الگوی شناسایی عوامل موثر بر تعدیلات صورت‌های مالی با رویکرد پیچیدگی قضاوت حسابرسی و سطح اهمیت

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری ، گروه حسابداری ،واحد بین الملل بندر انزلی ، ،بندر انزلی ، ایران .

2 گروه مدیریت مالی، واحد لاهیجان، دانشگاه آزاد اسلامی ،لاهیجان ،ایران .

3 گروه مدیریت مالی، پیام نور رشت ، رشت ،ایران.

4 گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی ،قزوین ،ایران.

چکیده

ارزشی که با حسابرسی صورت های مالی ایجاد شود ناشی از قضاوت حسابرس و درکل ناشی از مجموعه قضاوت های حرفه ای است که در چارچوب استانداردهای حسابداری و حسابرسی انجام می شود .در سال های اخیر توجه بسیاری از محققان و اساتید حسابداری به موضوع قضاوت حرفه ای حسابرسان جلب شده است. این جلب توجه، اهمیت موضوع قضاوت حرفه ای را بیان می کند. بنابراین شناسایی عواملی که بر قضاوت حرفه ای مؤثر هستند می تواند کمک بزرگی به حسابرسان مستقل نماید. از این رو هدف پژوهش حاضر شناسایی عوامل موثر بر تعدیلات صورت های مالی با رویکرد پیچیدگی قضاوت حسابرسی و سطح اهمیت می باشد. برای آزمون فرضیه ها از اطلاعات 84 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی سال های بین 1397-1391 استفاده شده است. نتایج بیانگر آن بود که بین اندازه حسابرس، تجربه حسابرس، استقلال هیات مدیره، مالکیت نهادی، تمرکز مالکیت با پیچیدگی قضاوت حسابرسی ارتباط منفی و معناداری وجود دارد. همچنین بین دوگانگی وظیفه مدیرعامل و پیچیدگی قضاوت حسابرسی ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد. اما بین فشار بودجه زمانی و پیچیدگی قضاوت حسابرسی ارتباط معناداری یافت نشد. در ادامه نتایج بیانگر آن بودکه سطح اهمیت ارتباط بین اندازه حسابرس، دوگانگی وظیفه مدیرعامل را با پیچیدگی قضاوت حسابرسی تقویت می کند. اما سطح اهمیت ارتباط بین تجربه حسابرس، استقلال هیات مدیره را با پیچیدگی قضاوت حسابرسی تضعیف می کند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

A model for identifying factors that affect the deviation from the Financial Statements standards with auditing approach

نویسندگان [English]

  • Shahram salehi 1
  • Fazel Mohammadi Nodeh 2
  • Mehdi Meshki Miavaghi 3
  • Farzin Rezaei 4
1 Ph.D Student, Department of Accounting, Bandar Anzali International Branch, Islamic Azad University, Bandar Anzali, Iran.
2 Department of Financial Management, Lahijan Branch, Islamic Azad University, Lahijan.Iran.
3 Department of Financial Management, Rasht Branch, Payam-e-Noor University, Rasht, Iran.
4 Department of Accounting, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran.
چکیده [English]

The value that is created by auditing financial statements is due to the auditor's judgment and in general is due to the set of professional judgments that are done within the framework of accounting and auditing standards. In the recent years many researchers have turned their attention to the issue of auditors' professional judgment,This attention underscores the importance of professional judgment. Therefore, identifying the factors that affect professional judgment can be of great help to independent auditors. Therefore, the purpose of this study is to identify the factors affecting the adjustments of financial statements with the approach of auditing judgment complexity and its level of importance. To test the hypotheses, the information of 84 companies listed on the Tehran Stock Exchange in the period between 1391-1397 has been used. The results showed that there is a negative and significant relationship between auditor size, auditor experience, board independence, institutional ownership, ownership focus and the complexity of audit judgment. There is also a positive and significant relationship between the dual role of the CEO and the complexity of audit judgment. But no significant relationship was found between time budget pressure and the complexity of audit judgment. Further the results indicate that the level of importance of the relationship between the size of the auditor, reinforces the duality of the CEO's task with the complexity of the audit judgment. But the level of importance of the relationship between the auditor's experience undermines board independence with the complexity of audit judgment.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Materiality level
  • Structural factors
  • Management's factors
  • Quality factors

مراجع

  • اخوان، پیمان و حسینی سرخوش، سیدمهدی. (1394). بررسی عوامل انگیزشی و سازمانی موثر بر شکل­گیری رفتار تسهیم دانش میان کارکنان، پردازش و مدیریت اطلاعات، دوره بیستم، شماره چهارم، صص 1084-1051.
  • برزیده، فرخ، خیراللهی، مرشید.(1390). مسئولیت پاسخگویی، فشار زمانی و کتمان شواهد حسابرسی. دانش حسابرسی، سال یازدهم، شماره 45 ،صص.27-4.
  • بهارمقدم، مهدی و جوکار، حسین. (1397). اثر تعدیل­کنندگی کیفیت حسابرسی بر تمایلات سرمایه­گذاران در قیمت­گذاری سهام. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 14، شماره 57، صص 123-146.
  • بینشیان، زهرا و دهدار، فرهاد. (1397). ارائه مدل رابطه هوش مالی با گرایش­های رفتاری و اثر آن­ها در تصمیمات سرمایه­گذاری بر اساس نظریه رفتار برنامه­ریزی شده، دانش سرمایه­گذاری، سال هفتم، شماره بیست و پنجم، صص 221-203.
  • حساس یگانه، یحیی، مقصودی، امید. (1389). تاثیر آیین رفتار حرفه­ای و تجربه بر قضاوت­های حسابرسی، حسابدار رسمی، شماره9، صص 49-57.
  • حساس­یگانه، یحیی و برزگر، قدرت­الله. (1393). مبانی نظری مسئولیت اجتماعی شرکت­ها و پارادیم تحقیقاتی آن درحرفه حسابداری. فصلنامه حسابداری مدیریت، شماره 22، صص 133-109.
  • حیرانی، فروغ و وکیلی­فرد، حمیدرضا و بنی­مهد، بهمن و رهنمای رودپشتی، فریدون. (1396). تاثیر ویژگی­های اجتماعی حسابرسان بر قضاوت آن­ها در حل تعارض میان حسابرس و مدیریت ویژگی­های منتخب: بیش اعتمادی و شخصیت ماکیاولیسم، دانش حسابرسی شماره 67، صص98-71.
  • خواجوی، شکرالله و میثم، نوشادی. (1391). نقش الگوهای رفتاری و مدل­های تصمیم­گیری در قضاوت حسابرسان، پژوهش حسابداری، شماره5، صص 135-123.
  • رضایی، فرزین و ویسی حسار، ثریا. (1392)، تاثیر ریسک اطلاعات بر هزینه ناخالص بدهی و هزینه سهام عادی تعدیل شده شرکت­ها، دوره 6، شماره 1(پیاپی 17)، بهار 1392، صص 44-29.
  • شرین­بخش، شمس­الله و عارف­منش، زهره و بذرافشان، آمنه. (1392). نابرابری اطلاعات: شواهدی در رابطه با دوره تصدی و تخصص صنعت حسابرس، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 11(37)، صص 149-176.
  • کرمی، غلامرضا و وکیلی فرد، حمیدرضا و مزینانی، مهدی. (1395). بررسی ارتباط بین فشار زمانی، پیچیدگی کار و اثربخشی حسابرسی در دیوان محاسبات کشور. دانش حسابرسی، شماره 63، صص 23-5.
  • موسوی، سید احمد و رضایی، فرزین و شاه ویسی، فرهاد. (1395). تبیین ایفای مسئولیت­پذیری اجتماعی شرکت­ها و تأثیرآن بر ریسک سقوط قیمت سهام. دانش حسابداری مالی، 3(3)، صص 74-47.
  • همتی، حسن و مهربان پور، محمدرضا و محرابی زاده، مهدی. (1397). تاثیر انتخاب اطلاعات بر اطمینان و قضاوت حسابرس. چشم اندازهای حسابداری و مدیریت. شماره4، دوره 1، صص. 18-1.
  • Azizul Islam, M., (2009), "Social and Environmental Reporting Practices Organizations Operating in, or Sourcing Products from, a Developing Country: Evidence from Bangladesh", University of Dhaka.
  • Birnberg, J, G. (2011). A Proposed Framework for Behavioral Accounting Research, BEHAVIORAL RESEARCH IN ACCOUNTING, Vol. 23, No. 1, pp. 1–43.
  • Boubakri,, Omrance Guedhami D, M., Walid, S. (2012).“Political connections and the cost of equity capital”, journal of corporate finance journal vol.18, Issue 3, June 2012, pp.547-559.
  • Christensen, Brant E. and Glover, Steven M. and Omer, Thomas C. and Shelley, Marjorie, Understanding Audit Quality: Insights from Audit Professionals and Investors (2014). Contemporary Accounting Research, Forthcoming; Mays Business School Research Paper No. 2358163. Available at SSRN:  https://ssrn.com/abstract=2358163
  • Faccio, M., Masulis, R. W., & McConnell, J. J. (2006). Political Connections and Corporate bailouts. The Journal of Finance, 61(6): 2597-2635.
  • Glover, S.M., Hansen, J.C. and Seidel, T.A. (2015) The Effect of Deadline Imposed Time Pressure on Audit Quality, Working Paper, Brigham Young University.
  • Gundry, L . (2007), “time budget pressure, auditor’s personality type, and the incidence of reduced audit Quality practice”s. pacifc Accounting Review, vol 19, pp. 105-120.
  • Hansen, J & Godfrey ,P & Merrill, C. (2010). The Relationship Between Corporate Social Responsibility and shareholder Value :an Empirical Test of the risk Management Hypothesis. Journal Strategic Management, No. 30, 425-445.
  • Houston, J. F., Jiang, L., Line, C., & Ma, Y. (2014). Political Connections and the cost of bank loans. Journal of Accounting Research, 52(1): 193-243.
  • McCarthy, Scott & Oliver ,Barry & Song ,Sizhe. (2017). Corporate social responsibility and CEO confidence. Journal of Banking and Finance, 75, 280-291.
  • Schmidt, Martin, William F. Messier, Jr. (2018). Offsetting Misstatements: The Effect of Misstatement Distribution, Quantitative Materiality, and Client Pressure on Auditors’ Judgments. American Accounting Association, Vol. 93, No. 4, pp. 335–357.
  • Yu, C., Wua, H., Hsu, H.H. and Haslam, J. (2016). “Audit Committees, Non-audit Services, and Auditor Reporting Decisions Prior to Failure”. The British Accounting Review, 48 (2): 240-256.
  • Yuan, R., Cheng, Y., and Ye, K., (2016). “Audit industry specialization and discretionary accruals: The role of client strategy”. The international journal of accounting, Article in Press.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار