شناسایی و اولویت بندی ریسک های عدم تمکین مالیاتی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری ،واحد تهران مرکزی،دانشگاه آزاد اسلامی،تهران،ایران .

2 گروه حسابداری ،واحد تهران مرکزی،دانشگاه آزاد اسلامی،تهران،ایران.

چکیده

در دو دهه اخیر، برای کاهش اندازه شکاف مالیاتی، رویکرد سازمان های مالیاتی توسعه یافته به سوی مدیریت تمکین گرایش یافته و ساختار ادارات مالیاتی به این سو تغییر نموده است.در مدیریت مالیاتی تمکین محور، شناسایی ریسک های عدم تمکین برای اتخاذ استراتژی های پیشگیرانه دارای اهمیت می باشد. در این تحقیق پس از انجام مصاحبه های نیمه ساختار یافته با 30 نفر از خبرگان مالیاتی، و با روش تحلیل تم وکدگذاری ،ریسک های عدم تمکین مالیاتی شناسایی و سپس با توزیع فرمهای مقایسه زوجی در نمونه آماری و استفاده از روش AHP، رتبه بندی شده اند. محرک ریسک ناشی از فرایندهای اجرایی در رتبه اول ، محرک ریسک ناشی از قوانین و سطح تکنولوژی در رتبه های دوم و سوم و ریسک های ناشی از سطح دانش سازمان در جایگاه آخر قرار گرفته اند. نوآوری این تحقیق شناسایی ریسک های عدم تمکین با منشاء داخلی است که امکان تغییر و اصلاح آنها از طریق سیاست گذاری سازمان امور مالیاتی، با هدف پیشگیری از عدم تمکین، وجود دارد .بنابراین سازمان مالیاتی می تواند با استفاده از نتایج این تحقیق و انجام اصلاحاتی در مدیریت تمکین مالیاتی نقش موثرتری ایفا نماید.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Identifying and prioritizing risks of tax non-compliance

نویسندگان [English]

  • Reza Kamyab Teymoori 1
  • Gholamreza Farsadamanollahi 2
  • Amir Reza Kyghobadi 2
1 Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University. Tehran.Iran.
2 Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University. Tehran.Iran.
چکیده [English]

Abstract
In the last two decades, in order to reduce the size of the tax gap, the tax authorities of developed countries have shifted from risk-based tax audit to voluntary compliance management. Therefore structure of the tax offices has changed. In tax compliance management, it is important to identify non-compliant incentives to adopt preventive strategies. In this study to identify non-compliance stimuli, after semi-structured interviews with 30 tax experts and using Thematic Analysis and coding method stimulants and indicators identified. Parallel comparison questionnaires were distributed to statistical sample. By using (AHP), effective stimuli in tax non-compliance and related indicators were ranked.
The most important stimulus for tax non-compliance risk has been the executive processes, and after that, the stimulus for risk has come from the rules. The level of technology is in the third place and the level of knowledge of the organization is in the last place. The innovation of this research is its focus on identifying internal non-compliance stimuli that can be influenced by the tax administration's policy.Therefore the Iranian Tax Administration can use the results of this research to make changes or amendments to laws, regulations and executive process. Also by increasing the level of technology and organizational knowledge can play a more effective role in managing tax compliance.

کلیدواژه‌ها [English]

  • non-compliance risk
  • Tax gap
  • Tax compliance management
  • Thematic Analysis

مراجع

  • آقایی، محمد، (1379)، بهبود کمی کمی، مالیات  در  گرو   خدمات رسانی. پژوهشنامه   اقتصادی، بهار 79، صص105-128.
  • ایزدخواستی ،حجت. (1397). تحلیل عملکرد، کارایی وصول و چالشهای اجرایی مالیات بر ارزش افزوده در ایران. پژوهشنامه مالیات، شماره36،صص43-80.
  • ایزدی،افسانه؛ صامتی، مجید؛اکبری، نعمت اله.(1399). برآورد میزان فرار مالیاتی در ایران با استفاده از روش علل چندگانه-آثار چندگانه. پژوهشنامه مالیات، شماره 48 ،صص7-36.
  • باباجانی،جعفر و باقری،بهروز.(1396). ارائه مدلی برای اندازه گیری تمکین مالیاتی در سطح هر مؤدی(اشخاص حقوقی) .پژوهشنامه مالیات شماره 82، صص11-46.
  • باقری، بهروز؛ باباجانی،جعفر؛برزیده،فرخ .(1398). شناسایی عوامل موثر بر تمکین مالیات.پژوهش های تجربی حسابداری ،شماره 31 ،صص283-311.
  • پورحیدری،امید؛سالاریکیسکانی،فاطمه؛ پورحیدری، امید؛ خدامی پور،احمد.(1399) بررسی تأثیر فناوری اطلاعات و ارتباطات برجمع آوری مالیات. دانش حسابداری، شماره 43،صص187-210.
  • صراف،فاطمه؛صالحی،علی؛مهرانی،ساسان.(1400).بهبود و ارتقاء مدل انتخاب حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک مؤدیان در نظام مالیاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، شماره 83 صص205-222.
  • کمالی ،سعید ؛ شفیعی، سعیده.(1390). مفهوم تمکین مالیاتی و محاسبه آن در نظام مالیاتی ایران. پژوهشنامه مالیات، شماره 10،صص143-168.
  • مولاییپور،منصور.(1393).تمکین مالیاتی در برنامه های توسعه  اقتصادی  ایران. فصلنامه پژوهش ها وسیاست های اقتصادی ، صص173-196.
  • میرجلیلی ،فاطمه ؛ نصیری اقدم، علی؛مهاجری ،پریسا ؛ محمدی ،تیمور. (1398). برآورد شکاف سیاستی و تمکین مالیات بر ارزش‌افزوده در استان‌های کشور. پژوهشنامه مالیات، شماره 41،صص137-158.
  • نیکو مرام، هاشم؛ احمدی لویه، افشین؛ بنی مهد، بهمن. (1400). حق انتخاب حسابرس و اجتناب مالیاتی بر اساس نظریه انتخاب گلاسر. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت دوره 10 شماره 38صص1-10.
  • هرندی سرآسیابی، آزاده.(1392). روشهای بهبود تمکین مالیاتی. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد یزد.
  • Andreoni, J., Erard, B., Feinstein, J. (1998). Tax Compliance. Journal of Economic Literature, 36 (2). 818-860.
  • Fiscalis Risk Management Platform Group, European Union .(2010). Compliance Risk Management, Guide for TAX ADMINISTRATIONS. 27.
  • Da Silva, F. P., Guerreiro, R., & Flores, E. (2019). Voluntary versus enforced tax compliance: the slippery slope framework in the Brazilian context. International Review of Economics, 66(2), 147-180.
  • Jahnke, B., & Weisser, R. A. (2019). How does petty corruption affect tax morale in Sub-Saharan Africa? European Journal of Political Economy, 60, 101-115.
  • Khwaja,M., Awasthi, R.,& Loeprick, J. (2011). Risk-Based Tax Audits Approaches and Country Experiences. The International Bank for Reconstruction and Development.
  • (2010). Tax Compliance and Tax Accounting Systems. Forum on Tax Administration, Compliance sub-Group. http://www.oecd.org/tax /administration/45045662.pdf.
  • Palil, M., Ahmad, F. M. (2011).Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia.European Journal of Social Sciences , Volume 24, 183-292.
  • D.J. (1991). The Economics of Taxpayer Compliance, Journal of Economic Surveys, Volume 5, Issue 2, 163–198.
  • Yunus ,N., Ramli ,R.,Abu Hassan,N.S. (2017). Tax Penalties and Tax compliance of Small Medium Enterprises (SMEs) in Malaysia. International Journal of Business, Economics and Law, Vol. 12, Issue 1, 81-91.
  • Tax Administration .(2017). comparative information on OECD and other advanced and emerging http ://read. oecd -ilibrary.org.
  • http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents//taxation/tax_cooperation/gen_overview/Risk_Management_Guide_for_tax_administrations_en.pdf.

                   

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار