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و رفتار نامتقارن هزینه‌ها در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد. مؤسسه آموزش عالی راهبرد شمال.
  • ترکمن زاده، مرتضی. (1395). رابطه سرمایه فکری با چسبندگی هزینه‌ها در چرخه حیات شرکت. پایان نامه کارشناسی ارشد. دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی.
  • جوانمرد، شبنم. (1394). اثر راهبری شرکتی و مدیریت سود بر چسبندگی هزینه ها. پایان نامه کارشناسی ارشد. مؤسسه آموزش عالی پرندک.
  • حجازی، رضوان؛ علی‌پور، محمد. (1395). اهمیت اندازه‌گیری سرمایه فکری. فصلنامه پژوهش حسابداری، دوره 6، شماره 1، شماره پیاپی 20، ص‌ص. 19-1.
  • دانا، سوران. (1396). بررسی مقایسه ای تأثیر ساختار مالکیت بر چسبندگی هزینه‌ها با در نظر گرفتن متغیر میانجی افشای سرمایه فکری در شرکت‌های مشمول و غیرمشمول ماده 141 قانون تجارت در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد. دانشگاه ارومیه.
  • زمردیان، غلامرضا؛ قرشی، داود؛ آقامیری، نفیسه؛ زارع، شبنم. (1397). سنجش ارزش‌گذاری سرمایه فکری و رابطه آن با عملکرد در بازار سرمایه ایران. فصلنامه علمی پژوهشی دانش سرمایه‌گذاری، سال 7، شماره 26، ص‌ص. 276-259.
  • صفرزاده، محمدحسین؛ بیگ پناه، بهزاد. (1393). تأثیر چسبندگی هزینه بر برآورد محافظه کاری شرطی. پژوهش های تجربی حسابداری. (14)، 59-29.
  • قصابی خوراسگانی، زهره. (1395). تأثیر سرمایه فکری بر عملکرد مالی شرکت با در نظر گرفتن استراتژی رهبری هزینه. پایان نامه کارشناسی ارشد. مؤسسه آموزش عالی هشت بهشت اصفهان.
  • قنبری طامه، علیرضا. (1397). تاثیر کارایی مسئولیت پذیری اجتماعی شرکت ها بر رفتار نامتقارن هزینه در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد. مؤسسه آموزش عالی رجاء.
  • مومنی ، سید علی اکبر ؛ محمدی محمد . (1400). بررسی رابطه بین چسبندگی هزینه و ریسک سقوط قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده در سازمان بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علمی تخصصی رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری.(66)، 90-73 .
  • نیکبخت،محمدرضا؛پورقربانیان،علیرضا.(1399). ارائه مدل چسبندگی هزینه ها برر اساس سرمایه فکری . دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت.(33)،156-141.
  • Anderson, M., Banker, R., Janakiraman, S. (2003). Are selling, general, and dministrative costs ‘sticky’? J. Acc. Res. 41, 47–63.
  • Balakrishnan, R., and T. Gruca, T. (2008). Cost Stickiness and Core Competency: A Note. Contemporary Accounting Research. 25(4), 993-1006.
  • Banker, R., Byzalov, D., Plehn-Dujowich, J. (2011). Sticky Cost Behavior: heory and Evidence. Working Paper, Fox School of Business Temple University
  • Chen C. X, Lu H., Sougiannis T. (2008), Managerial empire building, corporate governance, and the asymmetrical behavior of selling, general, and administrative costs. Working paper, University of Illinois at Urbana– Champaign.
  • Chen, C. X., Lu, H., and Sougiannis, T. (2012). The Agency Problem, Corporate Governance, and the Asymmetrical Behavior of Selling, General, and Administrative Costs. Contemporary Accounting Research, 29 (1): 252–282.
  • Cheung, J., Kim, H., Kim, S & Huang, R. (2018) Is the asymmetric cost behavior affected by competition factors?, Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 25:1-2, 218-234.
  • Cuozzo, B., Dumay, J., Palmaccio, M., Lombardi, R. (2017). Intellectual capital disclosure: a structured literature review. Journal of Intellectual Capital, Vol. 18 No. 1, pp. 9-28
  • Dumay, J. (2016). A critical reflection on the future of intellectual capital: from reporting to disclosure. Journal of Intellectual Capital, Vol. 17 No. 1, pp. 168-184.
  • Irawan, D. (2021). The Effect f Intellectual Capital On Cost Stickiness: A Modified Value Added Intellectual Coefficient (MVAIC) Approach. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 11(2), 285-293.
  • Lu, M., Shan, Y., Wright, S., Yu, Y. (2018). Operating cash flow asymmetric timeliness in Australia, Accounting & Finance, Available at: https://doi.org/10.1111/acfi.12349
  • Reimer, K. 2019. Does Cost Stickiness Affect Financial Risk?. Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH, part of Springer Nature. Asymmetric Cost Behavior, Quantitatives Controlling, https://doi.org/10.1007/978-3-658-22822-4_5, pp 107-127.
  • Shouyi, W. and Lijun, W. (2011). Managerial Self-Interest, Board Governance and Cost Stickiness, Working Paper, Accounting School, Dongbei University of Finance and Economics, Dalian, China, No3.
  • Weiss, D. (2010). Cost behavior and analysts’ earnings forecasts. The Accounting Review, 85, 1441–1471. 
  • Xue, S & Hong, Y. (2016). Earnings management, corporate governance and expense stickiness. China Journal of Accounting Research. 9(1), 41-58.
  • Yang, Y. (2018). Do Accruals Earnings Management Constraints and Intellectual Capital Efficiency Trigger Asymmetric Cost Behaviour? Evidence from Australia. Australian Accounting Review, Vol. 00 Issue 0. 1-16.
  • Yasukata, K., & T. Kajiwara. (2011). Are Sticky Costs the Result of Deliberate Decision of Managers?. Avilable at: http://ssrn.com

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار