ارائه الگوی تأثیر ضعف کنترل های داخلی برخطر حسابرسی باتأکید بر نقش تعدیل کنندگی تیپ های شخصیتی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی،تهران،ایران.

2 گروه حسابداری، واحدتهران مرکزی ، دانشگاه آزاد اسلامی،تهران،ایران.

چکیده

درک فرآیند حسابداری مشتری وسیستم های کنترل داخلی او مستلزم قضاوت حرفه ای درزمینه ی برنامه ریزی حسابرسی وتوسعه یک رویکرد موثر با هدف کسب اطمینان از کاهش مجموع خطر حسابرسی به یک سطح قابل قبول است. عدم کارایی عملیاتی و کیفیت گزارشگری مالی به عنوان پیامدهای منفی ناشی از ضعف کنترل های داخلی می باشد که احتمال می رود این پیامدها ناشی از نوع تیپ شخصیتی مدیران باشد.
هدف این پژوهش ارائه الگوی تأثیر ضعف کنترل های داخلی برخطر حسابرسی باتأکید برنقش تعدیل کنندگی تیپ های شخصیتی است. بدین منظور از معیارهای انحراف از استانداردها وقوانین، ضعف کنترل های داخلی وابعاد پنج گانه شخصیت نئو بهره برده شد. این پژوهش با 87 شرکت نمونه و در بازه زمانی 6 ساله 1396-1391 شامل 522 سال- شرکت به شیوه توصیفی- همبستگی با اجرای الگوی رگرسیون چند متغیره وپرسشنامه استاندارد شخصیت نئو انجام شد. سپس با طرح سوالات بصورت زوجی و تحلیل سلسله مراتبی(AHP) اهمیت معیارهای خطر حسابرسی تعیین گردید. یافته های پژوهش حاکی است که بین ضعف های کنترل داخلی و خطر حسابرسی رابطه معناداری وجود ندارد.ازبین ابعاد شخصیتی نئو تنها برونگرایی ووجدانی بودن بر رابطه ضعف کنترل های داخلی وخطر حسابرسی رابطه مثبت ومعناداری دارد.سایر ابعاد شخصیتی همچون روان رنجوری، پذیرا بودن وسازگاری رابطه معناداری با آن ندارند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Presenting the Pattern of Impact of the weakness of internal controls on Audit Risk with Emphasis on the Moderating Role of Personality Types

نویسندگان [English]

  • Radman malihi shoja 1
  • Zahra Lashgari 2
  • Negar Khosravipour 1
1 Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran. Iran.
2 Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده [English]

Understanding the client accounting process and its internal control systems requires professional judgment in planning the audit and developing an effective approach designed to ensure that the overall audit risk is reduced to an acceptable level. The operational inefficiency and quality of financial reporting are negative consequences of the weakness of internal controls, which are likely to be due to the type of managers' personality type.
The purpose of this study is to Presenting the Pattern of Impact of the weakness of internal controls on Audit Risk with Emphasis on the Moderating Role of Personality Types.. Criteria for deviation from standards and laws, weak internal controls, and the neo-five-point personality were used. The study was conducted with 87 sample companies over a 6-year period from 2012 to 2017, including 522 years. The importance of audit risk criteria was then determined by paired questions and hierarchical analysis (AHP). The findings of the study indicate that there is no significant relationship between weaknesses of internal control and audit risk. Among neo-personality dimensions, only extraversion and conscientiousness have positive and significant relationship with weakness of internal controls and audit risk. They have no significant relationship with it.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Risk
  • weakness of internal controls
  • Personality types of Managers

مراجع

  1. ایمر ، فرشید وگرکز، منصور.(1397).بررسی رابطه بین سه گانه تاریک شخصیت با تصمیم گیری فرصت طلبانه مدیران مالی در حسابداری و مجله ی پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز. دوره ی دهم .شماره ی اول . پیاپی 3/74. صص265-293.
  2. احمدزاده،طه؛خیرالهی،فرشید؛ شاه ویسی،فرهاد وطاهرآبادی،علی اصغر.(1396).بررسی رابطه بین ابعاد شخصیتی و نوع جنسیت با رفتارهای کاهنده کیفیت حسابرسی.مجله حسابداری سلامت.سال ششم .شماره دوم.پیاپی18  .صص1-23.
  3. بولو، قاسم. باباجانی، جعفر. محسنی ملکی، بهرام.(1391)،"رابطۀ بین وجه نقد بیشتر و کمتر از حد بهینه، با عملکرد آیندة شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". مجله دانش حسابداری. سال سوم، شماره 11، ص 29-7
  4. زارع بهرام آبادی، مهدی(1393).رابطه ویژگی های شخصیتی ، حمایت اجتماعی وتعارض متقابل کار- خانواده با تحلیل عاطفی معلمان.فصلنامه فرهنگ مشاوره وروان درمانی ، سال پنجم، شماره17،صص1-22.

زکی زاده، محمدامین، رضایی، فرزین،نوروش،ایرج(1398).تبیین الگوی شناسایی خطرحسابرسی مبتنی بر مدیریت خطر جامع  و راهبری شرکتی.مجله مدیریت توسعه وتحول.شماره36،صص11-23.

  1. سازمان بورس اوراق بهادار (1391) دستورالعمل کنترل های داخلی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرا بورس ایران، تهران.
  2. حاجیها ، زهره وحسین نژاد ، محمد.(1394) .عوامل اثرگذار برنقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی.پژوهش های حسابداری مالی وحسابرسی.سال هفتم، شماره 26،صص119-137.
  3. حاجیها،زهره.(1390).بررسی رابطه بین شاخص های بلوغ حرفه ای حسابرسان ودرک آنهاازریسک های واحد مورد رسیدگی.مجله حسابداری مدیریت،دوره4،شماره3، پیاپی10،صص17-23.
  4. حاجیها، زهره،اورادی،جواد،صالح آبادی،مهری(1396) .ضعف در کنترل های داخلی وتاخیر در گزارش حسابرسی.فصلنامه حسابداری مالی،سال نهم، شماره33،صص96-78.
  5. ﺧﻮاﺟﻮی، ﺷﮑﺮاﷲ؛ دﻫﻘﺎﻧﯽ ﺳﻌﺪی، ﻋﻠﯽاﺻﻐﺮوﮔﺮاﻣﯽ ﺷﯿﺮازی، ﻓـﺮزاد.(1395). ﺗﺄﺛﯿﺮ ﺧﻮدﺷﯿﻔﺘﮕﯽ ﻣﺪﯾﺮان ﺑﺮﻣﺪﯾﺮﯾﺖ ﺳﻮد و ﻋﻤﻠﮑﺮد ﻣﺎﻟﯽ، ﻣﺠﻠﮥ ﭘﯿﺸﺮﻓﺖ ﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری ، دوره8 ، شماره 2،صص 123-149.
  6. ﺧﻀﺮی ،ﺳﺘﺎره و ﻣﻌﻨﻮی پور،داود.(1395).وﯾﮋﮔﯽ ﻫﺎی روان ﺳﻨﺠﯽ ﭘﺮﺳﺸﻨﺎﻣﮥ ﺷﺨﺼﯿﺖ ﻫﮕﺰاﮐﻮ درﻣﯿﺎن داﻧﺶآﻣﻮزان، ﺷﻔﺎی ﺧﺎﺗﻢ ، دوره4 ، شماره4،صص50-60.
  7. خواجوی ، شکرالله ؛دهقانی سعدی، علی اصغر وگرامی شیرازی، فرزاد(1395).تاثیر خودشیفتگی مدیران برمدیریت سود وعملکرد مالی، مجله پیشرفت های حسابداری،دوره8،شماره2.صص123-149
  8. کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی ، اصول وضوابط حسابداری وحسابرسی:"استانداردهای حسابرسی" ، شماره500 و530 ، سازمان حسابرسی، 1395.
  9. مرادی ، مهدی وعظیمی مقدم؛ علیرضا،(1390)، شناسایی عوامل اثرگذار بر مدل خطر حسابرسی؛با بهره گیری از روش دلفی،دانش حسابرسی، سال11 ، شماره44،صص36-5.
  10. هیجرودی ، فاطمه؛ دوستار، محمد و مرادی ، محمود.(1397). تحلیل تعدیل گری مدل پنج عاملی شخصیت بر تاثیرگذاری کسب اطلاعات مالی بر رفتار سرمایه گذاران در  بورس اوراق بهادار تهران . فصل نامه علمی پژوهشی دانش سرمایه گذاری.  سال هفتم.شماره بیست وپنجم.
  11. نادری ، سپیده ، بنی طالبی دهکردی ، بهاره واحمد غضنفری(1395).بررسی تیپ های شخصیتی A,B,C,D حسابرسان برمحتوای گزارش حسابرسی.فصلنامه دانش حسابداری وحسابرسی مدیریت ،شماره20.صص71-86.
  12. نریمانی ، محمد،عینی،مجتبی،دهقان،حمیدرضا،غلامزاده،حانیه،صفاری نیا،مجید(1392)ومقایسه ی پنج عامل بزرگ شخصیتی وخودکارآمدی در دانش آموزان تیزهوش و عادی.مجله ی روانشناسی مدرسه،دوره2، شماره3،صص164-180.
  13. Akresh, D. A. (2010). A Risk Model to Opine on Internal Control. Accounting Horizons, No. 1, Vol. 24, pp. 65-78.
  14. Ashton MC, Lee K, Vernon PA, Young L.)2014) Fluid intelligence, crystallized intelligence, and the openness/ intellect factor. J Res Pers. 2000; 34(2): 198-207
  15. Arel, B. (2010). The Influence of Litigation Risk and Internal Audit Source on Reliance Decisions, Advances in Accounting, Incorporating Advances in International Accounting, No. 26, pp. 170-176.
  16. Costa P, McCrae  Revised NEO Personality Inventory (NEOPI-R) and NEO Five-Factor Inventory (NEOFFI) Professional Manual. Odessa: Psychological Assessment Resources, Inc1992.
  17. Graham, J. R.; Harvey, C. R.; and M. Puri (2013). Managerial Attitudes and Corporate Actions, Journal of Financial Economics, 109 (1), 103-121.
  18. C., Lang, M., Seybert, N., & Wang. S. (2017). CFO narcissism and financial reporting quality. Journal of Accounting Research, 55(5), 1089–1135.
  19. Munsif, V., K. Raghunandan., & D.V. Rama. (2012). Internal control reporting and audit report lags: Further evidence Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31(3): 203–18.
  20. McCrae, R.R., and J.R. Costa. (1980). Openness to experience and ego level in loevinger'sentce completion test: Dispositional contribution to developmental models of personality. Journal of personality and social psychology 39: 1179-1190.
  21. McCrae, R.R., and P.T. Costa. (1996). Toward a new generation of personality theories: Theoretical contexts for the five- factor model. In J.S. Wiggin (Ed.), the five- factor model of personality, theoretical perspectives. New York, Guilford press.
  22. Shafiee Sardasht, Morteza, Rashedi, Elham.(2018). Identifying Influencing Factors of Audit Risk Model: A Combined Fuzzy ANP-DEMATEL Approach. The International Journal of Digital Accounting Research Vol. 18, 2018, pp. 69-117 ISSN: 2340-5058.
  23. Tuani, M. and Fang, H. and Rao, Z. Yousaf, S. (2015). The influence of Investor personality traits on information acquisition and trading behavior: Evidence from Chinese futures exchange. Personality and individual differences 87(2015) 248-255.
  24. Xu-dong ji, Wei Lu , Wen QU(2018). Internal control risk and audit fees: Evidence from China. Journal of Contemporary Accounting & Economics,Volume 14, Issue 3, Pages 266-287

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار