چگونگی تاثیر سطح هورمون تستوسترون بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و گزارش‌گری مالی متقلبانه

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد قائمشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، قائمشهر، ایران.

2 استادیار، گروه حسابداری، واحد قائمشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، قائمشهر، ایران.

چکیده

پژوهش حاضر به بررسی تاثیر سطح هورمون تستوسترون مدیرعامل بر رابطه بین تعداد ضعف های با اهمیت کنترل داخلی شرکت‌ها و گزارش‌گری مالی متقلبانه شرکت‌های داروئی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌پردازد. در این پژوهش گزارش‌گری متقلبانه مالی متغیر وابسته بوده که از طریق ضریب 8 متغیری که در پژوهش رزالی و راشد (2014)، کردستانی و تاتلی (1395) و رضازاده و محمدی (1398) بومی‌سازی شده اندازه‌گیری شده است. متغیر تعداد ضعف‌های با اهمیت کنترل داخلی متغیر مستقل بوده و از طریق تعداد ضعف‌های با اهمیتی که در گزارش حسابرس آورده شده محاسبه می‌شود. متغیر سطح هورمون تستوسترون مدیرعامل از طریق نسبت عرض به ارتفاع چهره مدیر عامل اندازه‌گیری می‌شود. مطابق با حجم نمونه این پژوهش، تعداد 26 شرکت طی سال‌های 1390 الی 1397 برای آزمون فرضیات در نظر گرفته شده است. رگرسیون در نظر گرفته شده مطابق با متغیر وابسته این پژوهش، رگرسیون لاجیت می‌باشد. نتایج فرضیه اول پژوهش نشان داد که بین ضعف کنترل داخلی و گزارش‌گری مالی متقلبانه رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. نتایج فرضیه دوم پژوهش نشان داد که بین سطح هورمون تستوسترون مدیرعامل و گزارش‌گری مالی متقلبانه رابطه منفی و معناداری وجود دارد. یافته‌های فرضیه سوم حاکی از آن بود که سطح هورمون تستوسترون مدیرعامل تاثیر معناداری بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و گزارش‌گری مالی متقلبانه دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

How testosterone levels affect the relationship between poor internal control and fraudulent financial reporting

نویسندگان [English]

  • abdollah zabihzadeh 1
  • Abasali Pooraghajan 2
  • Javad Ramezani 2
  • Mohammad Mehdi Abbasian Fredoni 2
1 PhD. Student, Department of Accounting, Qaemshahr Branch, Islamic Azad University, Qaemshahr, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Qaemshahr Branch, Islamic Azad University, Qaemshahr, Iran.
چکیده [English]

The present study investigates the effect of Managing Director testosterone levels on the relationship between the number of weaknesses with the importance of internal control of companies and fraudulent financial reporting of pharmaceutical companies listed on the Tehran Stock Exchange. In this study, financial fraud reporting was a dependent variable that was measured through a coefficient of 8 variables that were localized in Rozali and Rashed (2014), Kurdistani and Tatli (2016) and Rezazadeh and Mohammadi (1398). The number of significant weaknesses in internal control is an independent variable and is calculated through the number of significant weaknesses listed in the auditor's report. The variable of the Managing Director testosterone level is measured by the ratio of the width to the height of the Managing Director face. According to the sample size of this study, 26 companies during the years 1390 to 1397 have been considered to test the hypotheses. The regression considered according to the dependent variable of this study is logit regression. The results of the first hypothesis of the study showed that there is a positive and significant relationship between poor internal control and fraudulent financial reporting. The results of the second hypothesis of the study showed that there is a significant negative relationship between the level of testosterone of the Managing Director and fraudulent financial reporting. The findings of the third hypothesis indicated that the Managing Director testosterone level had a significant effect on the relationship between poor internal control and fraudulent financial reporting.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Managing Director testosterone levels
  • number of weaknesses with significant internal control
  • fraudulent financial reporting

مراجع

ابراهیمی کردلر، علی؛ حسنبیگی، وحید و غواصی کناری،
محمد. ) 1397 (. بررسی تأثیر نقاط ضعف کنترلهای داخلی
بر عملکرد و ارزش شرکت. دانش حسابداری و مالی، دوره
5، شماره 3 ، 45 - 68 .
 اعتمادی، حسین و زلقی، حسن. ) 1392 (. کاربرد رگرسیون
لحستیک در شناسایی گزارشگری مالی متقلبانه. دانش
حسابرسی، دوره سیزده، شماره پنجاه و یک، 1 - 26 .
 بیرامی، لاله؛ کیانی، علی؛ بیرامی، وحید و قائمی راد، محمد
حسین. ) 1397 (. اثربخشی دستورالعمل کنترلهای داخلی
سازمان بورس اوراق بهادار در شرکتهای بورسی سیمان.
مجله اقتصادی، دوره 18 ، شماره 3 و 4 ، 43 - 70 .
 توانگر حمزه کلائی، افسانه و مهدی اسکافی اصل، ) 1397 ،)
"ارتباط بین قدرت مدیرعامل، ویژگیهای کمیته حسابرسی
و کیفیت کنترل داخلی"، پژوهشهای حسابداری مالی و
حسابرسی، دوره 10 ، شماره 38 ، صص 187 - 207 .
 حاجیها، زهره و محمد حسیننژاد، سهیلا. ) 1394 (. عوامل
تاثیرگذار بر نقاط ضعف با اهمیت کنترل داخلی. پژوهش-
های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 7، شماره 26 ،
119 - 137 .
 حاجیها، زهره و نادری، مریم. ) 1397 (. بررسی ارتباط بین
کیفیت حسابداری و ضعفهای با اهمیت کنترل داخلی.
حسابداری مالی، سال 10 ، شماره 37 ، 95 - 118 .
 رضازاده، جواد و محمدی، عبدالله. ) 1398 (. توانایی
مدیریتی، ارتباطات سیاسی و گزارشگری مالی متقلبانه.
بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره 26 ، شماره 2 ،
217 - 238 .
 ذبیحزاده، عبدالله؛ پورآقاجان، عباسعلی ، رمضانی، جواد و
عباسیان ، محمد مهدی . ) 1399 (. طراحی مدل رتبهبندی
عوامل موثر بر سیستم کنترل داخلی با رویکرد مدل
هوشمند ترکیبی. دانش حسابرسی، دوره 20 ، شماره 79 ،
26 - 51 .
 رضائی پیتهنویی، یاسر؛ صفری گراییلی، مهدی و
غلامرضاپور، محمد. ) 1398 (. کیفیت کارکنان و اثربخشی
کنترلهای داخلی: نقش تعدیلی نظارت خارجی. دانش
حسابرسی، سال نوزدهم، شماره 2 ، 123 - 141 .
 رضوی عراقی، سید محمدرضا و آزیتا جهانشاد و امیر
مستوفی، ) 1397 (، تأثیر ضعفهای عمده کنترل داخلی بر
ناکارایی سرمایهگذاری، پژوهشهای حسابداری مالی و
حسابرسی، دوره 10 ، شماره 38 ، صص 143 - 167 .
 ساعدی، رحمان و دستگیر، محسن. ) 1396 (. تاثیر ضعف
کنترلهای داخلی و شکاف سهامداران کنترلی بر کارایی
سرمایهگذاری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق
بهادار تهران. پژوهشهای حسابداری مالی، سال نهم، شماره
چهارم، 17 - 38 .
 صفری گرایلی، مهدی و رضائی پیتهنوئی، یاسر و نوروزی،
محمد. ) 1396 (. سطح هورمون تستوسترون مدیرعاملو
ریسکپذیری شرکت. دانش سرمایهگذاری، سال ششم،
شماره بیست و چهارم، 83 - 97 .
 عزیززاده، طاهره و خدادادهی شاملو، ناصر. ) 1398 (. ارتباط
بین ضعف کنترلهای داخلی و گزارشگری مالی متقلبانه با
تاکید بر کیفیت حسابرسی. چشمانداز حسابداری و
مدیریت، دوره 2، شماره 13 ، 53 - 69 .
 کارشناسان، علی؛ بهرامینسب، علی و ممشلی، رضا.
( 1398 (. نقش کیفیت سود در شناسایی گزارشگری مالی
متقلبانه. پژوهشهای تجربی حسابداری، سال هشتم، شماره
31 ، 313 - 336 .
 کرمی، غلامرضا و ایمان داداشی و امیر فیروز نیا و حمید
کلهر نیا، ) 1397 (، "بررسی تأثیر کیفیت کنترلهای داخلی
بر حداقل سازی مالیات در شرکتهای پذیرفته شده در
بورس اوراق بهادار تهران در طی سالهای 1388 - 1394 ،"
دانش حسابرسی، سال 18 ، شماره 72 ، صص 23 - 55 .
 کردستانی، غلامرضا؛ تاتلی، رشید. ) 1395 (. پیشبینی
دستکاری سود: توسعه یک مدل. بررسیهای حسابداری و
حسابرسی، دوره 23 ، شماره یک، 73 - 96 .
 کیقبادی، امیررضا و فتحی، سمیه. ) 1398 (. ثیر تأخیر غیر
عادی گزارش حسابرسی و ضعف درکنترلهای داخلی و
کیفیت حسابرسی بر ریسک سقوط قیمت سهام. دانش
حسابرسی، دوره 19 ، شماره 75 ، 143 - 168 .
 ملکیان، اسفندیار؛ قربانی، هادی و صالحآبادی، مهری.
( 1397 (. تاثیر استقلال حسابرس بر ضعف کنترلهای
داخلی پس از تصویب دستورالعمل کنترلهای داخلی.
دانش حسابرسی، دوره 18 ، شماره 73 ، 55 - 77 .
 Ahmed ,Shaker, Sihvonen , Jukka, Vähämaa, Sami. (2019). CEO facial masculinity and bank risk-taking. Personality and Individual Differences 138 (2019) 133–139.
 Beneish, M. D. (1999). The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 55 (5): 24-36.
فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت – انجمن حسابداری مدیریت ایران
424 دوره 12 / شماره پیاپی 45 / بهار 1402
 BECKER, G. S. “Crime and Punishment: An Economic Approach.” Journal of Political Economy 76 (1968): 169-217.
 BODENHORN, H.; C. MOEHLING and G. N. PRICE. “Short Criminals: Stature and Crime in Early America.” Journal of Law and Economics 55 (2012): 393-419.
 CASE, A. and C. PAXSON. “Height, Health, and Cognitive Function at Older Ages.” The American Economic Review 98 (2008): 463-467.
 KORNIOTIS, G. M. and A. KUMAR. “Stature, Obesity, and Portfolio Choice.” SSRN eLibrary (2012).
 CARRÉ, J. M. and C. M. MCCORMICK. “In your face: facial metrics predict
 aggressive behaviour in the laboratory and in varsity and professional hockey
 players.” Proceedings of the Royal Society B: Biological Sciences 275 (2008):
 2651-2656.
 Dain C. Donelson, Matthew S. Ege, and John M. McInnis (2017) Internal Control Weaknesses and Financial Reporting Fraud. AUDITING: A Journal of Practice & Theory: August 2017, Vol. 36, No. 3, pp. 45-69.
 DAVIDSON, R.; A. DEY and A. SMITH. “Executives'“off-the-job” behavior,
 corporate culture, and financial reporting risk.” Journal of Financial Economics (2013).
 DIKOLLI, S. S.; W. J. MAYEW and T. D. STEFFEN 'Honoring one's word: CEO integrity and accruals quality,' in Book Honoring one's word: CEO integrity
and accruals quality, edited by Editor. City, 2012.
 review of the proxies, their determinants and their consequences.” Journal of
 Accounting and Economics 50 (2010): 344-401.
 GAREN, J. “Executive compensation and principal agent theory.” Journal of Political Economy 102 (1994): 1175-1199.
 HASELHUHN, M. P. and E. M. WONG. “Bad to the bone: facial structure predicts unethical behaviour.” Proceedings of the Royal Society B: Biological Sciences (2011).
 JIA, YUPING VAN LENT, LAURENCE ZENG, YACHANG. (2017). Masculinity, Testosterone, and Financial Misreporting. Journal of Accounting Resarch. Volume52, Issue5, Pages 1195-1246
 Kaminski, K. A., Wetzel T. S., Guan L. (2004). Can financial ratios detect fraudulent financial reporting? Managerial Auditing Journal, 19(1): 15–28.
 Kanapickiene, R., Grundiene, Z. (2015). The Model of Fraud Detection in Financial Statement by Means of Financial Ratios. Social and Behavioral Sciences, 213: 321-327
 Razali, W. A. A. W. M., and Arshad. R. (2014). Disclosure of corporate governance structure and the likelihood of fraudulent financial reporting. Journal of Social and Behavioral Sciences, 145: 243 – 253.
 Rice, S., and D.P. Weber. 2012. How effective is internal control reporting under SOX 404? Determinants of the (non-) disclosure of existing material weaknesses. Journal of Accounting Research 50 (3): 811-844.
 Romano, R. 2005. The Sarbanes-Oxley Act and the marking of quack corporate governance. Yale Law Journal 114: 1520-1611.
 Rosen, J. 2011. 2012 Candidates target costly Enron-era law aimed at thwarting financial reporting fraud. Available at: http://www.foxnews.com/politics/2011/10/27/decade-old-accounting-regulation-becomes-popular-target-on-2012-campaign-trail/.
 STIRRAT, M. and D. I. PERRETT. “Valid Facial Cues to Cooperation and Trust.” Psychological Science 21 (2010): 349-354.
 SCHRAND, C. M. and S. L. C. ZECHMAN. “Executive overconfidence and the slippery slope to financial misreporting.” Journal of Accounting and
 Economics 53 (2012): 311-329
 STIRRAT, M. and D. I. PERRETT. “Valid Facial Cues to Cooperation and Trust.” Psychological Science 21 (2010): 349-354.
 Scholz, S. 2014. Financial restatement trends in the United States: 2003-2012. Center for Audit Quality.
 Wu, Xi & Wang, Jun. (2018). Management's Materiality Criteria of Internal Control Weaknesses and Corporate Fraud: Evidence from China. International Journal of Accounting (2018), https://doi.org/10.1016/j.intacc.2018.02.001.
 WONG, E. M.; M. E. ORMISTON and M. P. HASELHUHN. “A Face Only an
 Investor Could Love.” Psychological Science (2011).

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار